中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策

陶亞紅

摘 要：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)對(duì)提升綜合國(guó)力，創(chuàng)造大量的就業(yè)機(jī)會(huì)等發(fā)揮著重要的作用。但目前在發(fā)展過程中，中小企業(yè)的內(nèi)部問題日益突出，特別是財(cái)務(wù)管理方面的不足制約了企業(yè)的發(fā)展。本文通過對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問題

一、問題的提出

中小企業(yè)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用。相關(guān)資料顯示，截止2006年10月底，中國(guó)中小企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8%，其創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值近58%，生產(chǎn)的商品占社會(huì)銷售額的59﹪，上繳稅收占全部稅收的50.2﹪。中小企業(yè)還提供了75﹪的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。中小企業(yè)對(duì)國(guó)家的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的繁榮做出了重要的貢獻(xiàn)。然而，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的不足卻制約了自身的發(fā)展。全國(guó)工商聯(lián)合會(huì)2005年編寫的《中國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展報(bào)告》藍(lán)皮書中稱，全國(guó)有60﹪的民營(yíng)企業(yè)在5年內(nèi)破產(chǎn)，有85﹪的中小企業(yè)在10年內(nèi)消亡，平均壽命為2.9年。面對(duì)世界性的金融危機(jī)，中小企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加嚴(yán)峻。雖然每個(gè)企業(yè)的消失都有其特定的原因，但綜合起來分析，不難看出，相當(dāng)一部分企業(yè)只追求銷售量和市場(chǎng)份額，忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位，使得企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，財(cái)務(wù)管理的作用得不到充分的發(fā)揮。

二、中小企業(yè)中財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

1、中小企業(yè)融資政策法規(guī)不夠完善

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)一直受“融資難”問題所困擾，其融資的政策環(huán)境和法律法規(guī)建設(shè)還不夠完善，缺乏有效的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)和完善的融資服務(wù)體系，現(xiàn)有融資體系也不利于中小企業(yè)長(zhǎng)期融資。由于中小企業(yè)的貸款管理成本平均是大型企業(yè)的5倍左右，銀行對(duì)中小企業(yè)提供貸款的跟蹤監(jiān)控費(fèi)用增加，使其從自身利益出發(fā)，不愿給中小企業(yè)提供貸款。

2、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱，管理觀念陳舊

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了問題，極有可能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、工商風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)和債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等后果。特別是中國(guó)加入WTO以后，中國(guó)的中小企業(yè)將直接進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)，沒有一套完善的財(cái)務(wù)制度，很難在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中生存。目前，很多中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員沒有接受過正規(guī)系統(tǒng)的教育，會(huì)計(jì)知識(shí)匱乏，在企業(yè)中普遍存在著財(cái)會(huì)就是記賬的觀念，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析，導(dǎo)致中小企業(yè)理財(cái)觀念滯后，理財(cái)方法落后，財(cái)務(wù)信息失真，不能為決策者提供有效的信息。

3、融資困難，周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)重不足

由于中小企業(yè)融資困難，部分企業(yè)資金緊張。近年來，我國(guó)宏觀調(diào)控政策的主基調(diào)是“兩防”，繼續(xù)收緊信貸和土地“兩個(gè)閘門”。截至2008年底，我國(guó)的存款準(zhǔn)備金率已累計(jì)達(dá)14.5﹪。在這種情況下，商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)申請(qǐng)貸款條件更為嚴(yán)格，資本市場(chǎng)經(jīng)過前幾年的快速發(fā)展后，近兩年來資金緊、融資難已成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要“瓶頸”之一。多數(shù)企業(yè)反映資金嚴(yán)重短缺，而融資成要高、風(fēng)險(xiǎn)大，其信用等級(jí)低、資信相對(duì)較差。從銀行角度看，商業(yè)銀行普遍推行“信貸終身負(fù)責(zé)制”，使銀行信貸人員在投資貸款時(shí)十分謹(jǐn)慎。

