湘粵贛三市地方財(cái)政收入來源結(jié)構(gòu)比較分析

張伯一

湖南省郴州市、廣東省韶關(guān)市、江西省贛州市地處湘、粵、贛三省相鄰邊界，總面積7.74萬平方公里，占湘粵贛三省總面積的13.9%，總?cè)丝?705萬，占三省總?cè)丝诘?.5%，三市同屬革命老區(qū)、紅砂巖地貌，故又被稱為“紅三角”城市。近年來，三市各自的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略、產(chǎn)業(yè)支持重點(diǎn)和政策扶持力度等不盡相同，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中形成了各自的特點(diǎn)。本文從三地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的差異出發(fā)，比較分析了其對(duì)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的影響，以期尋求差異、互為補(bǔ)充，為郴州進(jìn)一步發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)、改善收入結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)地方財(cái)政平穩(wěn)健康發(fā)展提供參考。

一、“三地”經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展差異對(duì)地方財(cái)政收入的影響分析

（一）“三地”經(jīng)濟(jì)總量對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響

2010-2012年，郴州市地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）從1081.8億元增長(zhǎng)到1517.3億元，年均增長(zhǎng)18.43%；贛州市地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）從1119.5億元增長(zhǎng)到1508.43億元，年均增長(zhǎng)16.08%；韶關(guān)市地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）從683.1億元增長(zhǎng)到888.48億元，年均增長(zhǎng)14.05%。與經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)相對(duì)應(yīng)，“三地”政府財(cái)政收入也持續(xù)增長(zhǎng)。2010-2012年，贛州市公共財(cái)政預(yù)算收入從124億元增長(zhǎng)到了228億元，年均增長(zhǎng)36%；郴州市公共財(cái)政預(yù)算收入從112.2億元增長(zhǎng)到189.47億元，年均增長(zhǎng)29.95%；韶關(guān)市公共財(cái)政預(yù)算收入從113.85億元增長(zhǎng)到146.5億元，年均增長(zhǎng)13.43%。

從“三地”經(jīng)濟(jì)總量與財(cái)政收入之間關(guān)系的比較來看，當(dāng)前有三個(gè)現(xiàn)象值得關(guān)注。一是郴州與贛州經(jīng)濟(jì)總量相近，但財(cái)政收入規(guī)模差距較大。近年來，郴州市盡管GDP增長(zhǎng)速度較快，2012年其地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）已居三地之首，但由于財(cái)政收入增長(zhǎng)速度落后于贛州，其公共財(cái)政預(yù)算收入規(guī)模與贛州市的差距沒有縮小反而拉大。二是贛州財(cái)政收入快速增長(zhǎng)，三大收入占GDP的比重達(dá)40%。目前，贛州市的三大收入總額（不含社保基金收入）已超600億，其無論是稅收收入、非稅收入與轉(zhuǎn)移性收入在三地中均規(guī)模最大、增速最快。三大收入總額占經(jīng)濟(jì)總量（GDP）的比重達(dá)40%，政府集中的經(jīng)濟(jì)資源或財(cái)力遠(yuǎn)超其它兩地。三是韶關(guān)財(cái)政收入增速低于GDP增速，財(cái)政收入規(guī)模與贛州、郴州的差距拉大。近年來，韶關(guān)市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和財(cái)政收入增長(zhǎng)相對(duì)比較平穩(wěn)，但增速呈回落態(tài)勢(shì)，特別是財(cái)政收入增長(zhǎng)的放緩，表明政府在干預(yù)地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響有所下降。

（二）“三地”產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及其對(duì)稅收收入結(jié)構(gòu)的影響

從三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來看，2012年，郴州三次產(chǎn)業(yè)比例為10.33：57.95：31.72，韶關(guān)為14.08：42.02：43.90，贛州為16.25：44.88：38.87，三地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比例不盡相同，但均處于工業(yè)化發(fā)展中期（橄欖型結(jié)構(gòu)），離發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)普遍所處的倒金字塔型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)尚存在較大差距。其中，韶關(guān)第三產(chǎn)業(yè)比例2012年首次超過第二產(chǎn)業(yè)，其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演進(jìn)暫時(shí)領(lǐng)先郴州和贛州兩地。

