淺析財(cái)務(wù)電算化條件下內(nèi)部控制的完善

摘要：現(xiàn)代社會(huì)人們的工作和生活都與電腦和網(wǎng)絡(luò)密不可分，當(dāng)然這也包括財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)的電算化使財(cái)務(wù)工作變得更快捷，為財(cái)務(wù)工作人員的工作節(jié)省了很多時(shí)間，提升了人員的效率同時(shí)提升了財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。但同時(shí)由于網(wǎng)絡(luò)安全的問(wèn)題，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善提出了一些要求。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)電算化；網(wǎng)絡(luò)

中圖分類號(hào)：F232 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-9599 （2012） 22-0000-02

1 目前財(cái)務(wù)電算化在內(nèi)部控制方面有哪些問(wèn)題

1.1 財(cái)會(huì)人員對(duì)財(cái)務(wù)電算化的整體操作素質(zhì)還有待進(jìn)一步去提高，財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)是一個(gè)需要操作人員和系統(tǒng)結(jié)合在一起的系統(tǒng)，它不僅需要會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行熟練操作的財(cái)會(huì)工作人員，還需要一個(gè)系統(tǒng)的管理人員，可以精通信息系統(tǒng)來(lái)對(duì)計(jì)算機(jī)去進(jìn)行管理、對(duì)硬件進(jìn)行維修還要懂得財(cái)務(wù)的基本知識(shí)。目前來(lái)看，一個(gè)單位還很缺少這樣的復(fù)合型人才，當(dāng)然培養(yǎng)這樣的人才是需要一些實(shí)踐和時(shí)間的。

1.2 財(cái)務(wù)軟件對(duì)版本的升級(jí)換代更新不及時(shí)，使得應(yīng)用效果同成本沒(méi)有達(dá)到比例。一些單位覺(jué)得電算化只是是“用計(jì)算機(jī)來(lái)代替做賬”，在電算化軟件的后期維護(hù)和開(kāi)發(fā)上以及軟件的升級(jí)人員培訓(xùn)等方面不舍得做必需的投資，這樣電算化軟件中一些非常實(shí)用的功能無(wú)法很好的被利用，電算化的軟件就被這樣浪費(fèi)掉了。財(cái)務(wù)軟件在開(kāi)發(fā)上也沒(méi)有統(tǒng)一的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這樣數(shù)據(jù)的查詢、報(bào)表的匯總、數(shù)據(jù)的傳輸就存在這很多的不方便，無(wú)法利用電腦強(qiáng)大的功能去實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，讓資源白白的浪費(fèi)掉了，發(fā)而使核算的成本去增加了。

1.3 財(cái)務(wù)軟件在保密性和安全性比較差，這就會(huì)讓單位、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上存在風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員對(duì)如何去完善軟件的會(huì)計(jì)功能以及如何來(lái)適應(yīng)不斷更新財(cái)務(wù)制度去花費(fèi)大量的精力，去很少有軟件公司對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性去進(jìn)行認(rèn)真的研究。同時(shí)現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)發(fā)展迅速這就給一些利用網(wǎng)絡(luò)犯罪的不法分子提供了一些方便條件，未經(jīng)授權(quán)和超越權(quán)限的人，就會(huì)利用網(wǎng)絡(luò)和電腦對(duì)一些單位、企業(yè)的重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行復(fù)制、偽造、篡改甚至是銷毀。往往利用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行犯罪涉及到的數(shù)額會(huì)更大，方法不易被發(fā)現(xiàn)，手段也相當(dāng)先進(jìn)，也就是說(shuō)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 單位、企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)電算化基本的管理功能不夠重視，需要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)電算化工作。在我國(guó)，長(zhǎng)期以來(lái)財(cái)務(wù)工作的主要內(nèi)容只是進(jìn)行一些事后的核算，其實(shí)財(cái)務(wù)工作還包括有事前的分析預(yù)測(cè)工作以及事中的控制，但是實(shí)際上這些都只是一些理論。其實(shí)財(cái)務(wù)電算化可以讓財(cái)會(huì)人員脫離算帳、報(bào)賬這些繁重的工作，讓他們的重要精力集中在如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面。一些企業(yè)對(duì)報(bào)賬功能的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了管理功能。費(fèi)用核算、材料核算、固定資產(chǎn)核算這些內(nèi)容功能相對(duì)較強(qiáng)，而一些在管理上的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系、成本核算、財(cái)務(wù)預(yù)算等模塊卻往往不夠完善。

1.5 單位、企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化的控制制度是不夠完善的。一個(gè)單位或者企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)電算化之后，那么相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門的處理業(yè)務(wù)的方式、人員的組織架構(gòu)、會(huì)計(jì)檔案的保存方法及介質(zhì)等都有了很大的變化，單位或者企業(yè)如何根據(jù)自己的需要和規(guī)范來(lái)進(jìn)行操做以防范及避免經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)是單位或者企業(yè)所要去面對(duì)并且急需解決的一個(gè)重要問(wèn)題。

