中小企業(yè)財務(wù)管理困境研究

趙桂艷

中小企業(yè)作為實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的重要主體，在擴(kuò)大社會就業(yè)、增加居民收入、滿足國內(nèi)消費(fèi)需求等方面發(fā)揮著不可替代的作用。國家已把大力扶持和發(fā)展中小企業(yè)作為關(guān)系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)，同時也是當(dāng)前發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)、保持我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的緊迫任務(wù)。中小企業(yè)面臨生產(chǎn)要素成本高、稅費(fèi)過高、融資難、招工難、管理不規(guī)范等困境問題，生存發(fā)展形勢非常嚴(yán)峻。除了要利用好國家和各地方政府的扶持政策外，作為中小企業(yè)自身也應(yīng)當(dāng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化管理，特別是要強(qiáng)化財務(wù)管理工作。

一、財務(wù)管理面臨的困境

（一）財務(wù)管理意識淡簿

很多中小企業(yè)都是老板說了算，老板集經(jīng)營者、管理者、所有者于一身，由于受管理體制和個人能力的限制，對財務(wù)管理的重視不夠，再加上受人才、技術(shù)、資金、成本等方面的約束，往往顧此失比，忽略了財務(wù)管理、風(fēng)險控制。聘用的會計也只是管管稅務(wù)賬，會計核算內(nèi)容不全，很多決策不是依據(jù)完整的財務(wù)信息，大多是憑老板的感覺。

（二）財務(wù)風(fēng)險防范意識差

保守的企業(yè)一味攢錢，沒有考慮到通貨膨脹因素，而導(dǎo)致了資金貶值，資金得不到有效運(yùn)用；激進(jìn)的企業(yè)為了弄到資金，往往不計算成本、不考慮償還能力，絞盡腦汁進(jìn)行貸款，貸款的用途不明確，有的老板甚至認(rèn)為手里有錢就是利潤，從而靠貸款維持生存，結(jié)果是債臺高筑，財務(wù)風(fēng)險極大；有的企業(yè)貸款到手后，擅自改變用途，資本結(jié)構(gòu)沒有進(jìn)行合理設(shè)計，使企業(yè)面臨極大的支付風(fēng)險；很多企業(yè)為了獲得貸款，相互擔(dān)保，相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，或?yàn)榱巳谫Y而不斷投資新項(xiàng)目，形成復(fù)雜的債務(wù)鏈。企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)費(fèi)用不斷加大，資金鏈條過緊，隨時可能出現(xiàn)斷裂，而資金鏈一旦斷裂，整個鏈條上的企業(yè)將無法持續(xù)經(jīng)營，面臨倒閉。

（三）財務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全

大多數(shù)中小企業(yè)沒有建立專門的會計機(jī)構(gòu)，沒有配備專職的會計及財務(wù)管理人員。出于成本考慮，多數(shù)是聘用兼職會計。兼職會計人員的專業(yè)技術(shù)水平參差不齊，有的是退休的老同志，不了解現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理的核心內(nèi)容，不會使用現(xiàn)代會計核算技術(shù)，只會傳統(tǒng)意義上記賬，發(fā)揮不了參與管理的職能；有的兼職會計人員兼職數(shù)家，沒有精力參與企業(yè)的管理。筆者認(rèn)識一位兼職會計，共兼職12家一般納稅人企業(yè)，老板給她的具體任務(wù)就是開稅票，納稅申報，建立收支平衡或略虧損賬；出于信任考慮，多數(shù)中小企業(yè)任用自家的親屬負(fù)責(zé)財務(wù)會計工作，這些人員有的不具備專業(yè)知識，更談不上參與企業(yè)的管理，甚至亂挪用資金現(xiàn)象也較多。比如，一家美容會所，有10個直營連鎖店，經(jīng)營效益很好，會計、出納、財務(wù)負(fù)責(zé)人由自己的父親擔(dān)任，當(dāng)老板想提高服務(wù)層次，改善服務(wù)環(huán)境，更新設(shè)施設(shè)備使用資金時，賬上沒有錢了，錢讓父親挪用給自已的小兒子買房子了，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。

（四）財務(wù)管理制度不完善，會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范

很多中小企業(yè)，沒有建立健全財務(wù)管理制度和會計核算制度，財務(wù)會計人員的職責(zé)分工不科學(xué)，授權(quán)混亂，沒有內(nèi)部牽制制度、稽核制度。原始憑證、會計分錄、會計科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等會計基礎(chǔ)工作方面不規(guī)范，會計報表不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性，缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

