論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

問紅麗

摘 要：隨著企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的重要作用也不斷凸顯，而內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的至關(guān)重要的因素之一。本文首先介紹了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要性及包含的主要內(nèi)容；其次，分析指出目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性方面存在的突出問題；最后，重點(diǎn)探討了進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 獨(dú)立性

前言：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)重要的控制管理手段，即由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門以及內(nèi)部審計(jì)工作人員，對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的合法性以及企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動情況開展的監(jiān)督管理活動。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容，也是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正常的開展，必須確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有相應(yīng)的獨(dú)立性，以推動企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不斷發(fā)展，真正發(fā)揮對于企業(yè)管理評價、監(jiān)督以及服務(wù)的功能，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供基礎(chǔ)支持。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要指以下三方面的內(nèi)容。第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)為保證其獨(dú)立性，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不能隸屬于或平行企業(yè)財(cái)務(wù)部門和其他職能部門，而應(yīng)隸屬于企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人，這樣才會使最高領(lǐng)導(dǎo)能夠直接及時獲得內(nèi)部審計(jì)部門所提供的情報(bào)和咨詢。第二，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)不得不有專職的審計(jì)人員，不能由其他業(yè)務(wù)部門，非凡是會計(jì)部門人員兼任。只有這樣，才能在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使職權(quán)，完成規(guī)定的任務(wù)。同時，內(nèi)審人員在執(zhí)行任務(wù)時，不得不站在客觀公正的立場去分析問題，獨(dú)立觀察、判定各種問題，并且要堅(jiān)持原則，敢于斗爭，忠于職守，以自己的工作態(tài)度和工作質(zhì)量，取得單位和他人的信任，提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。第三，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，不負(fù)責(zé)制定內(nèi)審工作以外的計(jì)劃方案，不辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不編制會計(jì)報(bào)表，不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，而應(yīng)以獨(dú)立的第三者的身份去檢查、監(jiān)督、分析、評價企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性的要害是要獨(dú)立于被審計(jì)部門，其獨(dú)立性也要能得到被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的承認(rèn)和支持。

二、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性方面存在的突出問題

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)重要的監(jiān)督管理工作，主要由企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制部門開展。為了確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該具有一定的獨(dú)立權(quán)限開展審計(jì)工作，而且企業(yè)的其他部門應(yīng)該積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展。但是根據(jù)國家企業(yè)法中的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)的其他部門屬于平級關(guān)系，而且并不具有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)權(quán)限，因此這就造成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展工作過程中處處受到限制，沒有足夠的權(quán)威性與獨(dú)立性對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)管理。

2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境對企業(yè)的審計(jì)獨(dú)立性造成了不良的影響

由于部分企業(yè)的管理者片面的認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作就是對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查，是對管理者不信任的表現(xiàn)，造成了管理者對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有抵觸情緒，因而對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展支持力度不強(qiáng)。

3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺少獨(dú)立性

現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的人事管理權(quán)、績效管理全都會受到企業(yè)相關(guān)管理部門的影響，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的管理上出現(xiàn)了審計(jì)職責(zé)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)人員安排存在隨意性。這勢必會影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，而且對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量也會產(chǎn)生不良影響。

三、進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的措施

1、企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)給于足夠的重視

要做好內(nèi)部審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，就離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并寫出高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告提出自己的合理性建議，使企業(yè)管理層充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

2、成立具有一定獨(dú)立性的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

為了確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，首先必須結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)際狀況，成立專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，必須保障其具有一定的權(quán)限與獨(dú)立性，在開展審計(jì)活動工作時，不應(yīng)該受到各部門的掣肘，能夠保障內(nèi)部審計(jì)工作客觀、公正、真實(shí)的開展，能夠準(zhǔn)確直觀的反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動以及財(cái)務(wù)管理狀況。

3、通過制度強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

首先，在企業(yè)的管理規(guī)章制度上，應(yīng)該針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的全力以及職責(zé)進(jìn)行明確的解釋，并要求企業(yè)的其他職能部門積極配和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，通過這些措施為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)環(huán)境。其次，應(yīng)該針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容以及工作流程進(jìn)行明確，并規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的操作程序。第三，針對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該建立相應(yīng)的評估考核與問責(zé)制度，對于違反客觀公正原則的內(nèi)部審計(jì)問題追究相關(guān)管理人的責(zé)任，通過這些措施，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立開展。

4、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

對于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員，應(yīng)該集中組織學(xué)習(xí)《審計(jì)法》以及《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等相關(guān)的法律以及專業(yè)理論知識，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員能充分認(rèn)識到獨(dú)立自主開展審計(jì)工作的重要性。同時，對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該形成定期輪換工作崗位的機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立、自主的開展。此外，還應(yīng)該注意增強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員職業(yè)道德的培訓(xùn)，將誠信以及職業(yè)道德作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)績考核指標(biāo)。通過考核管理，督促企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員獨(dú)立的開展審計(jì)工作。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)工作對于企業(yè)的經(jīng)營管理具有重要的作用，而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平的提高，必須確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。因此，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)以及內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)上，切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效用。