4、中小企業(yè)分配不公，導(dǎo)致人才流失

中小企業(yè)用工上連續(xù)性較差，特別是小企業(yè)，來了訂單就生產(chǎn)，而在經(jīng)營(yíng)的淡季，員工就放假，致使一些技術(shù)好，能力強(qiáng)的人才流失。另一方面，中小企業(yè)在社會(huì)保障方面投入少，有的企業(yè)不給員工交保險(xiǎn)，有的“五險(xiǎn)”不全，員工有后顧之憂。而財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)連續(xù)性、穩(wěn)定性、政策性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作，缺乏對(duì)企業(yè)足夠了解和長(zhǎng)期管理經(jīng)驗(yàn)的人是很難勝任的，一些高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員不愿在中小企業(yè)扎根，致使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不能有效的進(jìn)行，表面上看來是人心浮動(dòng)，其原因是分配環(huán)節(jié)沒有做好。中小企業(yè)決策者必須改變分配觀念，留住人才，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作才能步入正軌，更好地為經(jīng)營(yíng)管理者作出及時(shí)有效的決策。

三、如何解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的措施

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，規(guī)范的財(cái)務(wù)管理可以對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程進(jìn)行預(yù)算控制，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的資信等級(jí)，擴(kuò)大企業(yè)的融資能力。因此要根據(jù)中小企業(yè)特點(diǎn)，制定出適宜中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，指導(dǎo)其具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)，引導(dǎo)中國(guó)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，重建中小企業(yè)信用

要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，首先，要提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理人員要具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格，主管會(huì)計(jì)要具有會(huì)計(jì)師職稱，并定期進(jìn)行培訓(xùn)，掌握最新財(cái)務(wù)知識(shí)。其次，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，所有的交易和事項(xiàng)，都要清晰準(zhǔn)確地予以確認(rèn)、計(jì)量、記錄和披露，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制和分析能力，增強(qiáng)決策的科學(xué)性。

重建中小企業(yè)信用，中小企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)中力于不敗之地，就必須盡快樹立信用意識(shí)，并以此作為自己經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指南。中小企業(yè)只有給有關(guān)各方面提供及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，才能重塑誠(chéng)信形象，才能取信于政府、取信于銀行、取信于其他企業(yè)。中小企業(yè)才能在籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和分配過程中游刃有余，在危難時(shí)刻，才會(huì)得到政府、銀行、其他企業(yè)的鼎力相助，在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

2、加強(qiáng)人力資源投入，建立一支有競(jìng)爭(zhēng)力的團(tuán)隊(duì)

21世紀(jì)的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是人才的競(jìng)爭(zhēng)。隨著中國(guó)勞動(dòng)合同法的實(shí)施，加大社會(huì)保障投入，增強(qiáng)員工的穩(wěn)定性，通過薪酬、績(jī)效股、發(fā)展空間、良好環(huán)境等激勵(lì)手段留住高級(jí)管理型、技術(shù)型人才；注重人才培養(yǎng)和培訓(xùn)，為企業(yè)未來發(fā)展積蓄能量，從某種程度來說，擁有一支高素質(zhì)的管理，技術(shù)型團(tuán)隊(duì)，是企業(yè)制勝的法寶。

3、強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

根據(jù)中小企業(yè)現(xiàn)金流不暢的情況，在現(xiàn)金管理過程中要編制現(xiàn)金預(yù)算，確定最佳現(xiàn)金持有量，加速現(xiàn)金流入，減緩現(xiàn)金流出，力爭(zhēng)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出同步，以最大限度地降低現(xiàn)金持有量，充分提高現(xiàn)金的使用效率。

同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款和存貨的管理，提高中小企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度。在應(yīng)收賬款管理方面，應(yīng)對(duì)賒銷客戶進(jìn)行資信調(diào)查，制定適宜的信用政策。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，制定完善的催收辦法。中小企業(yè)要建立壞賬準(zhǔn)備金制度，對(duì)呆賬、壞賬在取得確鑿證據(jù)后，按企業(yè)權(quán)限妥善處理；在存貨管理方面，要確定最佳經(jīng)濟(jì)訂貨批量，使存貨既滿足產(chǎn)銷需求又降低存貨成本，減少存貨占用資金。搞好存貨的日常控制，可采用分級(jí)歸口管理、ABC分類、定期盤存等方法，對(duì)存貨的驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、保管等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，防止流失和被盜。