一般而言，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí)會(huì)帶動(dòng)地方稅收收入結(jié)構(gòu)逐漸發(fā)生變化，隨工業(yè)化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，稅收收入主要依靠二、三產(chǎn)業(yè)。但由于各地工業(yè)基礎(chǔ)不一樣，“三地”稅收收入結(jié)構(gòu)有著各自鮮明的特點(diǎn)。一是韶關(guān)工業(yè)基礎(chǔ)較好，稅收收入主要依靠傳統(tǒng)制造業(yè)。韶關(guān)大型國(guó)有重工業(yè)企業(yè)較多，稅源穩(wěn)定，因此，韶關(guān)市經(jīng)濟(jì)總量中第三產(chǎn)業(yè)比重雖然較大，但其稅收收入仍主要依賴第二產(chǎn)業(yè)，占比達(dá)68.38%，其中，制造業(yè)占比達(dá)42.82%，比郴州和贛州分別高22.66和6.62個(gè)百分點(diǎn)。二是郴州和贛州由于工業(yè)基礎(chǔ)相對(duì)較弱，其稅收收入對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的依賴增加。如贛州2012年房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)的稅收收入占比分別達(dá)19.33%和6.72%；郴州以煙葉、煙草為主的批發(fā)零售業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅收收入占比分別達(dá)19.88%和17.42%。

（三）“三地”需求結(jié)構(gòu)對(duì)地方財(cái)政增收穩(wěn)定性的影響

2012年，郴州市固定資產(chǎn)投資、社會(huì)消費(fèi)品零售總額、出口總額分別為1098.4億元、554.58億元、14.27億美元；韶關(guān)市分別為548.5億元、409.6億元、8.7億美元；贛州市分別為1110.91億元、492.42億元、28.39億美元。從投資、消費(fèi)和出口三大需求比例關(guān)系來看，“三地”經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式都主要依投資拉動(dòng)，特別是郴州、贛州投資增長(zhǎng)十分強(qiáng)勁。2010-2012年期間，郴州市固定資產(chǎn)投資從 664.2億元增長(zhǎng)到1098.3億元，增長(zhǎng)超過1.65倍，投資增速在“紅三角”城市中都居于首位；贛州市固定資產(chǎn)投資從688.13億元增長(zhǎng)到1110.91億元，投資總量和增速都與郴州相近；韶關(guān)市固定資產(chǎn)投資從384.3億元增長(zhǎng)到548.5億元，投資總量和增速與郴州、贛州尚有較大差距。

“三地”經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式大致相近，但在投資、消費(fèi)和出口需求方面仍各具一定特色，并對(duì)地方財(cái)政收入產(chǎn)生重要影響。一是投資對(duì)財(cái)政收入的拉動(dòng)效應(yīng)在逐步降低。“三地”投資增長(zhǎng)對(duì)公共財(cái)政預(yù)算收入增長(zhǎng)的拉動(dòng)效應(yīng)正在逐漸下降。2010-2012年間，郴州固定資產(chǎn)投資對(duì)公共財(cái)政預(yù)算收入的貢獻(xiàn)率（公共財(cái)政預(yù)算收入增加值/固定資產(chǎn)投資增加值）由最高的41.79%降至10.49%，贛州由最高的44.69%降至15.46%，韶關(guān)由最高的67.86%降至18.42%。“三地”政府在拉動(dòng)地方項(xiàng)目建設(shè)方面，面臨的財(cái)政預(yù)算約束不斷加大。二是消費(fèi)對(duì)財(cái)政收入平穩(wěn)增長(zhǎng)的影響加大?！叭亍敝校恢菔腥鐣?huì)消費(fèi)品零售總額高于贛州、韶關(guān)兩市。強(qiáng)勁的消費(fèi)需求為郴州市財(cái)政收入的平穩(wěn)增長(zhǎng)奠定了基礎(chǔ)。但隨著影響消費(fèi)需求的因素不斷增多，如收入預(yù)期下降、物價(jià)上漲、消費(fèi)升級(jí)、政府公務(wù)消費(fèi)削減等，都將對(duì)消費(fèi)需求的持續(xù)增長(zhǎng)產(chǎn)生重要影響，并最終影響地方財(cái)政收入的平穩(wěn)增長(zhǎng)。三是出口對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)下降?！叭亍敝校M州市、郴州市的出口相對(duì)具有明顯優(yōu)勢(shì)，出口企業(yè)稅收也是財(cái)政收入的重要來源。但近年來，受國(guó)家宏觀調(diào)控以及人民幣升值加快、出口產(chǎn)品價(jià)格不穩(wěn)定等因素影響，出口企業(yè)利潤(rùn)空間受到擠壓，其對(duì)地方財(cái)政收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)有所下降。

