淺談企業(yè)內部會計控制中存在的問題與改進措施

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【摘 要】近年來，由于企業(yè)內部會計控制造成的經濟問題嚴重地影響了我國企業(yè)的發(fā)展。因此，必須對這一問題加以重視。本文通過分析我國企業(yè)會計內部控制中存在問題，進而提出了一些改進措施，期望能夠為我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展給予一定的幫助。

【關鍵詞】企業(yè)內部會計控制；問題；改進措施

當今社會市場競爭日趨激烈，企業(yè)要生存和發(fā)展就離不開內部會計控制。它已經成為企業(yè)很重要的一項工作，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。然而，我國大部分企業(yè)的內部會計控制中都或多或少存在一些問題，基于這一現狀，本文就企業(yè)內部會計控制中存在的問題和改進措施進行淺談。

1.企業(yè)內部會計控制中存在的問題

1.1企業(yè)對內部會計控制制度缺乏足夠的認識

由于企業(yè)對內部會計控制制度的認識不足，致使企業(yè)內部會計控制制度嚴重弱化。目前，我國大部分企業(yè)的領導普遍認為建立企業(yè)內部會計控制制度需要耗費大量的人力、物力和財力，而如此巨大的耗費所能帶來的具體經濟效益卻很難確定，基于這一原因，使企業(yè)領導對建立內部會計控制缺乏積極性和主動性。各別企業(yè)領導將成本控制或是企業(yè)內部資產安全的控制等當做企業(yè)內部會計控制；還有些領導甚至對企業(yè)內部會計控制完全沒有認識，覺得內部會計控制完全是多余之物。由于領導者對內部會計控制的重視不夠，致使企業(yè)財會人員也對內部會計控制產生漠視，這些原因都有意無意的弱化了企業(yè)內部會計控制制度。

1.2對內部會計控制機制的運行缺乏有效的監(jiān)督

完全依靠內部會計控制制度本身很難充分發(fā)揮管理效能，只有切實實施會計內部控制制度并嚴格按照制度辦事，并在實際運作中適時的嫁衣審計和評價，才能真正達到提高管理效能的目的，從而確保內部會計控制的有效性。然而，現實中的大部分企業(yè)雖然也都有各種不同的財經制度，但是卻沒有嚴格的監(jiān)督機制來保障其順利實施，致使內部會計控制制度形同虛設；還有少數企業(yè)則只側重與事后監(jiān)督，事中控制相對弱化，對事前控制的制度建設也較為滯后；還有的企業(yè)對內部會計控制機制運行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯的查漏糾錯所取代，缺乏對內部會計控制運行情況的深入考核，并且也沒有設置相應的考核評價標準，致使內部會計控制措施難以真正落實到實處。

1.3企業(yè)文化落后，內部會計控制人員的整體素質不高

企業(yè)內部會計控制的貫徹執(zhí)行是需要企業(yè)文化建設的維護和支持的。因為企業(yè)文化不僅是培養(yǎng)誠信、樂于助人、勤勉盡責、忠于職守的一種制度約束，而且還是企業(yè)的“中樞神經”，它所支配的是員工的思維和行為方式。然而，大部分企業(yè)卻沒有良好的企業(yè)文化，在人員雇傭方面也沒有經過嚴格的考核，憑裙帶關系進入企業(yè)工作的現象比比皆是，致使企業(yè)會計人員的工作能力參差不齊，即便有良好的內部會計控制制度也會因為執(zhí)行者地能力不夠而達不到應有的效果。

1.4法人治理結構不規(guī)范

國有企業(yè)改制以后，在形式上也建立了法人治理結構，然而很多公司的董事長和總經理都是由一人擔任，董事擔任監(jiān)事。董事會成員大多由企業(yè)的經理人員擔任，致使董事很難發(fā)揮監(jiān)督作用。監(jiān)事會成員也都是由總經理或董事長決定，使監(jiān)事會也形同虛設，難以有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。企業(yè)財務會計受總經理的直接領導，在組織上和經濟上都依賴于企業(yè)經理，作為被領導者去監(jiān)督領導者，顯然不符合監(jiān)督者與被監(jiān)督者分離的原則。相互制衡的法人治理結構無法建立，使企業(yè)內部會計控制和監(jiān)督成為空談，造成了部分企業(yè)管理層獨斷專行、貪污腐敗、弄虛作假的現象時有發(fā)生，致使會計信息嚴重失真。

