宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的稅收政策研究

王曉東

一、引言

稅收作為經(jīng)濟(jì)政策中財政政策的主要工具之一，是一個國家對本國經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效調(diào)控的重要手段。當(dāng)下，我國經(jīng)濟(jì)增長放緩，多年來發(fā)展過程中積聚的諸多問題開始顯露出來，同時，面臨著掉入中等收入陷阱的風(fēng)險，這對我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性調(diào)整與發(fā)展方式轉(zhuǎn)變既提出了要求又提供了難得的機(jī)遇和時間窗口。因此，把握機(jī)遇，積極地利用稅收杠桿對我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)行合理調(diào)整，對我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級與發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的成功與否和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)性至關(guān)重要。

二、我國宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的問題

（一）結(jié)構(gòu)性問題

1.消費(fèi)需求不足

消費(fèi)、投資、出口是構(gòu)成和拉動經(jīng)濟(jì)增長的三駕馬車，而且，維持三者合適的比例，促使其相互協(xié)調(diào)，有利于經(jīng)濟(jì)的健康與持續(xù)發(fā)展。近幾年來，消費(fèi)在我國GDP中的占比（消費(fèi)率）持續(xù)下降到40%多一點(diǎn)，與此同時，投資和出口在GDP中的占比卻不斷上升，成為拉動經(jīng)濟(jì)高速增長的主力，這造成了我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重失衡。在發(fā)達(dá)國家中，消費(fèi)對國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率達(dá)到60%-70%，而在美國更是高達(dá)近80%，即使是在同等行列的發(fā)展中國家，其貢獻(xiàn)率也達(dá)到50%-60%。在最近的金融經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，為了維持高速經(jīng)濟(jì)增長，我國擴(kuò)大了以政府主導(dǎo)的投資，即所謂的“鐵公基”（鐵路、公路、基礎(chǔ)設(shè)施），這樣的投資既對公眾投資產(chǎn)生了擠出效應(yīng)，同時也是不可持續(xù)的，而且很多重復(fù)建設(shè)造成了大量不必要的浪費(fèi)。在出口方面，由于對外部環(huán)境的依賴性較大，因此具有很大的不確定性，給我國經(jīng)濟(jì)帶來了很大的風(fēng)險?？梢姡龠M(jìn)國內(nèi)居民消費(fèi)，將經(jīng)濟(jì)增長從依賴出口和政府主導(dǎo)的投資向依賴國內(nèi)消費(fèi)需求轉(zhuǎn)變，使經(jīng)濟(jì)煥發(fā)出內(nèi)生增長的活力成為我國經(jīng)濟(jì)調(diào)整的著力點(diǎn)之一。

2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化升級

當(dāng)前，我國三大產(chǎn)業(yè)中，以制造業(yè)為標(biāo)志的第二產(chǎn)業(yè)占據(jù)了主體地位，其次是以服務(wù)業(yè)為標(biāo)志的第三產(chǎn)業(yè)，最后是第一產(chǎn)業(yè)。與以第三產(chǎn)業(yè)為主體地位的發(fā)達(dá)國家相比，我國經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還相對低級，即便在制造業(yè)領(lǐng)域，我國也僅僅充當(dāng)著國際打工仔的角色，從事著低附加值的加工或代加工生產(chǎn)，位于價值鏈的中低端，而發(fā)達(dá)國家在讓出該部分后處于價值鏈的中高端，這也表明我國的高科技技術(shù)發(fā)展落后，高科技企業(yè)數(shù)量少，技術(shù)水平低，研發(fā)的投入和能力不足。眼下，正趕上我國勞動力成本上升之際，如不抓緊時間向價值鏈高端攀升，當(dāng)唯一的勞動力成本優(yōu)勢喪失之時，也可能是我國經(jīng)濟(jì)失去光環(huán)之刻。