二、“三地”財(cái)政收入增長(zhǎng)潛力比較分析

（一）“三地”宏觀稅負(fù)總體概況

一個(gè)地方稅負(fù)的輕重，反映了其財(cái)政收入的豐裕程度和增長(zhǎng)的可持續(xù)性。宏觀稅負(fù)一般有三種口徑，即小口徑宏觀稅負(fù)（稅收收入/GDP）、中口徑宏觀稅負(fù)（公共財(cái)政收入/GDP）、大口徑宏觀稅負(fù)（政府全部收入/GDP），其中，中小口徑更能說明政府財(cái)政能力的強(qiáng)弱?！叭亍钡闹锌趶蕉愗?fù)均未超過國(guó)際公認(rèn)的23%的最佳宏觀稅負(fù)水平，宏觀經(jīng)濟(jì)稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相宜，財(cái)政收入的增長(zhǎng)與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成了良性互動(dòng)的格局。

相對(duì)而言，郴州市宏觀稅負(fù)較輕，未來財(cái)政收入增長(zhǎng)有一定的潛力。具體表現(xiàn)為：郴州市人口和經(jīng)濟(jì)密度較高，中小民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，隨著中小民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的發(fā)展壯大、企業(yè)財(cái)務(wù)制度以及稅收征管的不斷完善，中小民營(yíng)企業(yè)稅收對(duì)地方財(cái)政收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)將持續(xù)擴(kuò)大。

（二）“三地”主要稅種收入增長(zhǎng)分析

2010-2012年，“三地”增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等四大稅種收入增長(zhǎng)存在較大差別。受宏觀經(jīng)濟(jì)走低及結(jié)構(gòu)性減稅影響，“三地”增值稅增速均有較大回落；營(yíng)業(yè)稅郴州、贛州繼續(xù)保持強(qiáng)勁增長(zhǎng)，韶關(guān)增速回落較大；企業(yè)所得稅韶關(guān)增長(zhǎng)乏力，郴州規(guī)模最小，贛州則逆勢(shì)上揚(yáng)，規(guī)模與增速均居“三地”首位；個(gè)人所得稅贛州繼續(xù)強(qiáng)勁增長(zhǎng)，郴州、韶關(guān)則出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。

總體而言，贛州市對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅依賴低于郴州和韶關(guān)。其主要原因在于稀土等資源價(jià)格的上漲和金融業(yè)利潤(rùn)的增加，導(dǎo)致贛州市企業(yè)所得稅的迅猛增長(zhǎng)。2012年，贛州市企業(yè)所得稅收入漲幅達(dá)60.71%，遙遙領(lǐng)先郴州與韶關(guān)，其中，贛州市金融業(yè)企業(yè)所得稅增幅高達(dá)80.5%。

