社會綜合治稅視角下提高稅源管理水平的思考

束磊

摘 要：稅收管理的基礎是稅源管理，稅源管理是依法治稅、依法征管的基礎。近年來，隨著經濟的發(fā)展，稅收收入逐年增加，但稅源管理仍然存在著“疏于管理、淡化責任、怠于服務”的問題。為適應時代發(fā)展的需要，利用信息技術構建社會綜合治稅平臺是解決稅源管理中存在的問題，從而提高稅源管理水平的必然選擇。

關鍵詞：社會綜合治稅；稅源管理；信息管稅；信息共享

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.08.30 文章編號：1672-3309（2013）08-67-02

稅收來源于經濟，具體而言，稅收來源于稅源。稅源管理是稅收征管的基礎，稅源管理水平的高低影響著征收管理和稅務稽查工作的順利開展。厘清稅源管理中存在的問題，分析造成稅源管理無法深入開展的原因，并研究解決之道對提高稅收征管工作的效率十分必要。

一、稅源管理中存在的問題

（一）稅源管理體系建設不夠健全?，F(xiàn)階段，稅源管理主要體現(xiàn)在管理員承擔戶籍管理、發(fā)票管理、欠稅管理、減免稅管理等簡單工作上。而在稅收分析和納稅評估工作上，依然存在著稅收分析思路單一、納稅評估能力不高等問題。完整、連續(xù)、系統(tǒng)的稅源管理運行機制尚未形成，稅源管理體系建設不夠健全。

（二）稅源分類管理標準難以制定。稅源分類管理是根據(jù)稅源管理的需要，按照實際情況制定不同標準，有針對性地采取分類管理措施，對稅源實行科學化、精細化管理，最大限度地發(fā)揮稅源管理活動效能的一種管理措施。從現(xiàn)行稅源結構情況看，由于經濟發(fā)展、行業(yè)分布、管理手段等在不同地區(qū)存在一定的差別，稅源結構也呈現(xiàn)多樣性、復雜性的特點，使得稅源分類管理難以準確制定統(tǒng)一、全面的劃分標準。若劃分過細，會出現(xiàn)工作量大，可操作性差的現(xiàn)象；劃分過粗，又會出現(xiàn)同類企業(yè)差異過大，失去了分類管理的意義。

（三）稅源管理專業(yè)化程度較低。稅源管理專業(yè)化指根據(jù)納稅人實際情況和管理的不同特點，突破現(xiàn)有按屬地、劃片管戶的單一方式；對外實施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點，以納稅人屬地、風險管理等為次重點的稅源分類管理；對內堅持管戶與管事相結合，通過依托高素質的稅收管理專業(yè)人才隊伍，按照重要事項、關鍵環(huán)節(jié)等分工，實行個人管理和團隊管理有機結合，以信息化為支撐，以完善的稅源管理體系為保證的管理模式。目前，風險管理作為稅源管理的導向雖已建立，但運行機制并沒有真正落實，考核機制不到位，使得稅源管理無法真正深入開展。另外，信息化建設的統(tǒng)籌管理也較薄弱，使稅源管理專業(yè)化要求難以實現(xiàn)。部分信息系統(tǒng)建設缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，存在功能單一、業(yè)務交叉，模擬手工、程序繁雜，標準各異、互不共享等問題，部分應用系統(tǒng)升級滯后于政策變動和基層實際需求，對稅收分析、納稅評估、稅務稽查等工作的技術支持明顯不足。

（四）涉稅信息難以滿足稅源管理的要求。稅源管理是通過對納稅戶的全部生產經營信息進行搜集、整理、分析，并將分析結果用于指導稅款征收的過程。納稅戶的所有涉稅信息對稅源管理工作的重要性不言而喻。要全面準確地掌握涉稅信息，除了稅務機關各部門的緊密合作外，還需要其他掌握稅源信息的政府職能部門的支持。但在實際工作中，稅務系統(tǒng)內部信息數(shù)據(jù)卻不能統(tǒng)一共享，由此產生了內部信息分塊割據(jù)，不完整、不準確，難以看清納稅戶生產經營全貌的問題；另外，一些信息反復收集、政出多門，基層工作人員疲于應付，數(shù)據(jù)質量大打折扣。從外部信息獲取渠道上看，部門之間協(xié)調配合缺乏法律依托，稅企雙方信息不對稱問題仍較突出。

