淺議煤炭行業(yè)內(nèi)部控制

劉清

摘 要：內(nèi)部控制作為企業(yè)對其經(jīng)營管理活動進行自我約束與調(diào)節(jié)的有效機制，已構(gòu)成企業(yè)日常管理工作的重要基礎(chǔ)。煤炭行業(yè)在生產(chǎn)過程中存在諸多安全隱患，應(yīng)有效運用內(nèi)部控制減少財產(chǎn)與人員損失。

關(guān)鍵詞：煤炭行業(yè)；內(nèi)部控制；完善對策

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）08-0120-02

引言

我國自20世紀90年代開始重視內(nèi)部控制在企業(yè)中的應(yīng)用。隨著企業(yè)內(nèi)部控制政策法規(guī)的不斷完善，我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)也日益規(guī)范和健全。煤炭行業(yè)作為支持我國經(jīng)濟的基礎(chǔ)性行業(yè)，在很大程度上滿足了國民經(jīng)濟發(fā)展的能源需求。然而，煤炭行業(yè)特殊的生產(chǎn)作業(yè)過程決定了其安全隱患較多，存在較大的財產(chǎn)與人員損失風險，不利于其持續(xù)健康發(fā)展。內(nèi)部控制的完善則為這些問題的解決提供了可行性方案。作為一種對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行自我約束與調(diào)節(jié)的內(nèi)在控制機制，內(nèi)部控制構(gòu)成了企業(yè)的管理基礎(chǔ)，貫穿于企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展目標和滿足有關(guān)監(jiān)管條件的必要制度保證。然而，目前來看，煤炭行業(yè)內(nèi)部控制尚存在諸多亟待解決的問題。本文細致剖析了煤炭行業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并在此基礎(chǔ)上提出了完善煤炭行業(yè)內(nèi)部控制的相應(yīng)舉措，以期為同行業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制有關(guān)制度時提供有益參考。

一、煤炭行業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

總體來看，我國煤炭行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)在不斷完善，企業(yè)管理水平也有所提高，但內(nèi)部控制具體運行現(xiàn)狀卻不容樂觀，主要表現(xiàn)為企業(yè)的內(nèi)控意識較為薄弱、以風險管理為導向的內(nèi)控機制體系建設(shè)不力等，使得煤炭行業(yè)的內(nèi)控水平無法滿足這個高風險行業(yè)的實際內(nèi)控需要。具體表現(xiàn)為以下幾個方面。

（一）內(nèi)控制度流于形式，企業(yè)人員內(nèi)控意識薄弱

煤炭企業(yè)人員尚未形成清晰系統(tǒng)的內(nèi)部控制概念，其內(nèi)控意識較為薄弱，直接導致企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)也缺乏全局性與系統(tǒng)性，過于注重內(nèi)控制度形式上的建設(shè)，將制定一些內(nèi)控有關(guān)手冊、文件或規(guī)章等同于內(nèi)控制度的建設(shè)，且其所制定的內(nèi)控制度缺少可操作性與實際指導意義，無法滿足實際需要。有的企業(yè)完善內(nèi)控規(guī)章完全是為了應(yīng)付有關(guān)上級的檢查，內(nèi)控制度流于形式，內(nèi)控執(zhí)行情況鮮有人關(guān)注，最終使得煤炭行業(yè)內(nèi)部控制無法切實發(fā)揮監(jiān)督與管理作用。

（二）人員綜合素養(yǎng)制約了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升

企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升依賴于包含高層、中層及基層員工在內(nèi)所有人員的綜合素養(yǎng)?？紤]到煤炭企業(yè)的主要作業(yè)與生產(chǎn)過程是由一線礦工完成的，故一線員工的綜合能力及作業(yè)水平就構(gòu)成了煤炭企業(yè)內(nèi)控風險的關(guān)鍵控制點。然而，目前我國煤炭行業(yè)中礦工的綜合素養(yǎng)普遍不高，他們意識不到內(nèi)控執(zhí)行的嚴肅性，即使部分人員有此意識但囿于專業(yè)能力與技術(shù)，在實際操作過程中也不能很好地按照各有關(guān)規(guī)定執(zhí)行內(nèi)控制度，最終使得企業(yè)內(nèi)部控制無法切實發(fā)揮風險控制作用。

