我國金融審計(jì)現(xiàn)狀及改進(jìn)措施

□文/胡安琴 張曉萍

（河北金融學(xué)院 河北·保定）

隨著我國金融市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，銀行、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)展，業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)手段不斷創(chuàng)新，金融業(yè)得到飛速發(fā)展。為了提高我國金融機(jī)構(gòu)的營業(yè)效益、效率及風(fēng)險(xiǎn)管控水平，促進(jìn)我國金融業(yè)更好、更快地發(fā)展，相應(yīng)的金融業(yè)務(wù)管理水平必須得到不斷提升、管理系統(tǒng)和管理技術(shù)就必須不斷更新與完善。金融審計(jì)作為對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)管理的重要方式，如何有效開展金融審計(jì)、發(fā)揮其監(jiān)管職能，是保障我國金融業(yè)健康、快速發(fā)展的重要途徑之一。

一、我國金融審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）我國金融審計(jì)的重要作用。金融審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，其本質(zhì)決定了它不光是用于查找問題、揭示問題的方法，而是需要通過開展金融審計(jì)工作，達(dá)到預(yù)防問題、揭露問題和抵御問題的目的。首先，審計(jì)本身具有內(nèi)生性的威懾作用，因而金融審計(jì)有條件及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，及早發(fā)出警報(bào)，起到預(yù)警的作用；其次，金融審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，而監(jiān)督必須查錯糾弊，因此金融審計(jì)能起到查處經(jīng)濟(jì)犯罪、危害國家安全、破壞民主法治等各種不法行為，揭示我國金融行業(yè)存在的各種制度、管理等方面的障礙，以保障經(jīng)濟(jì)社會的健康運(yùn)行的重要作用；再者，金融審計(jì)不僅需要預(yù)防問題、揭露問題，更需要對產(chǎn)生的問題進(jìn)行從現(xiàn)象到本質(zhì)、從局部到全局、從微觀到宏觀的深層次分析，進(jìn)而起到健全法制、完善制度、規(guī)范機(jī)制、強(qiáng)化管理、提高經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行質(zhì)量和績效的作用。

（二）我國金融審計(jì)存在的問題。長期以來，我國金融審計(jì)在保障金融業(yè)健康有序發(fā)展方面起著重要作用，但目前仍然存在著一些問題，具體而言包括：

1、金融審計(jì)制度不夠完善。審計(jì)法及其實(shí)施條例雖然規(guī)定了國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對中央銀行財(cái)務(wù)收支、國有金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)合法效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，但對與此相關(guān)的經(jīng)營活動如何進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，尚未從法律上提出明確界定的建議。

2、審計(jì)方式相對滯后。財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)尚未形成一個有機(jī)整體，致使大量信息流失、資源浪費(fèi)，未從整體宏觀上分析相關(guān)金融政策的搭配情況、存在的問題以及如何才能有效地搭配，以更好地發(fā)揮金融審計(jì)的作用，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

3、金融審計(jì)客體亟須擴(kuò)展。金融審計(jì)除了對包括央行和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)加大審計(jì)力度外，資源主要集中在對國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行業(yè)的審計(jì)上。而對其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)不夠。雖然近些年這種狀況有所改善，但仍存在許多審計(jì)盲區(qū)。

4、金融審計(jì)內(nèi)容需要擴(kuò)充。我國金融業(yè)的發(fā)展不斷推出創(chuàng)新，而相應(yīng)的金融審計(jì)卻仍然主要集中在對金融傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的審計(jì)上，對國際業(yè)務(wù)和金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)很少涉及。審計(jì)范圍的緩慢變化難以更早地預(yù)知金融領(lǐng)域的重大風(fēng)險(xiǎn)，金融審計(jì)控制金融風(fēng)險(xiǎn)功能的發(fā)揮受到極大的限制。

5、審計(jì)問責(zé)制亟待加強(qiáng)。建立和完善審計(jì)問責(zé)制是金融審計(jì)的大勢所趨，它既符合我國法律對建立責(zé)任追究制度規(guī)定的要求，又有利于促進(jìn)被審計(jì)單位對查出問題的糾正和整改，遏制屢查屢犯情況的發(fā)生。雖然對問責(zé)制落實(shí)情況的審計(jì)剛剛起步，但它卻是一個良好的開端。此外，對于金融審計(jì)的問責(zé)不夠。