3.地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡

我國東西部地區(qū)間的GDP差距近幾年來不斷擴(kuò)大，同時，東西部地區(qū)的人均收入差距也在持續(xù)擴(kuò)大，東部地區(qū)先富起來，帶動西部地區(qū)迎頭趕上，一部分人先富起來，帶動另一部分人也富起來的意志沒有充分表現(xiàn)出來，對各地區(qū)所有人民共同富裕的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)構(gòu)成越來越大的挑戰(zhàn)。這種地區(qū)間的發(fā)展不平衡不僅會嚴(yán)重阻礙我國整體經(jīng)濟(jì)建康持續(xù)發(fā)展，而且會對社會穩(wěn)定造成破壞，進(jìn)而對經(jīng)濟(jì)發(fā)展賴以存在的良好環(huán)境形成威脅。如何協(xié)調(diào)東西部地區(qū)之間的發(fā)展，并將這種協(xié)同轉(zhuǎn)變?yōu)榇龠M(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的動力，以及如何讓所有地區(qū)，所有人民都能夠公平分享經(jīng)濟(jì)發(fā)展的果實(shí)成為當(dāng)前有待解決的一個重要課題。

（二）經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式落后

從根本上看，當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍停留在高投入、高消耗、高排放、低效率、難循環(huán)的粗放型增長模式，經(jīng)濟(jì)增長在很大程度上依賴資金、勞動力和自然資源等生產(chǎn)要素不成比例大量投入實(shí)現(xiàn)，因此，對資源的消耗強(qiáng)度也比較高。在此過程中，導(dǎo)致大量的廢棄物排放，對環(huán)境造成巨大的破壞嚴(yán)重的污染，同時，我國經(jīng)濟(jì)增長仍維持從資源到產(chǎn)品再到廢棄物的線性模式，對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)重視不夠，也造成很大浪費(fèi)。加上生產(chǎn)過程中缺少新技術(shù)的研發(fā)與應(yīng)用，如此種種，最終導(dǎo)致的是我國經(jīng)濟(jì)總體的效率低下，不僅勞動生產(chǎn)率低下，其它資源等生產(chǎn)要素的產(chǎn)出率也大大低于世界平均水平。轉(zhuǎn)變粗放的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，構(gòu)建高效節(jié)約型增長模式已成為另一緊要任務(wù)。

（三）環(huán)境問題

發(fā)達(dá)國家中，由于政府和民眾通過涉及環(huán)保方面的相關(guān)立法和公眾臨督，許多對環(huán)境會造成嚴(yán)重污染的行業(yè)企業(yè)或由于受到禁止，或?qū)ξ廴疚锏奶幚沓杀具^高而無法在本國生存，多年來一直向包括我國在內(nèi)的發(fā)展中國家轉(zhuǎn)移。同時，我國在招商引資政策的指引下，毫無選擇地對外資進(jìn)行利用同樣為許多高污染企業(yè)進(jìn)入我國打開了大門。再加上我國從中央到地方以GDP為唯一考核指標(biāo)的官員升遷制度更是促使地方政府對包括本國企業(yè)在內(nèi)的各類企業(yè)大開綠燈，對生產(chǎn)活動造成的環(huán)境破壞睜一只睜閉一只眼，加上利益相絆，更有理由疏于管控，結(jié)果是前所未有的大氣污染，水污染和土壤污染。對生態(tài)環(huán)境的嚴(yán)重透支不僅將制約著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)性，更為重要的是它已嚴(yán)重地危及到了我國民眾的生存環(huán)境和享有健康的權(quán)利。貫徹以民為本，科學(xué)的發(fā)展觀要求我們的經(jīng)濟(jì)朝環(huán)境友好型方向發(fā)展。

三、相關(guān)稅收政策建議

（一） 促進(jìn)國內(nèi)消費(fèi)需求

為增加居民消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需，可以對個人所得稅進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，如進(jìn)一步提高所得稅起征點(diǎn)，對低收入群體免征個稅。提高累進(jìn)稅制的稅率級距的同時，加強(qiáng)高收入群體的稅收征管力度和稅收稽查，嚴(yán)防其逃稅漏稅。此外，開征并完善社會保障稅，給予低收入階層生活保障，解決其后顧之憂，調(diào)整消費(fèi)稅，對生活必需品減免消費(fèi)稅以減輕普通民眾生活成本，增加對奢侈品的消費(fèi)稅額，加征遺產(chǎn)稅和贈予稅，以抑制個人財富的過度積聚。