（三）“三地”非稅收入增長(zhǎng)分析

近年來，受預(yù)算外資金納入預(yù)算、非稅收入征管加強(qiáng)等因素推動(dòng)，“三地”非稅收入保持了較快增長(zhǎng)，但同時(shí)也存在著結(jié)構(gòu)失衡的問題。具體表現(xiàn)為：政府性基金收入（大部分為土地類基金收入）大于一般預(yù)算非稅收入，地方政府對(duì)土地財(cái)政的依賴較重。近年來，贛州政府性基金收入占非稅收入的比例超過了80%，2012年，贛州土地出讓收入達(dá)到128億元的歷史新高；郴州市政府性基金收入占非稅收入總額比例為“三地”最低，但隨著“城鎮(zhèn)化”步伐加快，房地產(chǎn)投資增速也在加快，政府性基金收入及其占非稅收入總額比例在快速提升。

目前，非稅收入特別是土地出讓收入，正成為地方財(cái)政收入增長(zhǎng)的重要來源。土地供應(yīng)成交面積不斷增加和土地價(jià)格大幅度增長(zhǎng)推動(dòng)了地方土地收入的快速增長(zhǎng)，但隨著土地資源的持續(xù)消耗，未來的地方財(cái)政收入增長(zhǎng)預(yù)期將受到較大影響。

（四）轉(zhuǎn)移性收入增長(zhǎng)分析

轉(zhuǎn)移性收入是按政府間經(jīng)濟(jì)能力差異與均等化目標(biāo)的要求所進(jìn)行的二次分配，體現(xiàn)了各級(jí)政府間權(quán)責(zé)關(guān)系和利益關(guān)系的一種協(xié)調(diào)機(jī)制。從入庫(kù)的轉(zhuǎn)移性收入規(guī)模來看，贛州從2010年的150.63億增長(zhǎng)到2012年的251億，其轉(zhuǎn)移性收入規(guī)模最大，增速最快，年均增長(zhǎng)29%，而同期韶關(guān)、郴州僅增長(zhǎng)19.42%和3.21%。

贛州特殊的紅色老區(qū)地位，使得中央對(duì)其補(bǔ)助與幫扶的資金連年增加，對(duì)其基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)發(fā)揮了巨大作用，進(jìn)一步夯實(shí)了其經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)，贛州公共財(cái)政預(yù)算收入的高速發(fā)展與中央對(duì)其作為革命老區(qū)的扶持戰(zhàn)略是分不開的。

三、推動(dòng)郴州財(cái)政收入持續(xù)增長(zhǎng)的對(duì)策

（一）培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，大力開拓新財(cái)源

一是發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)。充分利用我市氣候宜人、物產(chǎn)豐富，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件突出等優(yōu)勢(shì)，大力推進(jìn)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步，積極發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，發(fā)展地方特色產(chǎn)品和綠色農(nóng)產(chǎn)品，尤其要發(fā)展高附加值的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和加工項(xiàng)目。同時(shí)加快農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)化、市場(chǎng)化、社會(huì)化步伐，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的組織化水平，從而為稅收增長(zhǎng)培育更多合格的納稅主體，夯實(shí)和拓展稅源基礎(chǔ)。二是發(fā)展新興服務(wù)業(yè)。積極培育信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)、軟件業(yè)等專業(yè)化市場(chǎng)，逐步形成服務(wù)新型工業(yè)化配套的專業(yè)化市場(chǎng)體系，著力增加新生財(cái)源；充分發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢(shì)和資源優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)城鄉(xiāng)交通和商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)，促使、促進(jìn)物流運(yùn)輸業(yè)較快發(fā)展；進(jìn)一步拓寬服務(wù)領(lǐng)域，提高旅游休閑、住宿和餐飲業(yè)、文化體育和娛樂業(yè)等的服務(wù)層次；放寬準(zhǔn)入領(lǐng)域，降低準(zhǔn)入條件，鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)參與壟斷行業(yè)體制改革，為擴(kuò)大財(cái)源提供條件。

（二）加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，不斷優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)

