減稅不如轉(zhuǎn)稅：破解收入倍增難題

張華強(qiáng)

十八大正式提出的民眾收入倍增目標(biāo)雖然不是新話題，同樣產(chǎn)生了熱烈反響。一種意見認(rèn)為，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，政府應(yīng)當(dāng)在由市場調(diào)節(jié)的民眾收入領(lǐng)域找到保證弱勢群體收入倍增的抓手，否則弱勢群體可能會(huì)“被倍增”；一種意見認(rèn)為，收入倍增意味著勞動(dòng)成本上漲，應(yīng)當(dāng)大幅度“減稅”，否則中小企業(yè)將難以為繼。這者看起來相互抵牾，其實(shí)完全可以合并破解，那就是將“減稅”變成“轉(zhuǎn)稅”，以促進(jìn)弱勢群體收入正常增長機(jī)制的形成。

企業(yè)的成本壓力并非僅限于勞動(dòng)力價(jià)格上漲

轉(zhuǎn)稅是相對(duì)于減稅成為一種共識(shí)的基礎(chǔ)上而言的，就是將正在推進(jìn)的結(jié)構(gòu)性減稅與收入倍增目標(biāo)直接掛鉤，轉(zhuǎn)移支付給收入沒有達(dá)到相應(yīng)增幅的勞動(dòng)者的工資袋中，建立弱勢群體收入倍增的直通車。當(dāng)然，這種轉(zhuǎn)移支付是有條件的，最終是為了保證在企業(yè)里形成勞動(dòng)者收入正常增長的機(jī)制，而不是越俎代庖。這樣做有助于確保結(jié)構(gòu)性減稅的初衷能夠迅速兌現(xiàn)，不至于使得減稅與收入倍增形成兩張皮，事與愿違。

早有專家呼吁，收入分配改革最緊要的是減稅改革。似乎越強(qiáng)調(diào)收入倍增目標(biāo)，減稅的力度越需要加強(qiáng)。的確，收入倍增所依賴的收入分配改革，核心內(nèi)容涉及政府減稅、資方讓利、勞動(dòng)者所得提高，從而使得三方之間利益分配結(jié)構(gòu)趨向合理。比如目前企業(yè)所得稅的稅率為25%，使得企業(yè)利潤的四分之一被國家拿走。如果能夠?qū)⑵髽I(yè)所得稅稅率降低到15%或者更低，企業(yè)提升盈利空間就會(huì)相對(duì)提高，給工人發(fā)放工資的余地可能會(huì)更大一些。然而，這種減稅的正當(dāng)理由是收入倍增，而絕非提升盈利空間。如果以為只有通過政府減稅讓利，才能讓企業(yè)負(fù)擔(dān)減輕，盈利空間提升，忽視了企業(yè)自身轉(zhuǎn)型升級(jí)的決定性作用，則是一種誤導(dǎo)。

應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅有助于企業(yè)在經(jīng)營中獲利；然而，相對(duì)于勞動(dòng)者的收入增長而言，它只是提供了一種可能性，并不等于勞動(dòng)者收入現(xiàn)實(shí)的增長。我們知道，勞動(dòng)者的工薪收入被列入成本，和利潤是一種零和關(guān)系。企業(yè)既然不愿意政府分食這塊蛋糕，怎么會(huì)拱手讓給勞動(dòng)者？渣打銀行年初的一項(xiàng)針對(duì)中國1000家中小企業(yè)的信心指數(shù)調(diào)查顯示，65%的受訪企業(yè)選擇持平甚至削減目前的薪資以控制人力成本。須知企業(yè)的成本壓力是多方面的，在資源消耗較大的企業(yè)，原材料的漲價(jià)更具有決定性的意義。因此當(dāng)政府減稅之后，難以保證這部分資金必然會(huì)用在低收入群體身上。在工資性收入和資本性收入的一次性分配結(jié)構(gòu)中，資本收入比重大是一種慣性。在資本收入優(yōu)先的情況下，對(duì)收入倍增所要解決的縮小貧富差距的努力可能適得其反。

政府每減一分稅，企業(yè)主就會(huì)為工人多發(fā)一份工資來維持經(jīng)營，這只是一種善良假設(shè)。這種假設(shè)建立在經(jīng)營者勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的基礎(chǔ)之上，未免過于天真。去年11月底，由中國社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究中心編著、社科文獻(xiàn)出版社出版的《中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究報(bào)告（2012）》顯示，中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展指數(shù)平均為23.1分，有六成企業(yè)處于“旁觀”階段，難以讓人們樂觀。事實(shí)上，工資集體協(xié)商、帶薪休假、繳納社?；鸬仍谥行∑髽I(yè)落實(shí)得并不理想，同工不同酬的現(xiàn)象在國企、央企比較普遍。對(duì)低收入人群的收入調(diào)整，很難成為企業(yè)的自然行為和自覺行為。在中國青年報(bào)去年底進(jìn)行的題為“2012年你的收入增長了嗎？”的調(diào)查中，超7成的受訪者去年收入沒增長。