（三）企業(yè)風險管理機制相對缺乏，人員風險控制意識不強

市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展與完善將煤炭行業(yè)置身于競爭日益激烈的市場化大環(huán)境下，其面臨的風險種類也日益繁多。按不同分類層面可有煤炭企業(yè)因自身原因形成的風險和企業(yè)外部因素造成的風險，企業(yè)運營與日常操作層面的風險和企業(yè)戰(zhàn)略層面的風險。具體來說，企業(yè)面臨著資產(chǎn)流失風險、產(chǎn)業(yè)政策風險、自然災(zāi)害風險、財務(wù)風險、煤炭資源持續(xù)風險、安全生產(chǎn)風險等。然而，部分煤炭企業(yè)尚未完全擺脫計劃經(jīng)濟觀念的不利影響，其風險控制意識不強，風險管理機制尚未建立健全，在做出經(jīng)營決策及戰(zhàn)略規(guī)劃時也很少全面考慮可能存在的風險，不利于企業(yè)的全面風險控制。

（四）企業(yè)內(nèi)部信息溝通存在諸多阻礙

當前我國煤炭企業(yè)呈現(xiàn)多元化與集團化發(fā)展趨勢，管理幅度不斷加大，內(nèi)部層級逐步增多，這就使得內(nèi)部信息溝通與傳遞難度日益加劇，加上煤炭行業(yè)管理水平不高，信息系統(tǒng)的建設(shè)滯后于企業(yè)實際發(fā)展的需要。如多數(shù)煤炭企業(yè)尚未建立起內(nèi)部統(tǒng)一信息實時共享平臺，使得有用信息無法及時在各分支機構(gòu)及內(nèi)部各層級間得到共享與集成，信息傳遞的不及時性在一定程度上影響了企業(yè)信息的真實有效性，不但使得有關(guān)監(jiān)督部門和業(yè)務(wù)部門無法及時獲悉企業(yè)真實運營狀況的信息，從而不利于其進行有關(guān)經(jīng)營決策和相應(yīng)管理活動，而且進一步加大了企業(yè)舞弊與人員犯錯的可能，最終使得煤炭企業(yè)管理水平低下。

（五）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查職能弱化

目前來看，雖然多數(shù)煤炭企業(yè)都設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督檢查部門，并給該部門配置了相應(yīng)管理職能，但是，從實際實施情況來看，很多企業(yè)都在不同程度上將監(jiān)查部門的職能進行了弱化，使得監(jiān)查部門的工作流于形式，其在企業(yè)的地位也不高，工作受到諸多限制，無法得到其他有關(guān)部門的全力配合與支持，而且監(jiān)查部門有針對性的建議也很少得到管理層的采納，不利于企業(yè)從根本上排查及預(yù)防安全隱患。

二、完善煤炭行業(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)對策

（一）改善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

加強企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)是完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的首要前提和必要保證。企業(yè)應(yīng)從以下方面構(gòu)建完善的內(nèi)控環(huán)境：一是在企業(yè)范圍內(nèi)大力推行安全生產(chǎn)文化。煤炭企業(yè)應(yīng)全面樹立起“關(guān)注安全關(guān)愛生命”、“預(yù)防為主全面預(yù)防”的安全文化，在這種安全文化下工作的員工普遍具有系統(tǒng)化安全理念及心態(tài)，這種心態(tài)能較好地增強企業(yè)員工在作業(yè)與管理過程中的安全意識，使其對風險觸發(fā)因子進行實時監(jiān)測與動態(tài)跟蹤，全力全面排查安全隱患，防止事故發(fā)生。二是從人員準入、培訓及考評等方面大力提升企業(yè)員工尤其是一線礦工的綜合素養(yǎng)與作業(yè)水平?？紤]到煤炭行業(yè)的特殊性，企業(yè)應(yīng)按照工作人員的分類設(shè)置相應(yīng)的進入標準，嚴格把關(guān)，從源頭上加以控制，對員工進行相應(yīng)的規(guī)范化培訓及再教育，向其灌輸安全知識及專業(yè)技能，同時，定期對員工進行績效考評，持續(xù)提升其自覺性與工作積極性。三是提升安全生產(chǎn)技術(shù)。煤炭企業(yè)應(yīng)當持續(xù)提升其軟件技術(shù)，增強企業(yè)安全防控能力，同時，創(chuàng)造良好的煤礦安全生產(chǎn)硬件設(shè)施條件，完善企業(yè)應(yīng)急救援及安全預(yù)警系統(tǒng)，全面考慮投入的長期效益。

