淺談集團企業(yè)現(xiàn)金管理的問題與對策

曹清川

一、集團企業(yè)現(xiàn)金管理概述

（一）現(xiàn)金概念

現(xiàn)金,是指可以立即投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來購買商品、貨物、勞務或償還債務，是企業(yè)中流通性最強的資產(chǎn)。

（二）集團企業(yè)現(xiàn)金的使用范圍

職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費以及國家的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；出差人員必需隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

（三）集團企業(yè)現(xiàn)金管理的原則

1.開戶單位庫存現(xiàn)金一律實行限額管理。

2.不準擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對集團企業(yè)的現(xiàn)金進行有效地監(jiān)督和管理。

3.集團企業(yè)收入的現(xiàn)金不準作為儲蓄存款存儲。

4.收入現(xiàn)金應及時送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應于當天送存開戶銀行，確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。

5.嚴格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過起點的，不得使用現(xiàn)金。

6.不準編造用途套取現(xiàn)金。集團企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應從開戶銀行提取，提取時應寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。

7.企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。

二、現(xiàn)金對集團企業(yè)的重要性

集團企業(yè)持有現(xiàn)金是為了購買經(jīng)營所需的原材料，勞務和應對經(jīng)營過程出現(xiàn)的機會或者意外情況。現(xiàn)金是集團企業(yè)運營活動的血液，集團企業(yè)在經(jīng)營過程中可能會出現(xiàn)現(xiàn)金的短缺或富余的情況，現(xiàn)金出現(xiàn)富余時，會造成集團企業(yè)現(xiàn)金的閑置，影響集團企業(yè)的經(jīng)營效率。現(xiàn)金短缺也會對集團企業(yè)產(chǎn)生巨大的影響，使集團企業(yè)不能及時對產(chǎn)生的賬款進行清償，影響企業(yè)的信譽，集團企業(yè)急需現(xiàn)金的項目得不到投入而無法進行，影響集團企業(yè)的發(fā)展。如果不能及時籌集到足夠的現(xiàn)金會對企業(yè)造成巨大的傷害，甚至會使集團企業(yè)資金鏈斷裂而造成危機。

三、現(xiàn)階段我國的集團企業(yè)在現(xiàn)金管理上存在的主要問題

（一）現(xiàn)金管理意識不強，法律法規(guī)滯后

單位領導片面強調(diào)工作的需要及方便性，對嚴格現(xiàn)金管理的認識不足；財務人員對現(xiàn)金管理缺乏主動性，沒有履行應負的職責，現(xiàn)金管理意識的淡漠，造成了現(xiàn)金管理制度的缺位。同時，“一支筆”現(xiàn)象，又增加了領導隨意支配的機會，沒有受到財務制度和財務人員的約束。

（二）多頭開戶，資金利用效率不高

集團下屬的子公司往往每個都有數(shù)個銀行賬戶，每個賬戶里的金額不一，導致了集團總部對所屬的資金缺乏控制，當需要資金時往往抽不出資金而須向銀行貸款，造成集團內(nèi)部自有資金與負債雙高的現(xiàn)象。貸款利息高于存款，這種現(xiàn)象其實是對資源的浪費，大大增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。

（三）存在現(xiàn)金坐支現(xiàn)象

集團下屬的很多企業(yè)存在現(xiàn)金坐支現(xiàn)象，現(xiàn)金坐支不僅違反國家相關法規(guī)的規(guī)定，而且容易造成企業(yè)現(xiàn)金的體外循環(huán)，會降低企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度。

（四）資金運作風險控制不足

企業(yè)通常會用現(xiàn)有的現(xiàn)金在證券市場進行有價證券買賣委托理財，以期規(guī)避經(jīng)營風險或投資獲利，一些企業(yè)在高額利息的誘惑下，在一些非銀行金融機構存款導致無法收回。一些企業(yè)很容易從證券公司買入一些被過度粉飾了利益而忽略了風險的產(chǎn)品，從而造成了損失。

四、解決現(xiàn)金管理問題的對策

（一）提高現(xiàn)金管理重要性的認識，加強法制教育

加大對相關法規(guī)的宣傳與教育力度，要充分認識到現(xiàn)金管理的重要性，尤其是主要領導和會計人員要熟悉相關法律法規(guī)，明確自己所擔負的職責，熟悉自己在會計活動中的權利與義務，按規(guī)定操作。

盡快完善相關法律法規(guī)，增強可操作性，加大對違法行為的處罰力度。國家要根據(jù)形勢變化，出臺相關規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金支付范圍，強化現(xiàn)金流通監(jiān)管，強化領導和會計人員責任的考核與追究制度，使對違規(guī)行為的處罰有理有據(jù)。

（二）通過現(xiàn)金的集中管理，加強集團公司對現(xiàn)金的統(tǒng)一調(diào)配管理

現(xiàn)金的集中管理是由集團總公司掌控大部分資金，各地分公司只留存企業(yè)基本運營所需要的資金，超出數(shù)額的全部上交集團公司集中處理，由母公司支付一定利息，分公司的其他資金需求由集團公司根據(jù)其預算劃撥。企業(yè)的現(xiàn)金管理隨著集團企業(yè)組織形態(tài)的變化經(jīng)歷了由集中到分散再到集中的發(fā)展過程。通過現(xiàn)金集中管理，集團企業(yè)掌握了集團大部分現(xiàn)金的使用權，可以根據(jù)各個下屬公司的情況選擇資金的分配，避免下屬企業(yè)因資金問題影響發(fā)展。同時也可以避免企業(yè)間的關聯(lián)交易，造成呆賬壞賬。下屬企業(yè)若需借貸大額資金，由集團公司幫助辦理。一般集團的信用級別高于下屬企業(yè)，可獲得較多的利息折扣，從而降低企業(yè)的借貸成本。

（三）加快集團企業(yè)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度

企業(yè)利用資金購買產(chǎn)品或原材料，通過生產(chǎn)加工流通取得增值，最后通過銷售產(chǎn)品取得現(xiàn)金的增值，進入下一個經(jīng)營周期循環(huán)。由此集團企業(yè)只有加快現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)，縮短經(jīng)營周期才能取得更大的收益，更快的發(fā)展。

（四）制定現(xiàn)金管理制度，加強相關人員教育

首先應嚴格收入與支出相分離、收支與記賬分離的制度，這樣才能起到互相監(jiān)督的作用，避免職責過于集中造成腐??；其次現(xiàn)金的收支都須有合法的憑證，可以避免現(xiàn)金收入的虛報和現(xiàn)金的不合理支出；再次不定期的對企業(yè)資金盤點。通過盤點來核查企業(yè)的憑證與賬簿是否有舞弊行為，如果有分析原因，找出漏洞并彌補。

（五）加強與銀行合作，提高集團企業(yè)現(xiàn)金管理效率

現(xiàn)今集團企業(yè)的現(xiàn)金管理已經(jīng)成為銀行新的競爭點。集團企業(yè)可以根據(jù)自己的需求選擇合適的銀行合作。已東風集團為例，通過與招商銀行的合作，使集團企業(yè)的資金集中管理成為可能，實現(xiàn)了集團企業(yè)資金的統(tǒng)一調(diào)配使用。同時通過清理下屬子公司的多余的銀行賬戶，使下屬子公司沉淀的資金得到了集中，減少了不必要的貸款，杜絕集團整體存款高、貸款也高的“雙高”現(xiàn)象，提高了集團企業(yè)資金使用效率。

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