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    從內(nèi)部控制看山西票號的盛衰

    2013-02-01 03:40:32張秋霞
    商情 2013年2期
    關鍵詞:內(nèi)部控制

    張秋霞

    【摘要】山西票號在中國金融史上占據(jù)了極為重要的地位,其在長達百余年的發(fā)展歷程中,極盛時期幾乎壟斷了全國的匯兌業(yè)務,極衰時期卻因內(nèi)憂外患而徹底衰敗。本文將從內(nèi)部控制風險識別、風險應對和控制活動的角度剖析山西票號的極盛極衰。

    【關鍵詞】山西票號,內(nèi)部控制,風險識別與應對,控制活動

    一、極盛時期的內(nèi)部控制

    (一)風險應對

    為防止出現(xiàn)偽造匯票以及匯票冒領損害存款人的利益等事件,票號采取了一系列措施以應對偽票冒領的風險。

    首先,從總號到分號均是由專人書寫匯票,并且總號以及各個分號對書寫人的字體預留備案,這樣,票號所有人員就能夠根據(jù)備案字體識別匯票的真假。其次,票號創(chuàng)新使用了以漢字作為符號的密押方法。如以“謹防假票冒領,勿忘細觀書章”12個字代表1年的12個月;用“國寶流通”4個字分別代表數(shù)字的單位“萬千百十”。并且,這些代碼還會不定期的進行變換,號中的伙計必須熟記這些代碼才能正確的兌換匯票,識別假匯票。票號應用漢字符號將匯兌的時間、金額組成的一組詞語,在外人看來難以理解因而難以偽造,因此山西票號在100多年的經(jīng)營中未曾發(fā)生過假票冒領事件。最后,為防止存款人匯票丟失被冒領,山西票號還實施“見票三五日兌付”制度。這個制度是指票號在收到客戶匯票之后,不會馬上承兌,而是要無償占用顧客存款三五天,一來票號可以有時間準備款項,二來若是匯票丟失或者被盜,客戶可以在存款還未被取走之前有時間到票號掛失,從而保護了客戶的錢財安全,避免票號與客戶因匯票丟失發(fā)生糾紛,也維護了票號的聲譽。另外,票號還制定了兌付后“匯票即焚”制度,從而做到了票號的絕對保密,保證沒有已兌匯票流出票號,防止外人識別出漢字作為符號的密押方法。

    (二) 控制活動

    山西票號實行“兩權分離”的制度,即財東負責出資,大掌柜負責管理。為激勵大掌柜提高工作效率,票號并不支付大掌柜薪資,而是采取占有股份的方式,在結算時按股份分紅作為其薪酬。如果票號虧損,則沒有分紅,那么大掌柜也就沒有報酬,這種特殊的報酬制度很好的將票號的業(yè)績和大掌柜的回報聯(lián)系在一起,從而防止了道德風險和逆向選擇的出現(xiàn)。

    二、極衰時期的內(nèi)部控制

    (一)風險識別

    票號發(fā)展后期,外部環(huán)境極為惡劣,票號必須能夠及時準確識別內(nèi)外部風險,才能在外部困難重重下實現(xiàn)獨善其身,確保票號的健康發(fā)展。然而,山西票號卻沒能較好的做到風險識別。

    首先,山西票號的總號在山西,處于中國內(nèi)部,而西方外資銀行最初都只是在北京等經(jīng)濟較發(fā)達地區(qū)開設,因此,雖然在京分號大掌柜感受到了外資銀行的威脅,但是總號的大掌柜因循守舊,對外資銀行采取視而不見的政策。然而,隨著帝國主義侵略的深入,外資銀行的地域和業(yè)務都得到了很大的擴展,相對于山西票號而言,外資銀行資本雄厚,其在中國的發(fā)展給山西票號的發(fā)展壯大造成了很大的阻礙。此時,面對著外資銀行帶來的巨大壓力,總號的大掌柜才感受到外資銀行對其發(fā)展的威脅,但是后來的醒悟已無法改變票號衰落的事實。

    其次,山西票號一直存在一個重大的體制問題:票號采取的是信譽貸款的方式,即貸款人是憑借其信譽而非抵押物獲得貸款,貸款容易程度可以用“萬兩銀子一句話”表示,這與外資銀行完全相反。在票號發(fā)展前期,由于經(jīng)濟較為穩(wěn)定,并且貸款人希望以后能夠獲得更多的貸款,因此貸款人一般都能夠及時償還貸款以積累信譽。貸款人及時償還貸款使得票號的這個體制問題在早起并未顯現(xiàn)出來。然而,后來隨著戰(zhàn)爭頻頻發(fā)生,不少人因戰(zhàn)亂而損失慘重,工商企業(yè)倒閉數(shù)量劇增,不少貸款成為壞賬難以收回,導致票號資本受到重創(chuàng),許多票號因此而停業(yè)。票號因貸款難以收回而倒閉,緣由也是票號沒有能夠在戰(zhàn)爭時期及時識別貸款發(fā)放的風險,并采取相應措施應對。票號若能及時發(fā)現(xiàn),并學習外資銀行實行抵押貸款,那么票號的生存將不再受到那么大的挑戰(zhàn)。

    (二)風險應對

    在外資銀行的強壓之下,清政府決定成立大清銀行,并決定將大清銀行的具體籌辦交予山西票號,甚至連山西票號提出的“不出錢,只出人”即可擁有絕對控制權的苛刻要求清政府也欣然應允。面對此大好機會,眾多分號掌柜都以為看到了山西票號重生的機會,然而,總號大掌柜毛鴻瀚卻拒絕籌辦大清銀行。毛鴻瀚當時認為,票號如果加入大清銀行,就會受到官府控制,如果票號自己發(fā)展,反而會更有前途。

    清末光緒末年時,清政府出臺了《大清銀行條例》,這一條例關于資本金的要求對山西票號的影響非常大:因為山西票號的資本金非常少,票號將面臨倒閉或是嚴重的經(jīng)營不利。因此,北京分號的掌柜們聚在一起公議朝廷的新章程,最后所有人均同意合組一家三晉匯業(yè)銀行,如此一來,朝廷頒布的注冊制度反而是為票號改組銀行提供了新的機遇。于是,分號掌柜紛紛致信總號大掌柜,指出票號改組銀行是大勢所趨,并且迫在眉睫。但是,改革是要付出代價的,合組銀行就意味著實行現(xiàn)代意義上的股份制銀行,秉承“寧為雞首,不為鳳尾”的心理,不愿交權的毛鴻瀚于是派人給李宏齡帶去口信:“關于合租銀行的事,大家都說是你的主意,這件事你就不必再張羅了?!庇谑?,改組銀行的建議也因此而擱淺。

    面對外資銀行發(fā)展擴大的壓力,山西票號大掌柜若能聽取分號掌柜的意見,建立合組銀行或是籌辦大清銀行,抓住能夠拯救票號的機會,積極進行風險應對,票號將能成就再一次的興盛,而非最后僅僅是成為了一段讓人惋惜的歷史。然而歷史不能重來,票號的衰落也無法改變,今天的企業(yè)應借鑒山西票號成功的經(jīng)驗并吸取失敗的教訓,完善內(nèi)部控制研究和建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,從而實現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

    參考文獻:

    [1]楊遼,淺析山西票號衰敗的原因,知識經(jīng)濟,2010

    [2]王雅秋,晉商票號衰敗原因再探討,山西煤炭管理干部學院學報,2010

    [3]張麗云,淺談山西票號的內(nèi)部控制王宗信,會計之友,2009

    [4]鄭石橋,山西票號內(nèi)部控制考略,會計之友,2011

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