企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問(wèn)題及強(qiáng)化策略

張曉民

【摘要】財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的效果，更是企業(yè)管理工作的重中之重。本文旨在剖析企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在哪些問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上提出解決問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策。企業(yè)應(yīng)建立起符合自身實(shí)際情況的內(nèi)部管理體系、監(jiān)督機(jī)制和配套的獎(jiǎng)懲制度，借此提高員工、特別是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，使企業(yè)的決策更具實(shí)效性、準(zhǔn)確性，產(chǎn)生最好的經(jīng)營(yíng)管理效益。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

社會(huì)成就企業(yè)，企業(yè)回報(bào)社會(huì)。每個(gè)企業(yè)無(wú)論是對(duì)內(nèi)還是對(duì)外都承擔(dān)著相應(yīng)的責(zé)任，通過(guò)練好內(nèi)功，強(qiáng)化內(nèi)部控制的實(shí)際效果，增強(qiáng)全體員工維護(hù)企業(yè)利益、勇?lián)鐣?huì)責(zé)任的群體認(rèn)知和主觀能動(dòng)性，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的要義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，不重視內(nèi)審工作

據(jù)了解，企業(yè)內(nèi)部從經(jīng)營(yíng)者、管理者到普通員工，對(duì)于內(nèi)部控制普遍不很關(guān)心，不少人在思想上幾乎沒(méi)有內(nèi)部控制的意識(shí)，僅僅看重自身利益，甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益沒(méi)有直接關(guān)系。企業(yè)內(nèi)審工作是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，具有法定的地位和職權(quán)，但其獨(dú)立性和權(quán)威性在很大程度上要由企業(yè)來(lái)維護(hù)和保證，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審工作可有可無(wú)，那么內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際工作中的獨(dú)立性和權(quán)威性就難以體現(xiàn)。思想意識(shí)決定立身行事，也影響著企業(yè)的決策及運(yùn)營(yíng)控制。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)審工作重視度不高，勢(shì)必造成內(nèi)部控制制度的不完善。

（二）內(nèi)控制度不夠完善，缺乏監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則包括信息化、系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化，重點(diǎn)是以預(yù)防控制為主，注重體制牽制、程序制約和責(zé)任牽制。客觀說(shuō)有些企業(yè)管理者很關(guān)心企業(yè)的發(fā)展，也能意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但是由于成本限制、條件約束或其專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足，用來(lái)裝飾門(mén)面的內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用?，F(xiàn)實(shí)中，大多數(shù)企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)完全是拿來(lái)主義，看起來(lái)像是每個(gè)公司都可以通用的，而沒(méi)有根據(jù)本企業(yè)的特點(diǎn)制定出適宜的控制制度。而且缺乏監(jiān)督機(jī)制，即使特設(shè)了專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督工作也很不到位，獎(jiǎng)懲機(jī)制尤其不夠完善。由于企業(yè)內(nèi)部高管利益趨于一致，大家都希望賬面上好一點(diǎn)，或者都希望通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿獲得更大的剛性收益，而外部利益相關(guān)者相對(duì)參與不足、制衡不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，公司財(cái)務(wù)常被分為內(nèi)部帳和外部帳，這不僅嚴(yán)重影響了公司基本信息透明度，而且損害了利益相關(guān)者的合法權(quán)益。

（三）員工素質(zhì)參差不齊，整體執(zhí)行力低下

多數(shù)企業(yè)不注重在職培訓(xùn)，員工的文化水平和綜合能力參差不齊，整體素質(zhì)有待提高。有些職員有德有才，有些則是有德無(wú)才或有才無(wú)德，還有一些則是無(wú)德無(wú)才。如果按勞分配的原則得不到有效貫徹，對(duì)高素質(zhì)員工而言是有失公允的，必會(huì)挫傷他們的主人翁意識(shí)；如果多勞多得的分配制度落到了實(shí)處，則會(huì)引起低素質(zhì)員工的不滿(mǎn)，致使這部分員工沒(méi)有歸屬感?？梢?jiàn)，員工素質(zhì)參差不齊加大了公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加了人力資源管理的成本，同時(shí)也導(dǎo)致整體上的執(zhí)行力低下，對(duì)市場(chǎng)的反應(yīng)遲鈍，集體行動(dòng)緩慢?，F(xiàn)實(shí)中，在多數(shù)企業(yè)員工的潛意識(shí)里，會(huì)認(rèn)為自己只是個(gè)打工的，給公司干活兒不過(guò)是為了混口飯吃，甚至認(rèn)為公司領(lǐng)導(dǎo)屬于剝削階級(jí)，以至于公司對(duì)員工的控制力下降。企業(yè)提供給員工的僅僅是薪水，很多人只是為了謀生而工作，大家沒(méi)有共同的愿景和夢(mèng)想，沒(méi)有統(tǒng)一的目標(biāo)和未來(lái)，工作沒(méi)有趣味、沒(méi)有奔頭。消極工作，效率不高，執(zhí)行力無(wú)從談起。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)策略