二、改進(jìn)我國金融審計(jì)的有效措施

（一）優(yōu)化金融審計(jì)環(huán)境。所謂優(yōu)化金融審計(jì)環(huán)境就是指創(chuàng)造優(yōu)越的社會和物質(zhì)條件以保障金融審計(jì)的有效開展。而在當(dāng)前金融市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)狀下，優(yōu)化金融審計(jì)環(huán)境主要可從法律環(huán)境和人文環(huán)境兩方面入手。要創(chuàng)造優(yōu)越的金融審計(jì)環(huán)境，首先需要建立和完善金融審計(jì)法律法規(guī)，從政府宏觀角度出發(fā)，通過制度安排來協(xié)調(diào)相關(guān)部門工作，明確審計(jì)監(jiān)督的對象、被審計(jì)單位應(yīng)定期向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表資料等，將金融機(jī)構(gòu)納入政府審計(jì)機(jī)關(guān)常態(tài)監(jiān)督范疇。其次，優(yōu)越的金融審計(jì)環(huán)境可以通過加大金融審計(jì)的宣傳力度，向政府有關(guān)部門、社會公眾及被審計(jì)單位傳遞金融審計(jì)信息，介紹審計(jì)機(jī)關(guān)的工作方式和職責(zé)范圍。

（二）改進(jìn)審計(jì)方式。金融審計(jì)應(yīng)該探索創(chuàng)新型的審計(jì)模式，變被動為主動、實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的審計(jì)方式更多地停留在對已經(jīng)發(fā)生和完成事項(xiàng)的事后監(jiān)督、檢查、側(cè)重于對已經(jīng)形成的漏洞和突出的問題進(jìn)行審查并提出意見。這種傳統(tǒng)方式明顯滯后、被動，不符合風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的要求。因此，創(chuàng)新審計(jì)方式成為改進(jìn)我國金融審計(jì)的有效途徑之一。同時(shí)，及時(shí)改進(jìn)審計(jì)手段、全面開展計(jì)算機(jī)審計(jì)也是金融審計(jì)發(fā)展的重要途徑。首先，積極開發(fā)應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件；其次，大力培養(yǎng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)人員；再者，與金融機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)，嘗試在審計(jì)人員的辦公室隨時(shí)跟蹤和監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支情況。

（三）創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制。所謂金融監(jiān)管是指金融主管機(jī)關(guān)根據(jù)法律賦予的權(quán)力，依法對金融機(jī)構(gòu)及其運(yùn)營情況實(shí)施監(jiān)督和管理，以維護(hù)正常的金融秩序，保護(hù)存款人和投資者的利益，保障金融體系安全、健康、高效運(yùn)行。要創(chuàng)新金融審計(jì)的監(jiān)管機(jī)制、完善金融監(jiān)管體系，主要可從以下三方面入手：首先是強(qiáng)化現(xiàn)場檢查的計(jì)劃性、協(xié)調(diào)性和連續(xù)性，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的常規(guī)化、制度化和程序化；其次是充分利用電子化技術(shù)，綜合運(yùn)用非現(xiàn)場監(jiān)測的方法和手段，建立金融監(jiān)管數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)監(jiān)管機(jī)制的創(chuàng)新；再者是完善監(jiān)管檔案，建立健全每個被監(jiān)管機(jī)構(gòu)的綜合檔案，實(shí)現(xiàn)連續(xù)性的跟蹤監(jiān)管，對金融機(jī)構(gòu)實(shí)施全面有效的監(jiān)管。

（四）拓展金融審計(jì)空間。金融創(chuàng)新既是市場主體規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，但如果監(jiān)管不力則將成為新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此，加強(qiáng)金融審計(jì)監(jiān)督不僅需要創(chuàng)新，而且需要正確地引導(dǎo)和控制風(fēng)險(xiǎn)。擴(kuò)展金融審計(jì)空間，如對理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)、外匯衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)、銀行控股基金業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)的審計(jì)是豐富審計(jì)內(nèi)容的重要途徑，金融審計(jì)內(nèi)容也必然將從傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)向新興業(yè)務(wù)拓展。

（五）開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警審計(jì)。為了有效提高金融審計(jì)效率和效果，金融審計(jì)應(yīng)將審計(jì)的重點(diǎn)放在對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的健全性和信息真實(shí)性的審計(jì)評價(jià)上。金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警在金融風(fēng)險(xiǎn)防范中至關(guān)重要，有效的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，可以說是確保金融安全的第一道屏障。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立健全、預(yù)警信息的真實(shí)可靠和及時(shí)上報(bào)，可以使管理當(dāng)局對金融風(fēng)險(xiǎn)、金融危機(jī)采取有效的應(yīng)對措施，從而避免危害或危害的擴(kuò)大。

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