基于內(nèi)部控制角度的中小商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)問題及改進措施淺析

張敏

摘要：近年來，雖然監(jiān)管當局一再要求各銀行業(yè)金融機構(gòu)在信貸政策、業(yè)務(wù)種類及服務(wù)方式上不斷創(chuàng)新，以拓展中小企業(yè)融資渠道，但因為中小企業(yè)普遍存在財務(wù)管理薄弱、經(jīng)營狀況不穩(wěn)等問題，使對其進行的信貸業(yè)務(wù)往往隱藏著很大風險。本文分析了當前中小商業(yè)銀行在公司信貸中存在的突出問題和主要矛盾，針對這些問題從內(nèi)部控制角度提出了解決措施和方法。

關(guān)鍵詞：中小商業(yè)銀行；公司信貸；控制措施

當前宏觀經(jīng)濟增速放緩，貨幣市場流動性中性偏緊形勢日趨明顯，中小商業(yè)銀行面臨的信用風險、流動性風險及市場風險越來越大。如何有效推進金融機構(gòu)調(diào)整信貸資產(chǎn)結(jié)機構(gòu)、協(xié)調(diào)存貸款錯配比例，規(guī)范理財與信貸資產(chǎn)證券化行為，化解不良表外資產(chǎn)，有效降低各類風險，確保中小商業(yè)銀行持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，為地方經(jīng)濟建設(shè)搭建良好融資平臺成為亟待解決的問題。

一、中小商業(yè)銀行公司信貸業(yè)務(wù)的主要問題

1.評級信息與借款人實際情況不符

現(xiàn)代商業(yè)銀行特別是中小商業(yè)銀行，為了爭取市場，占領(lǐng)更多的市場份額，往往會承受比國有銀行更高的風險水平。在客戶選擇問題上，矛盾主要集中在客戶的資格是否符合準入條件。目前，部分中小商業(yè)銀行降低了借款人的準入資格，雖然在信貸制度中對借款人準入資格的要求有相關(guān)規(guī)定，但在具體執(zhí)行時，客戶經(jīng)理往往受任務(wù)考核、業(yè)務(wù)獎勵、人情等其他因素影響，受理一些不具備準入資格客戶的貸款申請，使貸款從受理審查之日就處在高風險之中，這不但增加了后期貸款回收的壓力，同時也加大了信貸資產(chǎn)整體風險。

2.評價系統(tǒng)或評價指標的置信度有待考察

（1）影響評價結(jié)果置信度的客觀因素

財務(wù)指標多以易量化、易考核、易操作、同業(yè)可比性強、主觀影響力小且具有一定代表性而在中小商業(yè)銀行中廣泛使用，但其往往會忽略非財務(wù)指標對企業(yè)業(yè)績和持續(xù)成長能力的影響。有些中小商業(yè)銀行雖然在評級系統(tǒng)里增設(shè)非財務(wù)指標，也對非財務(wù)指標賦予一定權(quán)重，但由于這些非財務(wù)指標的彈性比較大，信息錄入又由客戶經(jīng)理單獨完成，因此影響了非財務(wù)信息真實性和可信度。此外，由于銀行所掌握的行業(yè)各項數(shù)據(jù)不全面，評級方法產(chǎn)業(yè)特點不突出，很難揭示特定企業(yè)面臨的特定風險，這在一定程度上也影響了企業(yè)信用評級的客觀性和可靠性。

（2）影響評價結(jié)果置信度的主觀因素

部分客戶經(jīng)理為了讓客戶的評級結(jié)果符合銀行量化財務(wù)指標要求，常常會主動幫助客戶調(diào)整財務(wù)報表或事先把銀行評級指標要求給客戶，讓客戶提供符合此要求的財務(wù)報表，從主觀上放棄或轉(zhuǎn)移了審查重點，從而導(dǎo)致銀行無法掌握客戶真實的經(jīng)營狀況及財務(wù)狀況。在實物操作中，基于此原因更多的中小商業(yè)銀行將貸款審查的重點放在抵押擔保的可靠性和有效性上。過分注重第二還款來源而忽視第一還款來源的問題，在中小商業(yè)銀行信貸風險占比中略有上升。

3.評估報告的可借鑒性有待核實

中介評估機構(gòu)出具的抵押資產(chǎn)評估報告是中小商業(yè)銀行進行放貸的重要依據(jù)之一。對于中介評估機構(gòu)來說，出于利益的考慮，往往會按照委托方的意思表示評估待估資產(chǎn)，同時為了控制風險，將風險提示放在評估報告最后，即其他重要事項。這樣操作往往容易使報告使用人錯誤的引用評估結(jié)果，做出不恰當?shù)臎Q策。

4.未能有效識別集團、關(guān)聯(lián)客戶，不能將其納入集團關(guān)聯(lián)客戶授信管理

受現(xiàn)代企業(yè)控制權(quán)的復(fù)雜度及誠信度的影響，客戶經(jīng)理在對借款人貸前調(diào)查時，往往很難發(fā)現(xiàn)或了解借款人的潛在控制人或控制企業(yè)，通常只能看到驗資報告及年度審計報告后批露的股東情況，往往很難獲取真正的控制權(quán)信息。