2.企業(yè)內部會計控制的改進措施

2.1加強對內部會計控制的宣傳力度和培訓工作

為了進一步提高企業(yè)領導者對內部會計控制的重視，首先應加大對內部會計控制宣傳力度，使企業(yè)從上到下都充分認識到內部會計控制的重要性；其次，需加強培訓工作，讓企業(yè)員工全面的了解內部會計控制的基本原理和具體作用，使加強內部會計控制成為企業(yè)自覺的行動和切身的需要，從而為貫徹實施內部會計控制制度營造出一個良好的氛圍和社會環(huán)境。企業(yè)不僅要對財務專業(yè)人員進行培訓，更需要對領導者進行教育、培訓，使其能夠正確認識到建立企業(yè)內部會計控制制度不但是《會計法》的要求，同時也是建立現代化企業(yè)制度，實現科學管理的需要。內部會計控制制度對保護企業(yè)資產的安全完整以及提高會計信息質量，確保有關法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行都具有十分重要的現實意義。只有讓企業(yè)領導者從根本對內部會計控制制度有了正確的認識，才能使其在具體工作中起到帶頭執(zhí)行的作用，從而在企業(yè)領導層解決內部會計控制執(zhí)行不力的根本癥結。

2.2加強對內部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查

為了促進企業(yè)內部會計控制的有效實施，就必須加強對其執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。首先，企業(yè)內部應進行內部會計控制的自我評估。即企業(yè)定期或不定期地由管理部門對自己的內部會計控制系統(tǒng)進行評估，并對內部會計控制的有效性和實施的效果進行考察，以其能更好地達到內部會計控制的目標。企業(yè)進行自我評估后，應根據具體的評估結果，對嚴格執(zhí)行內部會計控制制度的，給予精神和物質的獎勵，對違反規(guī)章的，必須給予相應的處分和處罰，充分的將動力和壓力有效的結合；其次，需加強內部審計工作。企業(yè)的內部審計工作不僅是企業(yè)內部會計控制的一個部分，也是監(jiān)督內部會計控制中各個環(huán)節(jié)的主要力量。針對當前企業(yè)內部審計存在的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)領導者應采取有效的措施，增強內部審計的獨立性和權威性，使內部審計的作用能夠充分的發(fā)揮，并且，還應拓寬內部審計的范圍，在做好財務審計的同時，廣泛看站管理審計工作；最后，內部會計控制不僅需要對企業(yè)常規(guī)事項進行設計，而且還需重視例外事項，從而設定具有針對性的目標，以此來提高內部會計控制的效率和效果。

2.3培養(yǎng)誠信敬業(yè)的企業(yè)文化，完善內部會計控制環(huán)境

在內部會計控制中，控制環(huán)境是最基本的構成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內部會計控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內部會計控制的主體，也是內部會計控制的客體。企業(yè)內部會計控制失效，經營風險、會計風險產生，行為主體是人。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部會計控制工作做好。具體講，除領導本身應以身作則起帶頭作用外，企業(yè)還應加強對人力資源的管理和控制，可以從以下幾方面著手進行：一是要嚴把用人關，對重要崗位人員的配備和選拔，應全面考查其綜合素質；二是要多層次、多方位地加強崗位和在職員工的培訓，及時掌握企業(yè)內部會計人員思想行為狀態(tài)，切實提高員工的業(yè)務素質，使其遵紀守法、精通業(yè)務；三是加強職業(yè)道德教育，培養(yǎng)員工愛崗敬業(yè)的精神，教育員工自覺地遵守和執(zhí)行各項內部會計控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部會計控制制約機制；四是對有些崗位實行定期或不定期的輪換制度，以便相互監(jiān)督、相互牽制。

2.4規(guī)范法人治理結構

必須嚴格按照現代企業(yè)制度的規(guī)范來建設董事會：首先，要加強董事會在企業(yè)治理結構中的主導地位，突出其核心作用；其次，應實行獨立董事制度。通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人員形成一定的監(jiān)督和制約，最大限度地維護所有股東的權益；最后，應明確董事會的內部分工，設立專門委員會。通過規(guī)范法人治理結構可以從企業(yè)組織結構方面為完善內部會計控制的運行基礎提供保證。 [科]

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