論出口型企業(yè)應(yīng)收賬款管理

韓衛(wèi)華

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，至2012年止，我國(guó)出口貿(mào)易額已達(dá)18983億美元，出口規(guī)模連續(xù)三年排在全球第一，然而，與此相對(duì)應(yīng)的是居高不下的海外拖欠款。據(jù)商務(wù)部的研究報(bào)告統(tǒng)計(jì)，我國(guó)迄今至少有1000億美元的海外應(yīng)收賬款逾期無(wú)法收回，且每年平均新增逾期應(yīng)收賬款50-300億美元。不僅如此,企業(yè)海外貨款逾期時(shí)間也較長(zhǎng)，其中拖欠3年以上的占10%，1年至3年的占30%，1年以內(nèi)的占60%。由于拖欠產(chǎn)生的壞賬損失率達(dá)5%，遠(yuǎn)高于西方國(guó)家的平均水平。我國(guó)出口型企業(yè)應(yīng)收賬款呈現(xiàn)出膨脹的態(tài)勢(shì)，所帶來的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在增加，如何管理海外應(yīng)收賬款是企業(yè)急待解決的問題。

一、出口型企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

（一）缺乏全面的信用管理體系

企業(yè)普遍缺乏全面的信用管理體系,沒有一套系統(tǒng)、完善的公司信用管理制度是造成我國(guó)出口型企業(yè)壞賬率高的主要原因。據(jù)調(diào)查，大多數(shù)中國(guó)出口企業(yè)依靠與客戶打交道過程中產(chǎn)生的直覺而進(jìn)行貿(mào)易，只有約10%的中國(guó)企業(yè)會(huì)委托征信機(jī)構(gòu)進(jìn)行海外企業(yè)資信狀況調(diào)查，這就給不法海外企業(yè)提供了可趁之機(jī)。

許多企業(yè)海外授信比較盲目，授信在主觀決策控制下運(yùn)作，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)，既沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和授信制度，也沒有建立完整的客戶信用檔案，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持，無(wú)法對(duì)信用狀況不好的客戶進(jìn)行控制，對(duì)客戶的失信行為也缺乏敏感度，這就容易導(dǎo)致銷售管理失控、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）缺乏抵抗外匯波動(dòng)的能力

由于銷售和回收貨款的時(shí)間差，使得外匯賬款實(shí)際收回的現(xiàn)金流受到匯率波動(dòng)的影響很大，尤其是多年來人民幣長(zhǎng)期處于升值狀態(tài)，對(duì)眾多利潤(rùn)本來就小的出口制造企業(yè)更是雪上加霜。而大多數(shù)企業(yè)對(duì)復(fù)雜的金融工具不了解，從而使得應(yīng)收賬款暴露在外匯波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)之下。

（三）出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一且市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈

由于我國(guó)出口產(chǎn)品中多數(shù)是一般性制成品，缺乏自主品牌和獨(dú)立渠道，企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)、成本、營(yíng)銷策略等的諸方面或某一方面不具備優(yōu)勢(shì)，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足，導(dǎo)致其市場(chǎng)占有份額較小，而其生產(chǎn)能力卻大于其市場(chǎng)份額，為了穩(wěn)定市場(chǎng)，打開營(yíng)銷局面，激烈的海外競(jìng)爭(zhēng)迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售，如延長(zhǎng)產(chǎn)品試用期和貨款回款期等，使應(yīng)收賬款金額增加，收回時(shí)間增長(zhǎng)。

二、思考與對(duì)策

（一）建立科學(xué)的應(yīng)收賬款信用政策

要建立信用評(píng)價(jià)制度，首先要通過多種渠道，了解客戶財(cái)務(wù)實(shí)力、經(jīng)營(yíng)狀況等資信情況，對(duì)企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)分、劃分信用等級(jí)，如果對(duì)客戶的信用存在爭(zhēng)議或了解不夠則要求其提供抵押品。同時(shí)，企業(yè)也可通過間接渠道對(duì)客戶信用進(jìn)行調(diào)查，例如參考由中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司正式推出的中國(guó)短期出口貿(mào)易信用風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，它是由中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司推出的，對(duì)我國(guó)出口貿(mào)易中主要進(jìn)口國(guó)或地區(qū)以及重點(diǎn)出口行業(yè)，用指數(shù)評(píng)分的方式分別揭示海外買家整體的信用風(fēng)險(xiǎn)程度及其變化趨勢(shì)，根據(jù)量化分析結(jié)構(gòu)把信用風(fēng)險(xiǎn)水平分為五個(gè)信用等級(jí)，并對(duì)指數(shù)進(jìn)行趨勢(shì)預(yù)測(cè)，從宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、交易主體的素質(zhì)和付款狀況四個(gè)方面進(jìn)行的綜合評(píng)分，可以為中國(guó)企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)判斷對(duì)外貿(mào)易信用風(fēng)險(xiǎn)及其走勢(shì)提供指南；或者，對(duì)客戶的信用調(diào)查可委托專業(yè)的征信機(jī)構(gòu)來完成，借助專業(yè)的信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可以獲得單個(gè)企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、判斷能力。然后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況、客戶分析情況、市場(chǎng)戰(zhàn)略、庫(kù)存水平和其他歷史經(jīng)驗(yàn)等確定信用標(biāo)準(zhǔn)和折扣政策。