二、稅源管理無法深入開展的主要原因

由于我國現(xiàn)代信譽制度不完善，監(jiān)控制度不健全，社會材料化水平不高，存在大量隱型經濟、現(xiàn)金買賣等不公開、不標準的經濟行為，僅靠稅務機關獲取的信息很難將稅源管理進行深入開展，客觀上要求政府相關職能機關為稅務部門及時獲取征稅材料提供協(xié)助。企業(yè)的目標是追求利潤最大化，一些企業(yè)利用稅務機關信息資源不足，無法對其有效監(jiān)控，采取隱瞞收入，虛增成本，或是不進行真實納稅申報，轉移稅款等方式，將真實生產經營信息隱藏。而稅務機關若只憑企業(yè)的納稅申報數(shù)據(jù)和簡單的下戶檢查是無法全部找出企業(yè)逃避繳納稅款的原因的，只有掌握企業(yè)的全部生產經營活動信息，從原料的采購、到生產過程的投入，從資金的來源、到資金的運用，從產品的銷售、到成本的結轉，從利潤的核算、到稅款的繳納，從稅務機關內部、從納稅人賬證報表資料、從政府職能部門及行業(yè)主管部門如規(guī)劃、國土、城建、銀行等各部門取得原始資料，形成對納稅戶涉稅資料的相互印證，相互說明，才能實現(xiàn)對納稅戶稅源管理的深入開展。造成稅源管理水平不高的主要原因是由于征納雙方的信息不對稱。因而，推行社會綜合治稅，是市場經濟條件下做好稅收任務的迫切需求。

三、社會綜合治稅對提高稅源管理水平的作用

對于如何解決征納雙方信息不對稱的問題，筆者認為，如果能夠建立稅源信息傳遞或者共享制度，構建起社會綜合治稅平臺，把能夠控制稅收流失的相關部門統(tǒng)一組織起來，形成數(shù)據(jù)鏈條，相互印證，全面、有效地匯集各部門掌握的涉稅信息，科學分析，綜合利用，形成全面、實時、動態(tài)的稅源監(jiān)控網絡，實現(xiàn)對稅源全方位的控管，為納稅評估、稽查選案、稅務檢查提供基礎信息來源，必然能夠較大程度的提高稅源管理水平。

（一）從目前稅收征管現(xiàn)狀看，存在著稅務機關與納稅人信息不對稱、稅務機關與其他政府職能部門信息不對稱的情況，社會綜合治稅平臺作為第三方信息來源的重要渠道對此種信息不對稱的客觀存在現(xiàn)象起到了很好的補充作用。通過社會綜合治稅平臺完成信息數(shù)據(jù)的傳遞和交流，實現(xiàn)涉稅信息資源的共享，拓寬稅源管理的來源渠道。

（二）社會綜合治稅是通過采集第三方數(shù)據(jù)信息，以社會綜合治稅平臺為載體將各方信息分發(fā)流轉的體系，通過社會綜合治稅平臺的逐步推廣運用，使得傳統(tǒng)的征管手段與現(xiàn)代征管手段更加有機結合，節(jié)約了征稅成本，提高了征管質量和效率，稅源管理逐步由人工統(tǒng)計的粗放型向信息管稅的集約型方式轉變。