5.風險撥備計提不合規(guī)

近些年，大部分商業(yè)銀行的撥備覆蓋率都在200%以上，有的甚至在300%以上。從審慎性角度考慮，多計提撥備可以提高未來抵御風險的能力，但同時也會減少當期未分配利潤；從資本充足率的角度來看，多計提撥備還會導(dǎo)致一級資本的減少，如果全部作為二級資本，也只能是風險資產(chǎn)總額的1%，會造成一定程度的浪費。如何處理提取撥備與提高資本充足率的關(guān)系對中小商業(yè)銀行來說是值得深思與探討的問題。

6.抵押品準入把關(guān)不嚴，導(dǎo)致緩釋風險作用降低

中小企業(yè)可抵押資產(chǎn)少，有效抵押多集中在土地或商品房上。至于其它抵押物的可變現(xiàn)性、到期抵押資產(chǎn)價值、抵押物權(quán)屬的界定等均存在一定的不確定性。因此，中小商業(yè)銀行的貸款中還是會經(jīng)常出現(xiàn)以不合格抵押品充當合格押品，導(dǎo)致緩釋作用大打折扣的現(xiàn)象。

二、內(nèi)部控制要求及控制措施

1.轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，建立健全風險防控體系

（1）建立有效治理結(jié)構(gòu)，切實發(fā)揮監(jiān)督管理機制

中小商業(yè)銀行風險防范機制的完善應(yīng)從改善公司治理結(jié)構(gòu)開始。有效的公司治理結(jié)構(gòu)要求權(quán)責明確。這就要求各金融機構(gòu)對其自身的治理結(jié)構(gòu)重新進行梳理，強調(diào)董事會對內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督作用，明確董事會、高級管理層對內(nèi)部控制的有效性負責，對內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔責任，重點關(guān)注董事會、監(jiān)事會及高級管理層職責的履行效果，提升董事會的戰(zhàn)略決策功能，保證監(jiān)事會依法監(jiān)督的權(quán)力，為加強風險管理打下扎實的基礎(chǔ)。

（2）合理搭建組織架構(gòu)，創(chuàng)建良好的內(nèi)控運行環(huán)境

中小商業(yè)銀行具有組織架構(gòu)復(fù)雜，職能交叉重復(fù)等特點，容易導(dǎo)致職責劃分不清，甚至出現(xiàn)履職盲點。所以，中小商業(yè)銀行必須精簡組織架構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)，真正實現(xiàn)扁平化管理和銀行流程目標，明確各機構(gòu)的職責權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制，為內(nèi)部控制的有效運行打下良好的基礎(chǔ)。

（3）理順內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系，為信貸風險防范奠定堅實基礎(chǔ)

風險管理的首要目的是防范風險，而內(nèi)部控制制度的基本目標也是風險降低，即通過設(shè)置嚴格的控制措施或取消回避風險事項，降低風險對銀行產(chǎn)生的不利影響。商業(yè)銀行應(yīng)建立以風險管理為主導(dǎo)，能適應(yīng)風險管理戰(zhàn)略的內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制更好的服務(wù)于風險管理。

（4）努力提高內(nèi)部審計效能，建立完善的審計體系

樹立風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，增加?nèi)部審計的風險控制評估職能，在全面把握被審計主體風險狀況的基礎(chǔ)上確定審計重點和頻率，集中力量對高風險領(lǐng)域進行控制和管理。充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風險控制管理中的作用。

2.加強信貸風險控制措施，有效規(guī)避操作風險和道德風險

（1）切實做好貸前調(diào)查，加強評級信息與借款人實際情況對應(yīng)性

客戶經(jīng)理應(yīng)將風險意識貫穿于信貸活動始終，在加強責任約束和提高風險敏感性的前提下，按照制度規(guī)定開展信貸調(diào)查，可以采取實地調(diào)查與間接調(diào)查相結(jié)合的方式，收集整理客戶基本資料和業(yè)務(wù)所需資料，建立客戶檔案。對于采取間接調(diào)查的信貸業(yè)務(wù)應(yīng)通過有效的手段從客戶之外的第三方獲取客戶的相關(guān)信息，對借款人提供的自身財務(wù)與非財務(wù)信息情況進行佐證，甄別虛假財務(wù)數(shù)據(jù)，前移風險管理關(guān)口，確保以客戶提供的信息為依據(jù)做出的評級結(jié)果與其實際情況相符。

