淺議內(nèi)部審計人員素質(zhì)提高的途徑

□文/趙潤華 趙 靜

（安徽外國語學(xué)院 安徽·合肥）

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，在企業(yè)的內(nèi)部控制、經(jīng)營管理和價值創(chuàng)造方面發(fā)揮越來越重要的作用。內(nèi)部審計人員作為內(nèi)部審計工作的具體執(zhí)行者，他們的素質(zhì)和水平高低直接影響著內(nèi)部審計工作質(zhì)量，影響著內(nèi)部審計功能的實(shí)現(xiàn)。但是，目前的內(nèi)部審計人員在專業(yè)知識、工作背景等方面還不能完全滿足內(nèi)部審計工作的現(xiàn)實(shí)需要，這導(dǎo)致內(nèi)部審計的真正職能不能充分發(fā)揮出來，盡快培養(yǎng)出合格的高素質(zhì)內(nèi)部審計人才，就顯得尤為重要。本文就如何提高我國企業(yè)內(nèi)部審計人員的能力進(jìn)行探討。

一、審計人員素質(zhì)現(xiàn)狀

（一）專業(yè)背景相對單一。多數(shù)內(nèi)部審計人員是會計專業(yè)畢業(yè)，雖然能基本完成財務(wù)收支審計工作，但缺乏對工程、財政、金融等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)所需要領(lǐng)域的專業(yè)知識，對于較高層次如績效審計、計算機(jī)審計等，則由于專業(yè)背景相對單一而不能完全開展，影響審計工作進(jìn)度和質(zhì)量，無法充分發(fā)揮審計應(yīng)有的監(jiān)督和服務(wù)職能。

（二）職業(yè)思維習(xí)慣影響內(nèi)部審計工作。目前，有較多的審計人員原來從事財務(wù)會計工作，而會計工作具有的專業(yè)特點(diǎn)決定了其注重微觀的思維方式。他們?nèi)粤?xí)慣以單純會計思維方式來指導(dǎo)審計工作，已不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計的工作要求。

（三）工作被動。審計人員在具體審計過程中，面臨著被審計部門不配合和方方面面的阻力與干擾，存在著一定的消極畏難情緒。不太愿意主動對審計中發(fā)現(xiàn)的問題深入調(diào)查、分析和研究，對于被審計部門存在問題的處理處罰力度不夠。

二、審計人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計人員除了要具有審計職業(yè)道德、高度的政治責(zé)任、依法廉潔工作之外，還要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展所帶來日趨復(fù)雜多樣的審計事項，適應(yīng)現(xiàn)代審計工作的不斷深化發(fā)展，還需要具備審計人員所需的特殊素質(zhì)。

第一，較寬的知識面。由于內(nèi)部審計范圍涉及到企業(yè)的方方面面，業(yè)務(wù)類型廣泛，審計人員除了財務(wù)知識以外，還應(yīng)掌握財政、金融、管理、工程等方面的知識和操作技能。

第二，較強(qiáng)的職業(yè)敏感性。審計就是從平常的事項背后中去發(fā)現(xiàn)存在的問題。面對有限的審計資料，水平較高的審計人員能從中找到審計思路并發(fā)現(xiàn)問題。這種職業(yè)敏感性是審計人員在實(shí)踐中所必須具備的。

第三，較高的綜合判斷能力。高度的綜合判斷能力，要求從整個企業(yè)層面進(jìn)行綜合分析。只有綜合分析，才能夠把握審計對象的整體特征，才能提出更有價值的審計評價和審計建議。

第四，較好的溝通能力。溝通是一門藝術(shù)。無論在審計過程中還是在審計結(jié)束后，都要求審計人員與被審計單位友好溝通。審計工作對審計人員在語言表達(dá)、人際交往能力等方面都有較高的要求。一個溝通能力強(qiáng)的審計人員，在審計過程中能得到被審計部門的全力配合，在審計結(jié)束時，審計結(jié)果也容易得到被審計部門的認(rèn)可、接受。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)的措施

