完善我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的策略

拜威宇

摘要隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更多的企業(yè)開(kāi)始重視對(duì)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃。但是稅收管理的不當(dāng)會(huì)給企業(yè)增加納稅負(fù)擔(dān)，從而帶來(lái)巨大的損失。本文主要對(duì)企業(yè)稅收中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)合理的建議。

關(guān)鍵詞企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

稅收籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展十分重要?？茖W(xué)合理的稅收籌劃，有利于指引企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向，降低企業(yè)稅收成本，減少企業(yè)資源浪費(fèi)，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)稅收籌劃是指企業(yè)在納稅前、在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，從而達(dá)到降低企業(yè)稅收成本、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。企業(yè)稅收籌劃是屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇的理財(cái)行為，現(xiàn)在的國(guó)家政策也對(duì)其進(jìn)行引導(dǎo)和激勵(lì)。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃存在的不足

（一）企業(yè)難以準(zhǔn)確把握國(guó)家稅收政策，稅收籌劃能力低。

目前，我國(guó)稅收方面的政策、法律法規(guī)還不怎么完備，時(shí)常會(huì)有一些變化。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要及時(shí)準(zhǔn)確地了解相關(guān)稅收政策的變化情況，這樣才能更好地利用國(guó)家政策實(shí)現(xiàn)降低稅收、適當(dāng)延遲繳稅、甚至免交稅收。企業(yè)如果不能精準(zhǔn)地把握政策變動(dòng)，就難以在具體的籌劃活動(dòng)中避免策略的失誤。例如，我國(guó)的很多企業(yè)在籌劃稅收時(shí)，基本都將注意點(diǎn)放在節(jié)稅上，有時(shí)甚至為了一點(diǎn)小的利益而偷稅、漏稅。還有部分企業(yè)過(guò)于重視大局而忽略了自身利益的保護(hù)，因小失大。

（二）企業(yè)缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，往往會(huì)遇到很多突發(fā)情況，企業(yè)如果不能事先做好充足的準(zhǔn)備，制定相應(yīng)的預(yù)防措施，就會(huì)面臨很大的管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在納稅時(shí)可能會(huì)為了自己的利益偷稅、漏稅，形成不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收局面，一些粗心造成的多交稅款又會(huì)加重企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。但在現(xiàn)代企業(yè)管理上，很多的企業(yè)還沒(méi)有清楚地意識(shí)到稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，因此也不會(huì)提前想出一些措施來(lái)預(yù)防籌劃會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，最終造成巨大的企業(yè)損失。

（三）企業(yè)稅收籌劃人員專(zhuān)業(yè)能力差。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須擁有管理財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)稅收等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)具備很強(qiáng)的綜合素質(zhì)。

然而，目前，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)人員自身的學(xué)歷不高、專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較匱乏，再加上這些人員工作后不能時(shí)時(shí)學(xué)習(xí)，因而業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高，稅收籌劃能力不高，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的要求，導(dǎo)致了各種稅收籌劃問(wèn)題的出現(xiàn)，阻礙了企業(yè)的進(jìn)步，妨礙了企業(yè)預(yù)期效果的實(shí)現(xiàn)。

三、完善我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的策略

（一）及時(shí)了解稅收政策的變更，加深對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)和研究。

我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益國(guó)際化，稅收政策和相應(yīng)的法律法規(guī)也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷完善和健全。每年，各個(gè)地方和國(guó)家都會(huì)出臺(tái)很多稅收法規(guī)，也會(huì)對(duì)原有的法規(guī)進(jìn)行修繕。在政策多變、經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜的情況下，企業(yè)在組織稅收籌劃時(shí)，必須及時(shí)了解并熟悉掌握與企業(yè)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的稅收法規(guī)的調(diào)整情況，準(zhǔn)確掌握這些變更對(duì)企業(yè)稅收籌劃的影響。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)新政策的學(xué)習(xí)，明確立法宗旨，依據(jù)政策的變化適時(shí)完善稅收籌劃計(jì)劃，保證企業(yè)的法律和政策允許的范圍內(nèi)實(shí)行稅收籌劃，從而推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）進(jìn)行稅法的普及。

很多的非財(cái)務(wù)人員都認(rèn)為“稅收籌劃只是財(cái)務(wù)人員的工作”，稅收籌劃和自己沒(méi)有很大的關(guān)系，企業(yè)的繳稅、稅收籌劃工作都是財(cái)務(wù)人員的工作。這些錯(cuò)誤思想的存在給稅收籌劃帶來(lái)了許多不利影響。企業(yè)積極宣傳稅收知識(shí)，督促非財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，也有利于減少企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)對(duì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。

企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)包含稅收、法規(guī)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、管理、統(tǒng)計(jì)等知識(shí)的高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，籌劃人員必須具備很高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，能很準(zhǔn)確地進(jìn)行籌劃設(shè)計(jì)和實(shí)際操作。這就需要企業(yè)不斷加強(qiáng)對(duì)籌劃人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，保證籌劃人員能及時(shí)、熟悉掌握稅收政策的變更，從而減少稅收籌劃在實(shí)際執(zhí)行工作上的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)普及稅法知識(shí)，建立一支具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的稅收籌劃隊(duì)伍。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際需求和經(jīng)營(yíng)能力，聘請(qǐng)或培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高的籌劃人員，提高籌劃隊(duì)伍的綜合素質(zhì)；同時(shí)還應(yīng)盡量不干擾籌劃人員的操作，給予他們充分的信任，保證他們能安心進(jìn)行稅收籌劃，將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（四）建立并完善納稅評(píng)估制度和稅務(wù)管理制度。

建立并完善企業(yè)稅務(wù)管理制度有利于稅法執(zhí)行活動(dòng)的有效開(kāi)展。稅法執(zhí)行的政策性比較強(qiáng)，因此，標(biāo)準(zhǔn)化的操作過(guò)程和明確的執(zhí)行規(guī)范是企業(yè)順利執(zhí)行稅收政策的重要保證。但不同人員對(duì)政策法規(guī)的理解不同，自身綜合素質(zhì)也不高，因此常常出現(xiàn)同一業(yè)務(wù)的執(zhí)行效果不同，所要花費(fèi)的稅收成本也不同。為了保證稅法規(guī)定的正確執(zhí)行，減少和杜絕稅款統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤或其他稅收問(wèn)題的出現(xiàn)，企業(yè)必須建立并完善稅務(wù)管理制度。

（五）強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的交流溝通，建立良好的稅企關(guān)系。

我國(guó)的稅法機(jī)關(guān)和稅法賦具有一定的自由裁量權(quán)，因此企業(yè)稅收籌劃最后還是需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意。建立和諧的稅企聯(lián)系，對(duì)于形成稅收籌劃工作的共識(shí)以及減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的提前安排和規(guī)劃，是一項(xiàng)高層次的、前瞻性強(qiáng)的高級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收籌劃人員必須有基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的素質(zhì)，同時(shí)還要有準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)、稅收及相應(yīng)法律法規(guī)變化發(fā)展的能力。因此，企業(yè)應(yīng)盡快加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員的能力培養(yǎng)，增強(qiáng)企業(yè)稅收意識(shí)，提升財(cái)務(wù)管理水平，從而降低企業(yè)稅收成本，減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。□

（作者單位：蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院工商管理專(zhuān)業(yè)2010秋1班）

參考文獻(xiàn)：

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