（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策

對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅，對其進(jìn)行減負(fù)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)投資與發(fā)展。對服務(wù)業(yè)設(shè)置營業(yè)稅經(jīng)常使企業(yè)面臨營業(yè)稅和增值稅交叉征收的雙重應(yīng)稅負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重抑制了服務(wù)業(yè)的發(fā)展。2012年底，我國開啟了營改增的試點(diǎn)實(shí)驗(yàn)，將營業(yè)稅并入增值稅，到目前為止，取得了不錯的效果。以物流業(yè)為例，在生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型的背景下，營改增極大地降低了物流成本，促進(jìn)了該行業(yè)的同時，加快了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我們在對服務(wù)業(yè)整體減稅的同時還應(yīng)配以結(jié)構(gòu)性再減稅，以最大限度地發(fā)揮稅收在引導(dǎo)促進(jìn)服務(wù)業(yè)方面的作用。為了提升我國企業(yè)的創(chuàng)新能力 ，鼓勵企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投資，實(shí)現(xiàn)中國制造向中國創(chuàng)造的轉(zhuǎn)變，從而提高我國制造業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，向價值鏈的高端攀升，可以對高科技企業(yè)、自主創(chuàng)新企業(yè)以及符合國家產(chǎn)業(yè)政策的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)給予稅收減免的優(yōu)惠政策，包括稅收扣除，加速折舊，遞延納稅，稅收抵免等。

（三）調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟(jì)平衡的稅收政策

促進(jìn)東西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展在稅收政策上主要是實(shí)行向中西部傾斜的稅收優(yōu)惠政策，區(qū)別對待。對中西部地區(qū)企業(yè)進(jìn)行放水養(yǎng)魚，即在中西部地區(qū)實(shí)行低稅率，為企業(yè)營造良好的生存環(huán)境，為當(dāng)?shù)仄髽I(yè)減輕負(fù)擔(dān)降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，增強(qiáng)盈利能力，發(fā)展壯大，吸引外來資本企業(yè)投資入駐，從而促進(jìn)中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅收在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)均衡協(xié)調(diào)方面也只有這些，而要實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，需要其他多方面公共政策的協(xié)調(diào)配合。

（四）轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，發(fā)展環(huán)境友好型經(jīng)濟(jì)的稅收政策

稅收政策應(yīng)當(dāng)在解決日益突出的環(huán)境資源方面有所作為。首先，完善資源稅改革，使從價計征向從量計征轉(zhuǎn)變，同時，提高資源稅稅率。目前，我國資源稅還未在全國范圍內(nèi)實(shí)行從量計征，而且從價計征的稅負(fù)水平相當(dāng)?shù)停@造成了資源的粗放式開采和大量浪費(fèi)，以及嚴(yán)重的生態(tài)環(huán)境破壞。實(shí)行從量計征及較高的稅率有助于緩解當(dāng)前這種情況，以提高成本的方式倒逼礦企發(fā)展節(jié)約型、環(huán)境友好型經(jīng)營模式。其次，對高耗能、高污染行業(yè)課以高稅負(fù)的環(huán)境保護(hù)稅，對環(huán)境進(jìn)行補(bǔ)償，使其對環(huán)境破壞繳付的罰稅成本高于對廢棄物徹底進(jìn)行處理的成本，激勵行業(yè)中企業(yè)主動進(jìn)行排污前處理。最后，對環(huán)境友好型、低碳型高新技術(shù)企業(yè)給予稅收減免或財政補(bǔ)貼，鼓勵、促進(jìn)各行業(yè)技術(shù)升級改造和新科技的創(chuàng)造研發(fā)，從而在提高經(jīng)濟(jì)效率和發(fā)展質(zhì)量的同時改善我們的生存環(huán)境。

（作者單位：內(nèi)蒙古大學(xué)）

責(zé)任編輯：張莉莉