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控內(nèi)審工作

內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)行為，它所發(fā)揮的作用會(huì)受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者和全體員工，都應(yīng)該從全局性戰(zhàn)略高度來(lái)認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，其主要職責(zé)是查錯(cuò)防弊，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，幫助管理者對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督內(nèi)部控制的程序和執(zhí)行的有效性，杜絕會(huì)計(jì)信息的失真。監(jiān)督部門(mén)的人員也要以身作則，提高辦事效率，做到不包庇、不畏懼，真正起到監(jiān)督檢查的作用。內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡?？梢?jiàn)，良好的企業(yè)監(jiān)督能使董事會(huì)更好地進(jìn)行決策，使企業(yè)管理更為有效，有助于企業(yè)發(fā)展。

（二）完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵循適用的法律和法規(guī)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效益，確保經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和企業(yè)管理的需要。

企業(yè)應(yīng)將國(guó)際通用的企業(yè)監(jiān)督檢查慣例與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，建立一套符合自身實(shí)際情況的監(jiān)督體系。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策集體審批等制度，以杜絕個(gè)別負(fù)責(zé)人獨(dú)斷專(zhuān)行，胡作非為；加強(qiáng)對(duì)職能部門(mén)的控制監(jiān)督，建立部門(mén)之間相互牽制的制度，以杜絕部門(mén)權(quán)力過(guò)大或集體循私舞弊；加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位管理人員的管理監(jiān)督。例如，完善黨委議事規(guī)則和集體審批制度，如果是大項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、人事任免等重大事項(xiàng)，都堅(jiān)持集體會(huì)審，則可防止權(quán)力濫用和以權(quán)謀私。還要自覺(jué)接受外部監(jiān)督，虛心接受有關(guān)部門(mén)和利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的批評(píng)指正，及時(shí)了解社會(huì)各界對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的不斷改進(jìn)和盈利水平的持續(xù)提高。

（三）改善內(nèi)部管理，提高員工、特別是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部管理體系，建立配套的獎(jiǎng)懲制度。嚴(yán)密的內(nèi)部管理體系具體包括以下三個(gè)層次：（1）進(jìn)行事前監(jiān)督。（2）融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線(xiàn)，進(jìn)行事中管理。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)明確處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。（3）建立配套的獎(jiǎng)懲制度，強(qiáng)化事后監(jiān)督。企業(yè)理應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，在執(zhí)行中逐步完善內(nèi)部管理制度，對(duì)不執(zhí)行或執(zhí)行不力引起不良后果的應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)懲。

人是企業(yè)治理和財(cái)務(wù)管理水平的決定因素，企業(yè)應(yīng)建立激勵(lì)和懲戒并行的獎(jiǎng)懲機(jī)制，切實(shí)提高員工素質(zhì)，尤其是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。在企業(yè)內(nèi)控制度的制定與實(shí)施過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員起著舉足輕重的作用，直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)其職業(yè)道德教育是確保內(nèi)控制度有效實(shí)施的首要條件。

（四）注重企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)各部門(mén)信息溝通

企業(yè)文化能為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)文化建設(shè)，提高員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度，增強(qiáng)員工對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的認(rèn)同感，以順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的各項(xiàng)目標(biāo)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主體是人，如果相關(guān)人員不配合，內(nèi)部控制就會(huì)失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大。因而必須加強(qiáng)各部門(mén)的信息溝通，使大家團(tuán)結(jié)一致，共同做好內(nèi)部控制工作。可利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立起全覆蓋的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)、信訪(fǎng)等信息的傳播、處理和反饋速度，以便為決策層提供最新、最全面的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，使企業(yè)的決策更具實(shí)效性、準(zhǔn)確性，產(chǎn)生最好的經(jīng)營(yíng)管理效益。

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