（三）從目前稅收征管狀況看，存在著漏征漏管的狀況：如納稅人不進行稅務登記、進行虛假納稅申報及偷逃騙稅等情況，而單靠稅務機關的信息是很難完全解決這些問題的，特別是近年來零散稅收呈大幅增長的趨勢，實際工作中又不能做到稅收管理員與所有納稅人的一一對應，因此，很有必要借助第三方信息，從多種渠道全面了解納稅人的各種收入，包括已申報的收入及未申報的隱性收入等，從源頭上掌握納稅人的收入來源，實現(xiàn)對稅源的全面監(jiān)控與管理，這是挖潛增收的有效途徑與方法，是堵塞稅收流失的方法之一。

四、深化社會綜合治稅，提高稅源控管水平的建議

推行社會綜合治稅的根本目的是運用信息化手段和人力資源構建起嚴密的稅源監(jiān)控網絡，對稅源實現(xiàn)有效控管。目前，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、地稅等部門之間，沒有實現(xiàn)真正意義上的信息共享。獲取納稅人涉稅信息渠道主要通過稅務部門的定期信息采集，部門間信息傳遞效率低。因此，在加強和深化社會綜合治稅過程中，應加大信息共享的廣度和深度，例如與國稅部門實行戶籍、征收、稽查等信息的交流共享；在國地稅共辦一個稅務登記證條件下，積極探索工商稅務聯(lián)合辦證辦法，提高辦事效率，加強稅源監(jiān)控力度。最大限度地實現(xiàn)信息共享，提高稅源監(jiān)控水平。

（一）加強信息的采集和共享。信息的采集與運用是稅源管理工作的起步環(huán)節(jié)，稅源管理工作的好壞與信息采集與信息技術密切相關。必須加大信息管稅工作力度，明確涉稅信息流在現(xiàn)代稅收管理中的核心作用，切實抓好信息采集、整理與存儲、信息加工與分析、信息傳遞與處理等核心工作，這是社會綜合治稅的主要內容，也是稅源管理的首要環(huán)節(jié)。

（二）建立社會化的信息管稅體系。提高稅源管理質量必須建立社會化的信息管稅體系。要實現(xiàn)社會力量的協(xié)調，首先，要在法律層面上明確涉稅信息采集的權利和義務；其次，稅務部門應積極與政府的相關部門溝通，協(xié)調各職能部門要走出獨家利益的局限，主動進行信息的共享與交流，逐步推進整個社會信息體系的完善。

（三）建立順暢的涉稅信息采集管道。要建立相對統(tǒng)一的稅務信息數(shù)據(jù)庫，統(tǒng)一相關的采集軟件，規(guī)范相關的操作流程，確立標準化流程，涉稅信息的運用才會得到保障。要加強對發(fā)票使用的強制推行力度，普及稅控裝置，將經濟交易活動內容反映在發(fā)票上，實現(xiàn)對經濟交易活動最大限度的管理，為稅源管理提供強有力的數(shù)據(jù)支持。稅務部門內部要加強對信息采集的質量控制，從數(shù)據(jù)運用的角度來規(guī)劃信息采集的標準，統(tǒng)一信息口徑，規(guī)范采集程序，防止垃圾數(shù)據(jù)的產生。

（四）建立協(xié)調的信息利用平臺。實行統(tǒng)一標準的信息協(xié)調利用平臺，避免因格式和軟件不一而影響數(shù)據(jù)的利用。配備高素質的信息分析稅務管理人員，形成分層次的數(shù)據(jù)分析利用平臺。

（五）加強宣傳，形成社會綜合治稅的氣氛。稅務部門工作人員本身要認清社會綜合治稅對稅源管理的重要意義，并進一步加強稅收征管、綜合治稅相關政策的宣傳，并創(chuàng)新宣傳方式，提高大眾參與社會綜合治稅的力度，建立稅收社會綜合治稅的長效機制，形成濃厚的社會綜合治稅氣氛。

（六）建立社會綜合治稅的考核體系，落實獎懲制度。設立涉稅舉報獎勵基金，鼓勵社會各界共同加強對地方稅源的監(jiān)督；落實考核考評的獎懲，對在推進綜合治稅工作中控管不力、造成稅收流失的予以處罰。

參考文獻：

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