民眾收入倍增作為政府承諾必須找到一個(gè)抓手

民眾收入倍增作為政府承諾，究竟應(yīng)當(dāng)怎樣兌現(xiàn)？可以肯定，國家發(fā)改委不可能直接指令企業(yè)必須給職工發(fā)多少工資，除了對(duì)一些社會(huì)保障線之下的低收入乃至無收入者，政府不大可能直接給民眾派發(fā)貨幣。在進(jìn)一步的體制改革中，既要改變政府對(duì)市場運(yùn)行的過多干預(yù)，又要使得不受權(quán)力左控的企業(yè)工資指導(dǎo)方案落地，需要找到一個(gè)強(qiáng)有力的抓手使得兩者兼顧。減稅變成轉(zhuǎn)稅可能是一個(gè)重要的途徑。

將減稅應(yīng)當(dāng)減免的資金直接用來為低收入群體漲工資，可以成為實(shí)現(xiàn)收入倍增目標(biāo)的重要基石。過去，人們將法律法規(guī)對(duì)勞動(dòng)者保障程度的提高叫做“政府點(diǎn)菜，企業(yè)買單”，企業(yè)不買賬導(dǎo)致有關(guān)工資改革方案“只聞樓梯響，不見人下來”，反映了民生訴求的尷尬。將減稅應(yīng)當(dāng)減免的資金集中起來使用，實(shí)現(xiàn)收入倍增目標(biāo)就有了底氣。據(jù)著名財(cái)稅學(xué)者高培勇估算，每年至少有6000億元的減稅規(guī)模。經(jīng)濟(jì)學(xué)家謝國忠曾經(jīng)提出過減稅一萬億元的設(shè)想?？梢姕p稅應(yīng)當(dāng)減免的資金是一個(gè)不小的數(shù)額，如果按給每位收入較低的勞動(dòng)者每人每年補(bǔ)貼6000元計(jì)算，可以惠及一億在職勞動(dòng)者；如果將補(bǔ)貼設(shè)計(jì)成一定的梯次，可以使受惠的低收入群體更大一些。

將減稅應(yīng)當(dāng)減免的資金直接用來為低收入群體漲工資，可以為收入倍增目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)發(fā)揮有力的杠桿作用。收入倍增低并非人人倍增，同時(shí)需要對(duì)高薪實(shí)施限制，即所謂“限高”。而政府公務(wù)員和一些由財(cái)政養(yǎng)起來的事業(yè)單位人員，包括一些公益性的崗位，他們的工資增長是可控的，收入倍增應(yīng)當(dāng)不難得到保證。轉(zhuǎn)稅不是撒胡椒面，可以不考慮轉(zhuǎn)向他們。這樣一來，減稅應(yīng)當(dāng)惠及的范圍并不大，主要用來支持規(guī)模較小的民企和亟需轉(zhuǎn)型的困難企業(yè)以便在擴(kuò)大就業(yè)，鼓勵(lì)院校畢業(yè)生扎根基層方面起到較好的促進(jìn)作用。同時(shí)，通過直接為低收入群體漲工資，使他們看到收入增長有保證，錢包相對(duì)鼓一些，買得起東西，更放心一些地消費(fèi)，也有助于拉動(dòng)內(nèi)需。

事實(shí)上，為了在促進(jìn)收入倍增實(shí)現(xiàn)的過程中同時(shí)抑制貧富差距的擴(kuò)大趨勢，直接為低收入群體漲工資，是必須利用的一個(gè)兜底措施。一般認(rèn)為，未來8年中國只要保持7.5%的增長速度，就可實(shí)現(xiàn)GDP倍增目標(biāo)。也就是說，從統(tǒng)計(jì)數(shù)字上看，收入倍增目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)實(shí)際上并不算十分困難；難的是讓更多的勞動(dòng)者分享經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果。假如民營資本進(jìn)入一些關(guān)鍵領(lǐng)域或者融資繼續(xù)遭遇“彈簧門”、“玻璃門”，很可能出現(xiàn)的一個(gè)情景是，占人口少數(shù)的國家公務(wù)員和部分國有企業(yè)職工收入可以增得更多，而占人口大多數(shù)的民眾收入增長難有保障，他們所享受的只是通過人均計(jì)算而得到的“被增長”。為了防止這種情況出現(xiàn)，利用減稅應(yīng)當(dāng)減免的資金直接用來為低收入群體漲工資，就是一種兜底保障。

