淺析如何做好高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)

趙利琴

摘要： 隨著我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展，高?；窘ㄔO(shè)投資與建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，涉及工程審計(jì)的工作量和難度也隨之加大，建設(shè)工程按照原來(lái)的方法只進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，已經(jīng)不能達(dá)到審計(jì)預(yù)期效果。所以，要開(kāi)展基建工程全過(guò)程審計(jì)工作。

Abstract： With the development of China's education， the university capital construction investment and construction scale is expanding and workload and difficulty involving engineering audit also will increase， to conduct settlement and audit by using original methods has not reached audit expected results. Therefore， we should carry out the audit work of the whole process of infrastructure projects.

關(guān)鍵詞： 高校；建設(shè)工程；跟蹤審計(jì)

Key words： colleges and universities；construction projects；tracking audit

中圖分類(lèi)號(hào)：TU722 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）03-0063-02

0 引言

所謂全過(guò)程跟蹤審計(jì)就是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)。通過(guò)審計(jì)，對(duì)有效控制并真實(shí)反映工程造價(jià)，降低工程建設(shè)成本，提高投資效益，完善建設(shè)工程管理，維護(hù)教育部門(mén)和單位的合法權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)等起到了積極的作用。

為了加強(qiáng)建設(shè)工程管理、控制工程造價(jià)、提高資金使用效益，國(guó)家教育部早在2007年就根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第4號(hào)）、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部令第17號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，下發(fā)了教財(cái)【2007】29號(hào)《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見(jiàn)》文件，以便進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程的全過(guò)程審計(jì)。

做好建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)，應(yīng)在不同的階段抓住工作的重點(diǎn)，具體來(lái)講，應(yīng)從以下五方面進(jìn)行。

1 項(xiàng)目立項(xiàng)及可行性研究階段

這一階段主要檢查建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)的決策程序是否合規(guī)，決策之前是否經(jīng)過(guò)多方案的比較、優(yōu)化以及檢查對(duì)擬建項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)的論證是否充分，可行性研究報(bào)告編制的依據(jù)是否真實(shí)，項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益的分析是否客觀、真實(shí)，同時(shí)要審核項(xiàng)目投資估算，為學(xué)校立項(xiàng)決策提供參考。

2 設(shè)計(jì)階段

這一階段審核工程設(shè)計(jì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目是否全面規(guī)劃，是否清晰描述實(shí)施意圖，設(shè)計(jì)質(zhì)量和深度是否達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，功能是否滿足使用要求，是否實(shí)施了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)，施工圖預(yù)算是否超過(guò)概算等問(wèn)題。還有設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性，招標(biāo)程序的合規(guī)、合法性；審核設(shè)計(jì)合同主體的合法性，收費(fèi)的合理性，責(zé)、權(quán)、利及違約條款的完整性和合理性，并要強(qiáng)調(diào)對(duì)低劣設(shè)計(jì)質(zhì)量的索賠問(wèn)題。

3 工程招投標(biāo)階段

這一階段是整個(gè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重中之重。它應(yīng)該包括招標(biāo)文件、工程量清單和攔標(biāo)價(jià)、招標(biāo)答疑文件、招投標(biāo)程序等審核。審核招標(biāo)文件時(shí)，注意招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性、嚴(yán)密性，重點(diǎn)審核計(jì)價(jià)依據(jù)、價(jià)款結(jié)算與調(diào)整辦法、合同主要擬訂條款；審核工程量清單和攔標(biāo)價(jià)時(shí)，把握好工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確，清單項(xiàng)目描述是否準(zhǔn)確，是否存在明顯漏項(xiàng)，攔標(biāo)價(jià)是否預(yù)先控制、價(jià)格水平是否合理； 審核招標(biāo)答疑文件時(shí)，應(yīng)看文件內(nèi)容表述是否準(zhǔn)確、完整； 檢查招投標(biāo)程序的執(zhí)行時(shí)，查看招投標(biāo)程序的執(zhí)行是否與國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及招標(biāo)文件中明確的程序相符。

4 施工階段

這一階段它將為最后的竣工結(jié)算打下良好的基礎(chǔ)。施工階段應(yīng)做好施工合同、主要隱蔽工程鑒證跟蹤及工程驗(yàn)收、檢查主要材料及設(shè)備的招標(biāo)采購(gòu)工作及工程材料的價(jià)格咨詢(xún)、工程進(jìn)度款、設(shè)計(jì)變更和工程簽證、審核索賠費(fèi)用等六方面的工作。