現(xiàn)代企業(yè)制度需要高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。內(nèi)審人員應(yīng)不斷充實(shí)和完善自己，以保持足夠的職業(yè)勝任能力。影響內(nèi)部審計人員能力的因素是多方面的，既包括內(nèi)部審計人員自身的努力，也包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和政府監(jiān)管部門創(chuàng)造出的良好氛圍。筆者認(rèn)為，可以從以下幾方面努力提高企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)。

（一）不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力拓寬知識面。內(nèi)部審計人員要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，從以會計、審計知識為中心轉(zhuǎn)向以管理知識、行業(yè)知識為中心，包括行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)及行業(yè)政策，企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營風(fēng)險等。內(nèi)審人員必須注重知識的更新和知識面的擴(kuò)展。內(nèi)部審計人員要熟悉企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略和計劃，了解經(jīng)營管理的各項職能，具有評估風(fēng)險的能力，只有這樣才能為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層提供他們所需的服務(wù)。

（二）加強(qiáng)專業(yè)技能培訓(xùn)，要在單位內(nèi)部的不同崗位之間進(jìn)行輪崗交流。審計是動手能力很強(qiáng)的一項工作。內(nèi)審人員應(yīng)具備全方位的知識與技能，并熟練掌握審計專門知識和電腦技術(shù)，去進(jìn)行大量的審計實(shí)踐。通過輪崗，使審計人員熟悉單位的各項業(yè)務(wù)及其操作流程，提高審計的實(shí)踐能力。

（三）在不同單位之間進(jìn)行內(nèi)部審計的經(jīng)驗(yàn)交流。在有了一定的內(nèi)部審計工作實(shí)踐后，應(yīng)加強(qiáng)與其他單位的審計工作經(jīng)驗(yàn)交流。通過廣泛深入的探討，能使審計人員在今后審計工作中不斷提高審計工作效率。

（四）加強(qiáng)激勵機(jī)制。不斷完善激勵機(jī)制，使得優(yōu)秀的審計人員能保持工作的積極性，保持一個不斷進(jìn)步的工作狀態(tài)。建立健全人才培訓(xùn)、培養(yǎng)和選拔機(jī)制，讓審計人員能充分發(fā)揮自己的能力。通過激勵機(jī)制在審計部門中營造積極向上的良好氛圍，使審計人的整體素質(zhì)得到提高。

（五）培養(yǎng)與人溝通交流的能力。審計部門要把審計中發(fā)現(xiàn)的問題主動向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報。只有領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到重要性，才會加大對審計工作的認(rèn)同、支持及協(xié)助，因此審計人員要有與領(lǐng)導(dǎo)溝通的能力。內(nèi)部審計人員在整個審計過程中還要注意培養(yǎng)與被審計部門人員維持良好的人際關(guān)系，調(diào)動被審計人員的積極性，共同分析問題，探討改進(jìn)措施和方法。

（六）加強(qiáng)職業(yè)道德教育，降低審計風(fēng)險。內(nèi)部審計人員除具備審計專業(yè)所需的專業(yè)知識和能力外，在審計過程中應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，做到獨(dú)立、客觀、公正、勤勉，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。審計人員要牢固樹立風(fēng)險意識，增強(qiáng)責(zé)任感、使命感，力爭把審計風(fēng)險降到最低。

實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的關(guān)鍵在于提高審計人員的整體素質(zhì)。綜上所述，通過審計人員自身的不斷努力，通過各項管理制度的完善，再加上各級領(lǐng)導(dǎo)的重視，審計人員的綜合能力一定能得到相應(yīng)的提高。

[1] 倪國愛，安廣石.審計學(xué)[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2008.

[2] 陳漢文.審計理論[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2011.

[3] 劉明輝.高級審計研究[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2009.

[4] 邢傳等.中國人力資源管理報告[M].中國發(fā)展出版社，2004.

[5] 中國注冊會計師協(xié)會.審計[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012.