推動(dòng)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變有效加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管

程銘輝

全面開展以加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督為重點(diǎn)的企業(yè)管理，是企業(yè)自身健康發(fā)展的迫切要求。要加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督，就必須把財(cái)務(wù)工作放在更加突出的位置，積極推動(dòng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變職能，不斷加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，加快建立和完善財(cái)務(wù)監(jiān)管的長(zhǎng)效機(jī)制。

一、轉(zhuǎn)變職能，提高水平，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管的中心作用

財(cái)務(wù)部門應(yīng)由側(cè)重會(huì)計(jì)核算向加強(qiáng)事前預(yù)測(cè)、事中控制、提供財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和決策支持轉(zhuǎn)變，由跟蹤型管理向跟進(jìn)型管理轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)核算型向現(xiàn)代管理型轉(zhuǎn)變。一要加強(qiáng)學(xué)習(xí)。加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)技能；加強(qiáng)財(cái)稅法規(guī)政策學(xué)習(xí)，提高政策理論水平；加強(qiáng)企業(yè)管理流程和應(yīng)用軟件等相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開展監(jiān)管，增進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)管的針對(duì)性和有效性。二要放寬視野。在做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，從票據(jù)憑證表面的合規(guī)性審核向業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性審查延伸，著力加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要業(yè)務(wù)、重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)管。三要注重創(chuàng)新。把全面預(yù)算管理作為制度創(chuàng)新的重要手段，提高預(yù)算管理的實(shí)施水平和效果；把提升財(cái)務(wù)信息化水平作為管理創(chuàng)新的重要途徑，提高財(cái)務(wù)監(jiān)管的質(zhì)量和效率；把建立完善財(cái)務(wù)總監(jiān)（總會(huì)計(jì)師）委派制、二級(jí)（控股）企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制以及實(shí)施內(nèi)部審計(jì)對(duì)同級(jí)財(cái)務(wù)的再監(jiān)督等作為機(jī)制創(chuàng)新的有益實(shí)踐。

二、突出重點(diǎn)，抓好落實(shí)，確保加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管取得實(shí)效

（1）建立完善預(yù)算管理。一要建立涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等各環(huán)節(jié)的預(yù)算管理體系，明確預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)、職責(zé)及工作程序等內(nèi)容；二要嚴(yán)格預(yù)算的編制和執(zhí)行。預(yù)算指標(biāo)要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，在大量搜集和分析歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，采取“上下結(jié)合”的方法科學(xué)制定。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算要嚴(yán)格執(zhí)行，強(qiáng)化預(yù)算的嚴(yán)肅性和剛性；三要加強(qiáng)預(yù)算分析反饋和考核，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際和執(zhí)行情況適當(dāng)調(diào)整，增加預(yù)算的彈性和柔性；四要與財(cái)務(wù)軟件結(jié)合，建立預(yù)算預(yù)警，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控。（2）重點(diǎn)抓好資金管理。一要規(guī)范資金審批。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度和財(cái)務(wù)收支審批制度等規(guī)定，明確企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批范圍、審批權(quán)限、審批程序，確保資金支出在預(yù)算控制內(nèi)、在授權(quán)范圍內(nèi)，按程序規(guī)范操作，從上面把好資金的“審批關(guān)”。二要嚴(yán)格資金使用。財(cái)務(wù)部門要把好資金的“復(fù)核關(guān)”，不合格的支出申請(qǐng)堅(jiān)決退回。嚴(yán)格控制預(yù)付款和非生產(chǎn)性開支，嚴(yán)格個(gè)人借款審批和歸還報(bào)銷，嚴(yán)格向關(guān)聯(lián)方和其他單位拆借或變相拆借資金，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。三要加強(qiáng)收入和銀行賬戶的管理。企業(yè)所有業(yè)務(wù)及其他收入必須納入企業(yè)銀行賬戶，企業(yè)所有銀行賬戶必須在財(cái)務(wù)賬面反映，防止資金體外循環(huán)。堅(jiān)決防止非獨(dú)立核算單位和部門以任何形式在銀行私開賬戶。加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢、變賣、租賃收入的監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部單位部門工資獎(jiǎng)金分配使用的監(jiān)管等，確保各項(xiàng)收入及時(shí)足額、應(yīng)收盡收，切實(shí)維護(hù)企業(yè)利益。四要注重風(fēng)險(xiǎn)控制。結(jié)合現(xiàn)在企業(yè)地域跨度增大和銀企直連的特點(diǎn)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)上銀行和內(nèi)部結(jié)算中心的安全監(jiān)管，堅(jiān)持和完善資金的內(nèi)部牽制，確保企業(yè)資金安全。（3）大力加強(qiáng)物資設(shè)備采購管理。物資設(shè)備采購在企業(yè)現(xiàn)金流出中占很大比重，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管不僅可為企業(yè)節(jié)約資金，而且可促使成本從源頭不斷下降。要引入競(jìng)爭(zhēng)、競(jìng)價(jià)機(jī)制，對(duì)大宗物資設(shè)備實(shí)施招標(biāo)采購，小額或其他不具備招標(biāo)條件的也要競(jìng)價(jià)擇優(yōu)。

三、夯實(shí)基礎(chǔ)，完善制度，建立加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的長(zhǎng)效機(jī)制

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督的前提和根本，必須把基礎(chǔ)工作作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)做實(shí)做好。應(yīng)重點(diǎn)做好工藝定額、統(tǒng)計(jì)計(jì)量、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格等的修訂完善工作，加強(qiáng)倉儲(chǔ)物資收發(fā)及物資設(shè)備工具的管理工作；加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證賬簿報(bào)表的管理工作，優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程；加大財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，提高其責(zé)任心、敏感度，提高對(duì)業(yè)務(wù)的掌控能力和財(cái)務(wù)分析水平，提高對(duì)財(cái)務(wù)軟件開發(fā)使用的深度和水平；適當(dāng)提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員待遇，為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管營(yíng)造良好環(huán)境。制度建設(shè)帶有根本性、全局性、穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性，要從根本上解決內(nèi)部管理監(jiān)督的諸多問題，必須完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，建立加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的長(zhǎng)效機(jī)制。根據(jù)企業(yè)集團(tuán)化和信息化的趨勢(shì)，注重運(yùn)用信息化手段，將內(nèi)控制度融入到管理軟件中實(shí)施對(duì)控股企業(yè)和自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)控，減少人為干預(yù)；建立重大決策集體審批制度，減少?zèng)Q策失誤和隨意性；建立健全資金資產(chǎn)、成本費(fèi)用、收入利潤(rùn)、財(cái)務(wù)報(bào)告等各方面的財(cái)務(wù)制度，增強(qiáng)可操作性；對(duì)照內(nèi)部控制規(guī)范，建立部門間、重要崗位間互相牽制的制度，建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度；建立監(jiān)視會(huì)、職工代表大會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，建立預(yù)算與內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的審計(jì)考核制度；建立財(cái)務(wù)與審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門的協(xié)同工作機(jī)制，形成監(jiān)管合力。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持至關(guān)重要。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格自律，自覺接受監(jiān)督，帶頭執(zhí)行制度規(guī)定；財(cái)務(wù)審計(jì)等職能部門應(yīng)積極履行職責(zé)，扎實(shí)創(chuàng)新工作。逐步形成以制度為標(biāo)尺、預(yù)算為主線、監(jiān)管為手段、檢察考核為保證的財(cái)務(wù)工作格局，努力推動(dòng)企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益不斷提升。