首先，對(duì)于施工合同的審核主要審核合同主體的合法性、合同內(nèi)容的完整性，結(jié)算及價(jià)款調(diào)整條款的內(nèi)容表述是否準(zhǔn)確、完整?？們r(jià)或單價(jià)包干合同的包干總價(jià)或包干單價(jià)須事前審計(jì)。對(duì)于隱蔽工程，現(xiàn)場(chǎng)跟蹤人員主要采取抽查的形式進(jìn)行監(jiān)督與鑒證，并做好相關(guān)跟蹤記錄。對(duì)于結(jié)算時(shí)容易產(chǎn)生分歧的隱蔽工程，如土方工程、路基工程、拆除工程等，應(yīng)重點(diǎn)跟蹤。

其次，在材料采購(gòu)時(shí)，應(yīng)注意審核甲方直接采購(gòu)或甲控乙供的大宗材料、設(shè)備是否按規(guī)定組織招標(biāo)，資格預(yù)審、入圍名單確定以及招標(biāo)程序是否合規(guī)、合法；審核招投標(biāo)文件及甲方直接采購(gòu)的合同；對(duì)于非招標(biāo)確定的甲控乙供工程材料，根據(jù)工程管理部門(mén)的書(shū)面要求，按照學(xué)校確定的品牌、規(guī)格，提供價(jià)格方面的咨詢(xún)意見(jiàn)。

再次，對(duì)于工程進(jìn)度款主要審核所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符，計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)或?qū)⒔ㄔO(shè)單位直接采購(gòu)的材料設(shè)備虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。工程進(jìn)度款的審核能避免超付現(xiàn)象發(fā)生，規(guī)避一定的付款風(fēng)險(xiǎn)。

另外，在施工過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更，對(duì)確實(shí)需要設(shè)計(jì)變更的，主要審核是否符合設(shè)計(jì)變更的批準(zhǔn)程序，變更內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符，設(shè)計(jì)變更引起的造價(jià)變化是否能作為結(jié)算依據(jù)；重大設(shè)計(jì)變更，尤其是指可能引起工程造價(jià)超出工程投資總額控制目標(biāo)的設(shè)計(jì)變更，必須事先按審批程序報(bào)批。對(duì)工程簽證的主要審核包括：是否符合工程簽證的管理程序和批準(zhǔn)權(quán)限，簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符，計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款約定相符（或另做合理約定），能否作為結(jié)算依據(jù)。

最后，在工程實(shí)施過(guò)程中，積極做好索賠與反索賠的工作。對(duì)可能引起索賠的因素重點(diǎn)跟蹤，并及時(shí)提供相關(guān)咨詢(xún)建議，以力求避免索賠事件的發(fā)生。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的索賠事件，根據(jù)合同的約定，及時(shí)做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結(jié)等相關(guān)記錄，收集相關(guān)的證據(jù)資料，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)與工程管理部門(mén)一起及時(shí)處理索賠事件。對(duì)于由施工單位的過(guò)錯(cuò)而引起的質(zhì)量缺陷和工期延誤，積極協(xié)助工程管理部門(mén)及時(shí)提出反索賠。

5 竣工結(jié)算階段

這一階段主要審查竣工結(jié)算資料的完整性。審核驗(yàn)證應(yīng)提供的工程竣工結(jié)算資料主要包括：招投標(biāo)文件和中標(biāo)資料；工程施工合同、補(bǔ)充合同或施工協(xié)議書(shū)；地質(zhì)勘探報(bào)告和全套施工圖紙；施工圖會(huì)審紀(jì)要；工程結(jié)算書(shū)及工程量計(jì)算書(shū)，并加蓋建設(shè)單位、施工單位（編制單位）的公章和負(fù)責(zé)人及預(yù)算員專(zhuān)用章；甲方直接供應(yīng)設(shè)備、材料的清單和合同書(shū)；材料差價(jià)證明資料；全套設(shè)計(jì)變更圖紙、工程簽證單以及設(shè)計(jì)變更和工程簽證決策程序的相關(guān)資料；隱蔽工程驗(yàn)收資料、質(zhì)量驗(yàn)收合格資料和工程竣工驗(yàn)收資料；施工企業(yè)資質(zhì)等級(jí)證書(shū)；其他與工程造價(jià)相關(guān)的資料。組織、安排現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)，核查實(shí)際施工情況是否與竣工結(jié)算資料相符。審計(jì)工程結(jié)算造價(jià)是否合理。

以上是我個(gè)人對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的淺顯之談，在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，還會(huì)遇到一些實(shí)際問(wèn)題，要根據(jù)情況靈活處理，同時(shí)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)溝通，積極配合，做好協(xié)調(diào)工作。為審計(jì)工作順利實(shí)施創(chuàng)造良好的外部條件。這樣，全過(guò)程審計(jì)工作才能有效進(jìn)行。

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