（五）急于規(guī)模擴(kuò)張，盲目多元化經(jīng)營

很多小企業(yè)起步項(xiàng)目選擇好，發(fā)展順利，發(fā)展速度較快，這時老板不是在考慮如何夯實(shí)基礎(chǔ)，發(fā)展主營業(yè)務(wù)，而是貪多求大，急于擴(kuò)張，不經(jīng)過科學(xué)論證，盲目追求多元化投資，最終導(dǎo)致投資失敗，主業(yè)發(fā)展資金鏈條斷裂，企業(yè)倒閉。筆者習(xí)練瑜伽5年，一直關(guān)注這個會館的經(jīng)營情況，最好的時候，這個會館有4個會所，有固定會員近3000人，非固定會員近2000人。這個會所的創(chuàng)始人曾經(jīng)到印度受過專門培訓(xùn)，在全國瑜伽比賽中名列前茅，也被全國多家會館聘去講學(xué)。目前，在工作和生活壓力較大的城市中，可以說瑜伽運(yùn)動項(xiàng)目很有發(fā)展前途，這位創(chuàng)始人有一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)后，投資房地產(chǎn)行業(yè)及茶樓。由于專業(yè)跨度大，加上近幾年房地產(chǎn)行業(yè)的不景氣，甚至將瑜伽會員預(yù)交的會費(fèi)挪用，瑜伽會館的管理跟不上，會員迅速減少，最后以20萬元的價格出賣了瑜伽會館，而其他兩個產(chǎn)業(yè)也舉步維艱。

二、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

（一）提高管理者綜合素質(zhì)

中小企業(yè)的成功與管理者個人的膽識、能力、閱歷、創(chuàng)業(yè)精神、戰(zhàn)略思想、管理水平密切相關(guān)。中小企業(yè)大多是具有私人性質(zhì)，集權(quán)領(lǐng)導(dǎo)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，各企業(yè)的成功在創(chuàng)業(yè)期沒有明顯區(qū)別，到了發(fā)展期，管理者能力及管理者水平差別就有明顯體現(xiàn)。文化層次低，基礎(chǔ)理論水平弱的管理者在企業(yè)發(fā)展期就遇到了困難，很難把握發(fā)展方向，企業(yè)發(fā)展緩慢或者停滯不前。在這種情況下，管理者應(yīng)當(dāng)多參加當(dāng)?shù)貫樾∑髽I(yè)服務(wù)舉辦的培訓(xùn)班或者社會上各種培訓(xùn)機(jī)構(gòu)舉辦的總裁培訓(xùn)班，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，全面掌握現(xiàn)代企業(yè)管理知識，開闊眼界，加強(qiáng)交流，取長補(bǔ)短，不斷提高自已的管理能力和決策水平。

（二）強(qiáng)化財務(wù)管理意識，樹立正確的理財觀念

管理者要充分認(rèn)識財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，重視財務(wù)管理。在投資、籌資和分配活動中必須樹立正確的理財觀念。必要時，可聘用專業(yè)的管理團(tuán)隊為企業(yè)設(shè)計符合企業(yè)發(fā)展的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系。在財務(wù)管理工作中加大投入，建立專門的財務(wù)管理團(tuán)隊，聘用專業(yè)財務(wù)管理人員，依據(jù)財務(wù)信息進(jìn)行科學(xué)決策。

1.立足主營業(yè)務(wù)經(jīng)營。中小企業(yè)規(guī)模小，管理實(shí)力相對較弱，企業(yè)的資源有限，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步快，技術(shù)更新周期短，應(yīng)當(dāng)集中有限的資源，立足于主營行業(yè)，做實(shí)、做精、做強(qiáng)，不急于擴(kuò)張，減少盲目多元化投資所帶來的風(fēng)險。

2.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計最佳的資本結(jié)構(gòu)，在充分利用財務(wù)杠桿積極作用的同時，也要充分考慮到資金成本和企業(yè)的償還能力。設(shè)置合理的符合自已企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率太高或太低時，財務(wù)人員要及時報告管理決策層，及時調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避高負(fù)債帶來的潛在支付風(fēng)險，提高資金的使用效益。