一是加快新型工業(yè)化和新型城鎮(zhèn)化步伐。發(fā)揮國(guó)家級(jí)“湘南承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移示范區(qū)”的政策優(yōu)勢(shì)，不斷加快新型工業(yè)化進(jìn)程，大力發(fā)展高加工度工業(yè)、裝備制造業(yè)和電子信息產(chǎn)業(yè)，著力培育特色突出、優(yōu)勢(shì)明顯的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，降低對(duì)資源型行業(yè)的依賴。加快農(nóng)村勞動(dòng)力向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移進(jìn)程，促進(jìn)人口、產(chǎn)業(yè)向城鎮(zhèn)集聚，形成對(duì)服務(wù)業(yè)的規(guī)模需求，培育和壯大各具特色的產(chǎn)業(yè)集群城鎮(zhèn)，拓展第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展空間。二是合理引導(dǎo)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展。制定房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，保持土地、稅收、金融等調(diào)控政策的一致性，使房?jī)r(jià)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及居民家庭支付能力基本協(xié)調(diào)。調(diào)整優(yōu)化房地產(chǎn)供給結(jié)構(gòu)，適當(dāng)發(fā)展商業(yè)地產(chǎn)，大力提高中小戶型的經(jīng)濟(jì)實(shí)用房、廉租房的供給比例，吸引城鄉(xiāng)和農(nóng)村人口向中心城市積聚，以“人的城鎮(zhèn)化”帶動(dòng)房地產(chǎn)業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。三是大力發(fā)展地方金融業(yè)。繼續(xù)引進(jìn)外地銀行在郴設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，推動(dòng)農(nóng)村信用社、農(nóng)村商業(yè)銀行、村鎮(zhèn)銀行等地方法人金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展，規(guī)范發(fā)展小額貸款公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)，做大金融總量。大力拓展商業(yè)票據(jù)、銀行承兌匯票和短期政府債券，鼓勵(lì)企業(yè)上市融資和發(fā)行企業(yè)債券，不斷拓展風(fēng)險(xiǎn)投資、私募股權(quán)、BT合同融資、集合資金信托計(jì)劃等，建立地方產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)或股權(quán)交易中心，推動(dòng)直接融資市場(chǎng)發(fā)展。

（三）轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，增強(qiáng)財(cái)政收入增長(zhǎng)后勁

一是用好科技創(chuàng)新手段。正確處理發(fā)展勞動(dòng)密集型企業(yè)、資本密集型企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的關(guān)系，加大科技投入和人才培養(yǎng)，推進(jìn)科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新和發(fā)展，提高企業(yè)的科技含量和核心競(jìng)爭(zhēng)力；大力發(fā)展高、精、尖等企業(yè)，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展從主要依靠資金和自然資源支持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，向主要依靠人力資本投入、勞動(dòng)力素質(zhì)提高和技術(shù)進(jìn)步支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；建立資源節(jié)約型的生產(chǎn)方式和消費(fèi)方式，走可持續(xù)發(fā)展的道路，通過經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變培育新的稅源。二是用好國(guó)家扶貧開發(fā)戰(zhàn)略。充分利用國(guó)家和省市各種扶貧開發(fā)戰(zhàn)略，推動(dòng)部分貧困山區(qū)加快發(fā)展，就目前而言，主要是要抓住國(guó)家對(duì)羅霄山片區(qū)的扶貧開發(fā)戰(zhàn)略，積極爭(zhēng)取國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付收入，加大基礎(chǔ)設(shè)施投放力度，不斷增強(qiáng)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)。三是用好國(guó)家財(cái)稅金融支持政策。充分利用好中央和湖南省給予了郴州的“先行先試”的政策，不斷提高財(cái)稅和金融政策的支持效率。同時(shí)，大力改善金融生態(tài)環(huán)境，用好金融信貸資源配置，加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目融資的可行性論證，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目與金融資源的有效融合，擴(kuò)大有效信貸需求，促進(jìn)政銀企合作共贏，實(shí)現(xiàn)郴州經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。