在轉(zhuǎn)移支付中確保弱勢群體的收入增長底線

如果將轉(zhuǎn)稅列入轉(zhuǎn)移支付的范疇，那就不是一個(gè)新課題；至于把稅收轉(zhuǎn)移到老百姓收入上，有識(shí)之士早有呼吁。聯(lián)想控股董事局主席柳傳志年前在接受《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》專訪時(shí)就表示，希望政府能把稅收轉(zhuǎn)移到老百姓收入上，直接加入到企業(yè)員工收入上面。當(dāng)然，在國民收入的初次分配中實(shí)施轉(zhuǎn)移支付，至少在我國非農(nóng)領(lǐng)域還沒有多少成熟的經(jīng)驗(yàn)，需要在實(shí)踐中不斷完善。指出以下幾點(diǎn)或許是必要的：

首先，需要明確轉(zhuǎn)稅并非退稅，不是將應(yīng)當(dāng)減收的稅款等額返還特定企業(yè)；而是要相對(duì)集中起來使用，逐步擴(kuò)大統(tǒng)籌范圍，以解決體制、行業(yè)、地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡等問題。相對(duì)于企業(yè)而言，轉(zhuǎn)移支付的資金具有先行墊付的性質(zhì)。當(dāng)企業(yè)沒有能力為員工增加工資，或者增加的幅度達(dá)不到收入倍增目標(biāo)的需要時(shí)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請轉(zhuǎn)移支付。受理轉(zhuǎn)稅的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為企業(yè)指定整改期，一般為一年。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)返還先行墊付的員工工資，以保證先行墊付的可持續(xù)性。過了整改期仍然不能為員工正常增長工資的，可以申請減免返還。是否繼續(xù)先行墊付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行審查。對(duì)于產(chǎn)能過剩、資源消耗大的企業(yè)類型，應(yīng)當(dāng)考查其轉(zhuǎn)型、創(chuàng)新的力度。力度不夠的，向員工發(fā)出從業(yè)警示。

其次，轉(zhuǎn)移支付以直接劃撥到員工個(gè)人賬戶的方式進(jìn)行，以保證基層勞動(dòng)者成為減稅的直接受益者。轉(zhuǎn)移支付的數(shù)額主要根據(jù)工資增幅的考核結(jié)果而定，凡是工薪收入沒有達(dá)到當(dāng)?shù)禺?dāng)年平均工資水平的勞動(dòng)者都可以申請轉(zhuǎn)移支付。連續(xù)工作一年以上的勞動(dòng)者，都可以由個(gè)人向所在企業(yè)的工會(huì)組織提出申請，工會(huì)審核后交企業(yè)匯總，并進(jìn)行內(nèi)部公示，剔除因違章違紀(jì)違法而降薪的成分。轉(zhuǎn)移支付的數(shù)額以工資增幅所應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)的差額為準(zhǔn)，如有虛報(bào)冒領(lǐng)，取消相應(yīng)資格，并追回轉(zhuǎn)移支付的部分。轉(zhuǎn)移支付雖然直接劃撥到員工個(gè)人賬戶，實(shí)際上還是以企業(yè)的信用為擔(dān)保，同時(shí)應(yīng)當(dāng)督促企業(yè)制定出工資正常增長的整改計(jì)劃，以促進(jìn)工資正常增長機(jī)制的形成。

再次，加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付的勞動(dòng)監(jiān)察。在轉(zhuǎn)移支付中確保弱勢群體的收入增長底線無疑是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要全社會(huì)齊抓共管。比如需要為每一位勞動(dòng)者建立唯一的工薪收入賬戶，在不同的銀行間聯(lián)網(wǎng)使用，嚴(yán)禁銀行之間各行其是，惡性競爭。各地要有較為齊全的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)和社會(huì)保障統(tǒng)計(jì)等基礎(chǔ)性統(tǒng)計(jì)資料。如果基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完整、不精確，就會(huì)影響轉(zhuǎn)移支付的公正性、準(zhǔn)確性。同時(shí)要建立健全相應(yīng)的社會(huì)保障立法，以立法的形式促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付制度的有效實(shí)施，防止轉(zhuǎn)移支付資金被相關(guān)政府部門克扣、挪用。最重要的是，認(rèn)真對(duì)待勞動(dòng)者的有關(guān)投訴。凡是企業(yè)沒有按照有關(guān)規(guī)定每年為員工漲工資，又沒有為員工通過轉(zhuǎn)稅途徑申請轉(zhuǎn)移支付的，一旦有員工投訴，經(jīng)核實(shí)后應(yīng)追究企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任。