（二）從多種渠道對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理

1.合理利用金融工具，控制外匯交易風(fēng)險(xiǎn)

為了避免匯率波動(dòng)造成應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流入的不確定性，企業(yè)可以采用多種金融工具規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。如遠(yuǎn)期外匯交易，它在簽訂合同時(shí)就已經(jīng)規(guī)定了買賣貨幣的匯率，這樣不論未來匯率是多少，企業(yè)收到的貨款肯定等于商品出售時(shí)的實(shí)際金額。當(dāng)企業(yè)擁有外匯債權(quán)時(shí)，可以通過出售遠(yuǎn)期外匯保證將來的本幣流入金額。

2.通過國(guó)際保理業(yè)務(wù)、福費(fèi)廷業(yè)務(wù)（FORFEITING），加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

企業(yè)可以通過與金融機(jī)構(gòu)合作，充分利用各種業(yè)務(wù)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)的應(yīng)收賬款債權(quán)可以通過保理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)，同時(shí)獲得壞賬擔(dān)保、應(yīng)收賬款管理、貿(mào)易融資等服務(wù)。企業(yè)還可以循環(huán)使用保理授信額度，加速資金周轉(zhuǎn)，而且由于金融機(jī)構(gòu)在海外資信調(diào)查、賬款催收、信用擔(dān)保等方面有著企業(yè)不能比擬的優(yōu)勢(shì)，可以使出口商在賒銷時(shí)克服對(duì)買方貨款催收時(shí)遇到的法律和實(shí)務(wù)難題，有利于出口競(jìng)爭(zhēng)。

另外，福費(fèi)廷業(yè)務(wù)也是一項(xiàng)與出口貿(mào)易密切相關(guān)的新型貿(mào)易融資產(chǎn)品。出口企業(yè)以應(yīng)收賬款為抵押可從銀行獲得便利快捷的資金融通，從而盤活應(yīng)收賬款資金，增加了流動(dòng)性，在改善其資產(chǎn)負(fù)債比率的同時(shí)，還可以有效地規(guī)避利率、匯率、信用等各種風(fēng)險(xiǎn)。

3.通過出口信用保險(xiǎn)，保障企業(yè)收匯安全

企業(yè)可以向出口信用保險(xiǎn)公司購(gòu)買出口信用保險(xiǎn)。這是國(guó)家為了推動(dòng)出口貿(mào)易，保障出口企業(yè)的收匯安全而制定的一項(xiàng)由國(guó)家財(cái)政提供保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的非盈利政策性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。該保險(xiǎn)的對(duì)象是出口企業(yè)的應(yīng)收賬款，承保的風(fēng)險(xiǎn)除了人為的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)外，還包括了政治風(fēng)險(xiǎn)，如頒布延期付款令、征收或沒收財(cái)產(chǎn)、暴亂等買賣雙方均無(wú)法控制的情況，對(duì)于那些與政局不穩(wěn)定國(guó)家打交道的企業(yè)來說，參保后不僅可以保障應(yīng)收賬款的安全性，同時(shí)也擴(kuò)大企業(yè)國(guó)際結(jié)算方式的選擇面，從而增加出口成交機(jī)會(huì)，另外還可提高出口企業(yè)信用等級(jí)，有利于獲得銀行打包貸款、托收押匯、保理等金融支持，加快資金周轉(zhuǎn)。

（三）借助國(guó)際仲裁，有助于追收海外應(yīng)收賬款

跨國(guó)追收賬款路途遙遠(yuǎn)、環(huán)節(jié)復(fù)雜、追賬成本高，加之企業(yè)不熟悉國(guó)外法律，單個(gè)企業(yè)追債力度有限。一些國(guó)家甚至從保護(hù)本國(guó)利益出發(fā)，對(duì)貿(mào)易對(duì)象在追收貨款時(shí)實(shí)行法律歧視或無(wú)理拖延，對(duì)債權(quán)人實(shí)行不公正待遇。在這種情況下，出口企業(yè)應(yīng)尋求各種專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助，通過國(guó)際仲裁、商業(yè)信用公司、律師事務(wù)所、海外追賬機(jī)構(gòu)等來捍衛(wèi)自己的權(quán)益。其中的國(guó)際仲裁是當(dāng)前一條較為穩(wěn)妥、現(xiàn)實(shí)的追討途徑。我國(guó)早已于1987年加入《紐約公約》，其仲裁裁決可在140多個(gè)成員國(guó)間執(zhí)行，范圍較廣，效率較高，收費(fèi)合理。因此，國(guó)內(nèi)出口型企業(yè)在簽訂涉外合同時(shí)，可加入對(duì)解決債務(wù)糾紛的仲裁條款。

[1]秦珊珊.淺談應(yīng)收賬款管理[J]，合作經(jīng)濟(jì)與科技，2009(22).

[2]劉俊.應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理[J]，銅業(yè)工程.2009(2).