中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對策探析

王啟昭 張靈光

摘要：在我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展過程中，現(xiàn)代中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域所占的比重和發(fā)揮的作用越來越多，已經(jīng)逐漸成為促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。然而，長期以來，由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平相對較低，管理方式比較簡單等原因，使其財(cái)務(wù)管理問題日益凸顯。本文主要對當(dāng)前我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的諸多問題進(jìn)行了探討和分析，并且又提出了一些提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的有效對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題及對策

一、我國中小企業(yè)經(jīng)營存在的主要特點(diǎn)及其財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

中小企業(yè)在行業(yè)和地區(qū)都不占壟斷地位，也起不到主導(dǎo)作用，所以生存環(huán)境面臨挑戰(zhàn)。由于我國中小企業(yè)的資本構(gòu)成簡單且規(guī)模較小，經(jīng)營者往往沒有相對應(yīng)的財(cái)務(wù)知識，沒有投入資源去完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)，所以對于外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境帶來的影響相當(dāng)敏感。財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)管理行為的核心內(nèi)容，一旦財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了問題，就直接會影響中小企業(yè)的生存問題。當(dāng)前，中小企業(yè)的老板往往是忽視財(cái)務(wù)管理的，造成資金使用不合理盲目去追求市場的分量以及短期的利潤等，于是出現(xiàn)了財(cái)務(wù)整體管理混亂的局面，嚴(yán)重約束著企業(yè)的發(fā)展和壯大。

二、現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

1.財(cái)務(wù)管理模式相對滯后，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力較差

長期以來，我國的中小企業(yè)在管理上沒有真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的合理分離，這種財(cái)務(wù)管理模式使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念相對落后，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的管理理念。同時(shí)，會計(jì)人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)能力也很難滿足現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，在一定程度上制約了財(cái)務(wù)管理的良好進(jìn)行，使得財(cái)務(wù)管理的作用不能得到應(yīng)有的發(fā)揮。

2.融資能力較差，不能滿足企業(yè)周轉(zhuǎn)需求

中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)營不穩(wěn)定，部分中小企業(yè)資本積累不足，資產(chǎn)負(fù)債率較高。一些固定資產(chǎn)投資額大的中小企業(yè)存在短貸長投現(xiàn)象，流動(dòng)比率和速動(dòng)比率低，所以導(dǎo)致信用等級低下。而銀行又必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，很難給中小企業(yè)提供信貸。由于國家并沒有專門建立針對中小企業(yè)的政策支持機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)并不能夠享受到國家的有關(guān)優(yōu)惠政策，從而導(dǎo)致中小企業(yè)長期處于市場競爭的不利地位。

3.財(cái)務(wù)控制薄弱，缺乏科學(xué)性

當(dāng)前，中小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)控制薄弱的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)為：一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，有些企業(yè)的資金使用缺乏計(jì)劃安排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金。二是許多企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作不到位，信用標(biāo)準(zhǔn)過寬、缺乏有力的催收措施，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢，回收困難。三是存貨管理存在漏洞。目前，許多中小企業(yè)對于存貨腐爛變質(zhì)不能及時(shí)處理，存貨丟失盜竊沒有追究相關(guān)人員的責(zé)任，此外存貨庫存存在積壓或不足現(xiàn)象導(dǎo)致資金流動(dòng)性、效益性差。

4.中小企業(yè)對內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)管的能力不強(qiáng)，會計(jì)控制薄弱

從整體上看，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方法的投入明顯不足，突出的表現(xiàn)就是內(nèi)部監(jiān)管的不到位，影響了企業(yè)投資的有效性，增加了企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)控制和內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等一些基本制度不健全，雖然建立了其中的幾項(xiàng)制度，但實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，導(dǎo)致了會計(jì)控制的薄弱、監(jiān)管不力。

三、強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策建議

1.加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和管理水平

在財(cái)務(wù)管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今天，中小企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算和營運(yùn)資金管理、財(cái)務(wù)控制等工作，確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位。同時(shí)，要提高財(cái)務(wù)管理水平，中小企業(yè)還應(yīng)聘請和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。這些財(cái)務(wù)人員的工作重點(diǎn)應(yīng)放在對已有資金的控制、對各項(xiàng)資產(chǎn)的管理、對企業(yè)的投資、籌資進(jìn)行合理的管理上，應(yīng)能從較高的理論角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，為改善經(jīng)營管理提出合理化的意見和建議。

2.優(yōu)化融資方式，加強(qiáng)投資控制

中小企業(yè)要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強(qiáng)化信用觀念，主動(dòng)提高自身信用等級，規(guī)范經(jīng)營；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強(qiáng)與大企業(yè)的聯(lián)系，借助大企業(yè)的信用為其擔(dān)保，獲得銀行貸款。還可以加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，利用城市每年舉辦的銀企對接會等活動(dòng)取得金融機(jī)構(gòu)的信任，規(guī)范中小企業(yè)的各項(xiàng)制度，積極爭取銀行的信用等級評定。同時(shí)，中小企業(yè)要建立科學(xué)的投資戰(zhàn)略。不盲目地?cái)U(kuò)大投資規(guī)模，還要通過投資組合分散風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)控制。

3.調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資金用途

中小企業(yè)應(yīng)優(yōu)化其資金結(jié)構(gòu)，在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個(gè)合適的比例結(jié)構(gòu)，使負(fù)債水平始終保持在一個(gè)合理的水平上。還要對長、短期負(fù)債的盈利與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡，以制定風(fēng)險(xiǎn)最小又能使企業(yè)盈利最大化的負(fù)債比例。另外，中小企業(yè)還需加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，從降低壞賬率的角度出發(fā)，抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，結(jié)合銷售合同確立收款率和應(yīng)收賬款余額百分比，保證應(yīng)收賬款按時(shí)回收的安全性。

4.完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制力度

在企業(yè)內(nèi)部建立相互制約的機(jī)制，這有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題，減少或避免財(cái)務(wù)管理工作的缺陷；建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，應(yīng)該有效控制企業(yè)內(nèi)部部門或員工在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的權(quán)限；實(shí)行全面預(yù)算控制，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，明確相關(guān)責(zé)權(quán)，并保證預(yù)算在執(zhí)行中允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加切合實(shí)際；健全實(shí)物資產(chǎn)控制制度，要嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)的接觸人員，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符。

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