淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問題與對(duì)策

高素清

我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展較快，目前我國(guó)注冊(cè)登記的中小企業(yè)已超過1000萬(wàn)家，占全部注冊(cè)企業(yè)數(shù)的9成；中小企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的60%和40%左右。中小企業(yè)提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。近幾年來，在全國(guó)每年1500億美元左右的出口總額中，中小企業(yè)占60%左右。據(jù)《中國(guó)中小企業(yè)人力資源管理白皮書》調(diào)查顯示，我國(guó)中小企業(yè)平均壽命僅2.5年，集團(tuán)企業(yè)的平均壽命僅7至8年，企業(yè)的生命周期短，能做強(qiáng)做大的企業(yè)更是寥寥無(wú)幾。

從當(dāng)前實(shí)際情況看，許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)問題非常突出，忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

一、中小企業(yè)存在的主要財(cái)務(wù)問題

1.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低

我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)是家族企業(yè)，約占總數(shù)的70%，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人在任用會(huì)計(jì)人員時(shí)，更多地考慮忠誠(chéng)度，所以任用親戚、朋友的比較多。但這些人員專業(yè)水平不高，綜合素質(zhì)偏低，或根本沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，而財(cái)務(wù)水平較高的專業(yè)人員若與領(lǐng)導(dǎo)沒有血緣、同學(xué)同鄉(xiāng)關(guān)系的很難得到認(rèn)可，更難重用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員流失率較高，財(cái)務(wù)隊(duì)伍很不穩(wěn)定。

2.會(huì)計(jì)信息失真

大多數(shù)中小企業(yè)都設(shè)置兩套賬，一套是用于申報(bào)各項(xiàng)稅金，應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門檢查的不真實(shí)的賬目，隱瞞收入、虛列成本，一切都是為了少繳或不繳稅金。千方百計(jì)偷稅漏稅，不惜違反國(guó)家法律，鋌而走險(xiǎn)。一套為企業(yè)真實(shí)賬目，全額反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。不僅設(shè)置兩套賬，而且還編出多套報(bào)表，一套上報(bào)稅務(wù)部門用于繳納稅款、一套上報(bào)金融部門用于貸款、一套上報(bào)工商部門用于工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢、一套上報(bào)統(tǒng)計(jì)部門用于匯報(bào)計(jì)劃指標(biāo)的完成情況。這些行為嚴(yán)重違反《會(huì)計(jì)法》，也正因如此，那些有原則的財(cái)務(wù)人員，不可能為這樣的企業(yè)服務(wù)。

3.財(cái)務(wù)監(jiān)控不到位

資金方面：由于企業(yè)隱瞞收入以便偷稅，大量業(yè)務(wù)采用現(xiàn)金交易，這給經(jīng)辦人員有機(jī)可趁，手中積累大量現(xiàn)金然后逃匿，而企業(yè)因本身違法而不敢報(bào)案，只能自認(rèn)倒霉，得不償失。資金收支無(wú)計(jì)劃，閑置資金過多，沒有充分使用，造成浪費(fèi)；或資金余額不足，無(wú)法保障經(jīng)營(yíng)急需資金，而陷入財(cái)務(wù)困境。

物料方面：倉(cāng)庫(kù)沒有建賬，原材料入庫(kù)短斤少兩，領(lǐng)用隨意，因車間沒有制定原料耗用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致浪費(fèi)嚴(yán)重，產(chǎn)品成本居高不下。由于產(chǎn)品成本核算不完整，不懂得固定資產(chǎn)需計(jì)提折舊、租用的場(chǎng)地需分?jǐn)傋饨?，以為產(chǎn)品銷售有盈利實(shí)際為虧損，等發(fā)現(xiàn)為時(shí)已晚。物料不盤點(diǎn)，庫(kù)存無(wú)定額，采購(gòu)無(wú)計(jì)劃，造成原料積壓，占用資金，當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格下降時(shí)損失嚴(yán)重，或原料不能滿足生產(chǎn)需要，進(jìn)行零時(shí)采購(gòu)，采購(gòu)成本上升。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

投資風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，熱衷于擴(kuò)大規(guī)模，追求多樣化經(jīng)營(yíng)，盲目對(duì)外投資，對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金來源、建設(shè)周期、回收期、現(xiàn)金流量、投資收益率等缺乏可行性研究、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。更缺乏投資項(xiàng)目后期的經(jīng)營(yíng)、管理和控制能力。