3.確保現(xiàn)金流順暢?，F(xiàn)金流是企業(yè)生存、發(fā)展的“血液”，是財務(wù)管理的對象。對企業(yè)來說，現(xiàn)金流量的意義甚至高于經(jīng)營損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款及存貨的管理，加速現(xiàn)金流動，及時掌握現(xiàn)金流的狀況及走向，確保資金鏈供應(yīng)。

（三）加強(qiáng)專業(yè)財務(wù)管理團(tuán)隊建設(shè)

俗話說的好，“磨刀不誤砍材工”，中小企業(yè)要想發(fā)展?fàn)畲螅诒匾墓芾憝h(huán)節(jié)，不應(yīng)當(dāng)吝惜投入，管理不善和決策失誤所帶來的損失是不可估量的。財務(wù)管理工作專業(yè)性很強(qiáng)，當(dāng)中小企業(yè)處于發(fā)展期時，要盡量放棄家族式管理，建立專業(yè)財務(wù)管理團(tuán)隊，聘用具有專業(yè)技術(shù)資格的專職財務(wù)會計人員參與企業(yè)的財務(wù)管理工作。一個好的財務(wù)管理團(tuán)隊是企業(yè)管理的核心，通過財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)監(jiān)督檢查與分析，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策層提供及時、完整、有用的決策信息，避免決策失誤。

（四）完善財務(wù)管理制度，規(guī)范會計核算工作

依據(jù)相關(guān)的法律、法規(guī)，建立與完善財務(wù)會計人員崗位責(zé)任制，內(nèi)部牽制制度，授權(quán)審批制度，稽核制度，資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、現(xiàn)金管理、發(fā)票管理制度，投資、籌資與分配制度等財務(wù)管理制度，約束企業(yè)的財務(wù)活動，形成較嚴(yán)密的財務(wù)控制系統(tǒng)。規(guī)范會計核算工作是中小企業(yè)目前的重要任務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都納入會計核算范圍，進(jìn)行全成本核算，才能為決策層提供真實(shí)完整的財務(wù)信息。

（五）科學(xué)決策，謹(jǐn)慎投資

中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)發(fā)展到一定規(guī)模后，立足主業(yè)，根據(jù)市場需求變化，分散資金投向，適當(dāng)多元化經(jīng)營，即可以降低投資風(fēng)險，又可以穩(wěn)步發(fā)展，是件好事，但是，對項(xiàng)目投資必須進(jìn)行仔細(xì)的市場調(diào)研，科學(xué)論證，進(jìn)行全方位的可行性分析，盡量做熟悉的行業(yè)，行業(yè)跨度不宜太大，要克服虛榮貪大心里，根據(jù)企業(yè)的財務(wù)狀況，項(xiàng)目的發(fā)展前景，投資回收期、企業(yè)的經(jīng)營管理能力等方面，精心策劃，科學(xué)決策，謹(jǐn)慎投資，保持企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

（六）建立有效的激勵機(jī)制，確保人力資源隊伍的穩(wěn)定

財務(wù)管理團(tuán)隊?wèi)?yīng)配合人力資源管理團(tuán)隊，設(shè)計科學(xué)的薪酬制度和分配制度，合理分配企業(yè)資源。中小企業(yè)的人員流動較大，由于企業(yè)規(guī)模小，管理不規(guī)范，招工較難，人才跳槽現(xiàn)象嚴(yán)重。為確保人力資源隊伍的穩(wěn)定，調(diào)動員工為企業(yè)工作的積極性。企業(yè)可從經(jīng)濟(jì)性和非經(jīng)濟(jì)性兩個層面考慮建立激勵機(jī)制。經(jīng)濟(jì)性的激勵主要包括薪酬激勵和股權(quán)激勵，薪酬激勵主要包括工資、獎金、津貼、實(shí)物福利等。股權(quán)激勵包括實(shí)股激勵、期股激勵和期權(quán)激勵；非經(jīng)濟(jì)性的激勵主要包括舒適的工作環(huán)境、榮譽(yù)、感興趣的工作任務(wù)、學(xué)習(xí)的機(jī)會、集體活動、參與決策、發(fā)展空間等。有效的激勵機(jī)制可以提高員工的主人翁地位，發(fā)揮員工潛能，提高企業(yè)的核心競爭力。

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