（2）健全風險等級評定制度，提高評價系統(tǒng)或評價指標的置信度

首先中小商業(yè)銀行應(yīng)在評級流程中增加數(shù)據(jù)更新、修改、過濾等功能，由客戶經(jīng)理及時根據(jù)收到的客戶最新信息調(diào)整、修改或刪除無效信息，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。其次應(yīng)建立和完善內(nèi)部評級基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，針對不同行業(yè)的基本特點、發(fā)展趨勢和主要風險因素進行長期系統(tǒng)的研究，為受評對象在同一行業(yè)內(nèi)部和不同行業(yè)之間的風險比較提供必要的評判依據(jù)，為信用級別的評定創(chuàng)造條件。借助專業(yè)評級機構(gòu)等社會力量，以彌補中小商業(yè)銀行自身在內(nèi)部評級水平、專業(yè)人員素質(zhì)技能上的缺陷。最后應(yīng)注意財務(wù)指標與非財務(wù)指標對企業(yè)財務(wù)業(yè)績評價與管理業(yè)績評價具有同等重要的地位?？蛻艚?jīng)理要加強非財務(wù)信息真實性的調(diào)研，合理判斷客戶是否存在重大潛在風險，其持續(xù)經(jīng)營能力、長期現(xiàn)金流能力是否有影響，是否能實現(xiàn)經(jīng)濟增加值最大化的目標等。

（3）降低評估結(jié)果的引用風險，提升評估質(zhì)量

商業(yè)銀行一方面可以設(shè)定中介機構(gòu)準入機制，合理選 擇外部評估機構(gòu)，從中介機構(gòu)自身承接業(yè)務(wù)的能力以及職業(yè)道德規(guī)范入手，選擇具有良好職業(yè)操守和任勝能力的中介機構(gòu)作為合作伙伴；另一方面可以從培養(yǎng)銀行員工自身業(yè)務(wù)素質(zhì)著手，加強員工評估業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)與考試，鼓勵員工參加執(zhí)業(yè)資格考試，打造一支具備勝任能力的專業(yè)評估隊伍。從而降低錯誤引用外部評估報告所帶來的風險。

（4）有效識別集團、關(guān)聯(lián)客戶，將其納入集團關(guān)聯(lián)客戶授信管理

一是調(diào)查經(jīng)營管理層的核心成員（如總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等）是否相同，是否實質(zhì)為第三方控制的集團型企業(yè)。二是通過人民銀行征信系統(tǒng)、銀行信貸業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)或風險監(jiān)測系統(tǒng)等內(nèi)部管理系統(tǒng)渠道查詢關(guān)聯(lián)方信息，全行實現(xiàn)信息資源共享。三是通過網(wǎng)上查詢上市公司公告、審計報告等，充分了解企業(yè)的關(guān)聯(lián)方信息。四是通過了解企業(yè)賬戶資金往來，特別是了解大額資金往來頻繁的交易對手信息，判斷是否與其存在隱性的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。五是關(guān)注參股企業(yè)的情況，了解其參股原因，確認其與參股企業(yè)之間是否存在控制關(guān)系或重大影響關(guān)系。六是商業(yè)銀行還應(yīng)重點關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)設(shè)定的擔保是否存在互保、交叉擔保、擔保主體是否具備代償能力等問題。

（5）正確處理提取撥備與提高資本充足率的關(guān)系

2013年開始實施的《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》，標志著監(jiān)管當局對銀行資本的質(zhì)量和總量有了更高的要求。該辦法規(guī)定系統(tǒng)重要性銀行和非系統(tǒng)重要性銀行的資本充足率不得低于11.5%和10.5%。超額貸款損失準備雖可計入二級資本，但對采用權(quán)重法計量信用風險加權(quán)資產(chǎn)的商業(yè)銀行來說，不得超過信用風險加權(quán)資產(chǎn)的1.25%；對采用內(nèi)部評級法計量信用風險加權(quán)資產(chǎn)的商業(yè)銀行來說，不得超過信用風險加權(quán)資產(chǎn)的0.6%。也就是說，商業(yè)銀行依然不能將計提的所有撥備計入附屬資本。因此，銀行應(yīng)在滿足經(jīng)濟增加值最大化，輔以長期盈利能力和長期現(xiàn)金流量目標的基礎(chǔ)上，正確處理提取撥備與提高資本充足率的關(guān)系。

（6）嚴把抵押品準入關(guān)，有效發(fā)揮緩釋風險作用

商業(yè)銀行應(yīng)嚴格審查押品的質(zhì)量，禁止以不合格押品充當合格押品，套取銀行貸款。抵押品準入可以從以下幾個主面進行管理：

一是易保本要求，資產(chǎn)價值不等于債權(quán)價值，所以抵押品的價值一定要能覆蓋貸款本息，即使在第一還款來源失效，追償?shù)诙€款來源時，抵押品的變現(xiàn)價值也應(yīng)盡可能的滿足債權(quán)的變現(xiàn)價值；二是可變現(xiàn)性要求，抵押品不但要求具有一定的易變現(xiàn)性，而且要求具有長期的可變現(xiàn)性，即至少在貸款到期前具有可變現(xiàn)性；三是保管要求，所有抵押品要實行分類管理，針對不同的抵押品制定不同的評估方法、抵押率及貸后重估頻率，防止出現(xiàn)抵押品貶值 ，擔保不足的現(xiàn)象；四是權(quán)屬要求，用于抵押的抵押物產(chǎn)權(quán)關(guān)系一定要清晰，不存在任何爭議和待定事項，對于涉及先抵押后出租或先出租后抵押的抵押物需事先確定出租權(quán)對抵押權(quán)的影響；五是在合理估值的基礎(chǔ)上，根據(jù)風險偏好，針對不同抵押品合理確定抵押率。

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