籌資風(fēng)險(xiǎn)：多數(shù)中小企業(yè)管理不規(guī)范，會(huì)計(jì)制度不健全，管理水平較低，普遍缺乏良好的自我發(fā)展、自我約束、自我積累的公司治理機(jī)制，財(cái)務(wù)狀況透明度低，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)無(wú)法根據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析來判斷企業(yè)的償債能力，銀行為了降低自身的風(fēng)險(xiǎn)和成本，一般不愿向中小企業(yè)投放貸款。部分企業(yè)在銀行貸款無(wú)望時(shí)，為了解決資金需求問題，將融資的希望轉(zhuǎn)向了民間資本，如向自己的父母兄弟、同學(xué)朋友借貸，在實(shí)在沒有辦法的情況下，則不得不鋌而走險(xiǎn)，向高利貸或地下錢莊借貸，不但利息高，而且風(fēng)險(xiǎn)也很大。如果借入資金不能有效發(fā)揮作用，就會(huì)進(jìn)入靠借新債還舊債的惡性循環(huán)，甚至威脅到企業(yè)的生存。

信用風(fēng)險(xiǎn)：市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，中小企業(yè)為了與大型企業(yè)爭(zhēng)奪市場(chǎng)，不得不使用各種優(yōu)惠銷售政策，給予客戶商業(yè)信用是普遍的方式。在這種方式下，銷售額會(huì)有較大幅度的提升，但應(yīng)收賬款的金額也隨之增大。由于對(duì)客戶的信用調(diào)查不深入，僅憑客戶提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，甚至口頭承諾便授予一定的信用額度或賬期。由于管理不完善，銷售部門只注重銷售業(yè)績(jī)而忽視資金及時(shí)回收，貨款的催收缺乏有力的措施，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難，直到成為壞賬。

二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)問題的對(duì)策

1.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

要提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，首先需提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)工作重要性的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要的組成部分，會(huì)計(jì)核算不僅反映企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行監(jiān)督和全面風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，通過財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供有用的財(cái)務(wù)信息?！坝脤I(yè)的人，做專業(yè)的事”，所以企業(yè)應(yīng)聘用專業(yè)人員從事財(cái)務(wù)工作，忠誠(chéng)度要考慮，專業(yè)水平更要重視。會(huì)計(jì)政策不斷變化，所以也要抓好財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和從業(yè)人員的繼續(xù)教育，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

2.提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

不能把會(huì)計(jì)工作看成僅僅是管好錢、記好賬，更不能用做假賬的手法、偷漏稅多少來衡量會(huì)計(jì)的水平。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到?jīng)]有一家企業(yè)能通過偷稅漏稅而發(fā)財(cái)，更沒有一家企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高而能做大做強(qiáng)。從企業(yè)內(nèi)部來說，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，并要提高財(cái)會(huì)人員的思想品德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，做到標(biāo)本兼治；從企業(yè)外部來說，要凈化外部環(huán)境，強(qiáng)化外部監(jiān)督機(jī)制，完善法規(guī)。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控

完善資金收支計(jì)劃，按計(jì)劃使用資金，保證資金安全。建立各項(xiàng)管理制度，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)嚴(yán)格控制，在物料采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售等環(huán)節(jié)建立規(guī)范的操作流程，堵塞漏洞，保證財(cái)產(chǎn)安全完整。實(shí)行崗位責(zé)任制，做到物物有人管、人人擔(dān)責(zé)任，堅(jiān)持不相容崗位分離。加強(qiáng)產(chǎn)品成本控制、庫(kù)齡分析，杜絕原料的浪費(fèi)和庫(kù)存積壓。

4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

投資風(fēng)險(xiǎn)：中小企業(yè)專業(yè)人才有限，應(yīng)請(qǐng)外部專家對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和論證，綜合考慮各方面因素，選出最優(yōu)方案。建立投資項(xiàng)目后期考評(píng)機(jī)制，分析項(xiàng)目的效益狀況和存在問題，及時(shí)采取措施，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

籌資風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處行業(yè)特點(diǎn)與發(fā)展的不同階段，既充分考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)模、盈利能力和金融市場(chǎng)狀況，又要考慮企業(yè)現(xiàn)有資金以及未來的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，選擇綜合資金成本最低的籌資方式，規(guī)劃短期、中期與長(zhǎng)期的資金需求。不僅應(yīng)考慮如何能讓現(xiàn)有的資金發(fā)揮最大的效用，而且更應(yīng)考慮如何使用資金才能使借款的成本費(fèi)用達(dá)到最低。

信用風(fēng)險(xiǎn)：選擇合理的銷售方式，加強(qiáng)信用調(diào)查，只能對(duì)財(cái)務(wù)狀況和資信狀況好的客戶采取賒銷方式。制定收款政策，及時(shí)催收貨款，分清主次、輕重，做好賬齡分析，對(duì)逾期賬款加緊催收，避免壞賬損失。

總之，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中扮演著重要角色，在資源配置、技術(shù)創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面發(fā)揮了舉足輕重的作用。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理不僅是國(guó)家相關(guān)部門的要求，也是企業(yè)自身的需要，更是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有力保證。