（二）科學開展企業(yè)內(nèi)控風險識別、分析及應(yīng)對工作

鑒于煤炭企業(yè)所涉及的中間層級較多，從中間層上下功夫加強風險分析、識別及應(yīng)對有助于管理層獲取真實有效的信息，促進企業(yè)風險控制目標的順利實現(xiàn)。具體來說，應(yīng)從以下三方面著手：一是找出阻礙企業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn)的主要風險，即識別風險?？蛇\用流程圖分析法、風險清單法等風險識別方法，對煤炭企業(yè)作業(yè)與生產(chǎn)過程中的薄弱環(huán)節(jié)及重要節(jié)點進行全過程分析，充分揭示企業(yè)生產(chǎn)過程中可能存在的風險。二是依據(jù)相應(yīng)風險評價標準來評定風險等級，即分析風險。通?？捎枚ㄐ苑椒ê投糠椒?，對煤炭企業(yè)而言，定性分析風險的可能性及嚴重性兩個維度是較為實用和常用的，而后形成風險分析矩陣，評定風險等級為進一步制定風險控制措施奠定基礎(chǔ)。三是依據(jù)風險重要性及特征以確定風險處理的最佳途徑。可結(jié)合企業(yè)的風險承受度，綜合運用風險降低、風險回避、風險承擔及風險分散四種策略，將企業(yè)的風險有效控制在容忍范圍內(nèi)。

（三）規(guī)范實施企業(yè)內(nèi)部控制活動

煤炭企業(yè)須建立健全系列內(nèi)控規(guī)章制度以規(guī)范化指導和約束企業(yè)人員尤其是一線礦工的作業(yè)與生產(chǎn)管理內(nèi)控活動。具體如下：第一，科學制定安全生產(chǎn)操作規(guī)范，對人員的生產(chǎn)管理活動進行有效約束。煤炭企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)流程和關(guān)鍵風險控制點，有針對性地制定操作程序及規(guī)范，要求有關(guān)人員嚴格遵照執(zhí)行，防止人員活動偏離其工作職能。第二，完善煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)培訓與再教育制度，形成對風險的零容忍。培訓后再上崗煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)的必要前提，還要定期和不定期地對企業(yè)員工加強培訓與再教育，并將培訓結(jié)果反饋至有關(guān)管理層，使其能更好地結(jié)合企業(yè)實際情況安排下一步內(nèi)控演練活動。第三，建立健全嚴密的安全生產(chǎn)責任制，層層分解至各有關(guān)部門及個人。煤炭企業(yè)可逐步完善其安全檢查拉網(wǎng)制、安全生產(chǎn)聯(lián)責制等制度，將生產(chǎn)責任分階段分步驟地落實至各責任主體，并配備有關(guān)責任人，形成明晰的責任追溯體制；第四，定期對內(nèi)控實施主體進行績效考評，建立公平公正公開的考評體系，依據(jù)考評結(jié)果對有關(guān)人員適當?shù)剡M行獎懲，切實保障內(nèi)控活動執(zhí)行的嚴肅性。

（四）建立健全高效的企業(yè)內(nèi)部信息溝通機制

管理跨度大和層級過多的問題制約了煤炭企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的流暢性。應(yīng)從以下方面加以改善：一是借由完善安全的信息管理系統(tǒng)，建立企業(yè)統(tǒng)一的信息溝通平臺，對企業(yè)內(nèi)部控制活動進行實時跟蹤問效，及時對有關(guān)風險及內(nèi)控執(zhí)行情況進行記錄。二是建立健全有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制信息的溝通與傳遞機制，如建立不附任何責任的內(nèi)控風險報告制度，使內(nèi)控有關(guān)風險能夠及時得到處理；開辦傳遞信息的專門網(wǎng)站、公告欄、廣播等，縮短企業(yè)上下級之間的信息傳遞與反饋的過程與時間，讓員工切實參與到內(nèi)控政策的制定過程中；鼓勵員工對內(nèi)控活動的執(zhí)行進行自我評價。

（五）全面加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督

煤炭企業(yè)有著生產(chǎn)流程的特殊性，應(yīng)特別注意安全性內(nèi)部控制活動監(jiān)督檢查工作的落實，及時排除安全隱患，運用有效內(nèi)控措施遏止事故的發(fā)生。具體來說，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)控監(jiān)督檢查活動落實至煤炭生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，重點關(guān)注員工是否持證上崗、作業(yè)流程是否按規(guī)程進行等。此外，內(nèi)控監(jiān)督檢查的責任要落實到各有關(guān)部門及員工，嚴格執(zhí)行煤礦領(lǐng)導帶班下井制，領(lǐng)導要起先鋒帶頭作用，從基層開始監(jiān)查，尤其要發(fā)揮一線礦工的監(jiān)督作用，一旦發(fā)現(xiàn)風險，及時采取有效措施加以解決，切實發(fā)揮煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用。

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[責任編輯 王 莉]