2 如何去加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制

2.1 針對(duì)財(cái)務(wù)去建立健全、完善的規(guī)章制度，讓財(cái)務(wù)電算化的更加制度、規(guī)范化同時(shí)管理良好，使財(cái)務(wù)電算化在良好的管理制度下可以安全正常的運(yùn)行。在這里我們所說(shuō)的規(guī)章制度包括有財(cái)務(wù)管理制度、計(jì)算機(jī)管理制度、檔案管理制度、日常操作管理制度、維護(hù)管理制度、崗位責(zé)任管理制度已經(jīng)機(jī)房管理制度。單位或者企業(yè)一定要從財(cái)務(wù)工作的角度來(lái)出發(fā)，做到崗位的分工合理，職責(zé)明確，并讓工作流程做到合理和規(guī)范。這樣財(cái)務(wù)工作的效率才能更好的提高，并且對(duì)財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)予以化解同時(shí)進(jìn)行防范。財(cái)務(wù)軟件的自身是有對(duì)程序的控制功能的，這樣工作人員適當(dāng)?shù)目梢詫?shí)行互相監(jiān)督、牽制及權(quán)限管理；對(duì)整個(gè)工作執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控同事后監(jiān)督結(jié)合在一起的內(nèi)控機(jī)制。

2.2 控制好財(cái)務(wù)電算化開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)。在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)之前應(yīng)該通過(guò)對(duì)系統(tǒng)的可行性分析和研究來(lái)明確開(kāi)發(fā)目標(biāo)；財(cái)務(wù)人員與系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)人員在進(jìn)行系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)之前和整個(gè)的過(guò)程中要進(jìn)行有效、良好的溝通在有必要時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，開(kāi)發(fā)過(guò)程中開(kāi)發(fā)人員必須以用戶需求為中心目標(biāo)，同時(shí)對(duì)開(kāi)發(fā)進(jìn)度進(jìn)行控制，對(duì)開(kāi)發(fā)的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)對(duì)各財(cái)務(wù)功能模塊的設(shè)置是否合理進(jìn)行檢查，使系統(tǒng)的質(zhì)量不斷的提升；無(wú)論是財(cái)務(wù)人員還是系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)人員都要做好在轉(zhuǎn)換是的一些準(zhǔn)備工作，例如系統(tǒng)初始化、數(shù)據(jù)庫(kù)備份、初始數(shù)據(jù)如何進(jìn)行安全導(dǎo)入等一系列的問(wèn)題，兩個(gè)系統(tǒng)要同時(shí)去執(zhí)行至少三個(gè)月，在確保兩個(gè)系統(tǒng)的所以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是正確的才可以正式將新系統(tǒng)啟用；整個(gè)過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)這個(gè)軟件有漏洞，必須去修改，并且在修改過(guò)的每一個(gè)部分去設(shè)置必要的控制。并且將修改軟件的有關(guān)記錄都打印、存檔做為備查。

2.3 確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)信息系統(tǒng)安全控制，在這里我們主要要說(shuō)的控制方式是實(shí)體方面安全控制，軟件、硬件、網(wǎng)絡(luò)安全控制同時(shí)還要防范電腦病毒。這里僅列舉幾個(gè)措施，沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員不允許使用會(huì)計(jì)軟件；操作和接觸過(guò)軟件的人要有記錄，上機(jī)的操作記錄要由專人來(lái)保存；操作人員完成相應(yīng)的操作離開(kāi)機(jī)器時(shí)，要退出財(cái)務(wù)軟件；系統(tǒng)軟件在進(jìn)行安裝或者修改的時(shí)候必須嚴(yán)格進(jìn)行控制，對(duì)系統(tǒng)定期對(duì)軟件進(jìn)行必要的檢查，定期加密并備份數(shù)據(jù)文件；對(duì)計(jì)算機(jī)的機(jī)房配備獨(dú)立的供電設(shè)備并安裝保護(hù)性的設(shè)備，對(duì)電源的安全進(jìn)行不定期的檢查。防護(hù)計(jì)算機(jī)病毒方面，對(duì)殺毒軟件要做到更新及時(shí)、安裝防火墻、定期檢測(cè)殺毒以外，不講財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)加入互聯(lián)網(wǎng)中，只是在企業(yè)的局域網(wǎng)內(nèi)去運(yùn)行，這樣可以有效地防止電腦病毒。在日常的工作過(guò)程中，會(huì)計(jì)操作人員一定要注意計(jì)算機(jī)病毒的防范，計(jì)算機(jī)操作人員安全意識(shí)的高低，也是保證會(huì)計(jì)電算化安全的重要保證。

2.4 對(duì)財(cái)務(wù)電算化信息系統(tǒng)中操作人員的控制，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要按照不同職責(zé)進(jìn)行合理的權(quán)限分工，在處理不同業(yè)務(wù)的同時(shí)各崗位不同的人員可以相互制約及監(jiān)督。多多去開(kāi)展一些計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)安全和程序語(yǔ)言等計(jì)算機(jī)方面的培訓(xùn)，去培訓(xùn)一些對(duì)財(cái)務(wù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)都了解的專業(yè)財(cái)務(wù)操作人員，這樣可以使財(cái)務(wù)電算化條件下內(nèi)部的控制更加完善。

2.5 對(duì)內(nèi)部的審計(jì)工作進(jìn)行加強(qiáng)。內(nèi)部的審計(jì)工作不僅僅是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)控制的非常重要的部分之一，同時(shí)也是用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的一個(gè)制度強(qiáng)化的過(guò)程。對(duì)于財(cái)務(wù)電算化，內(nèi)部審計(jì)是一種特殊形式上的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，從另外的一些角度來(lái)講其實(shí)是對(duì)一些財(cái)務(wù)電算化內(nèi)部控制的進(jìn)一步加強(qiáng)，所以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制眾多的手段中最有效果的手段之一。內(nèi)部審計(jì)包括的主要內(nèi)容有：審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性、監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)、合法性以及對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)的審查等等。

2.6 單位、企業(yè)要理性地去對(duì)待財(cái)務(wù)電算化的安全問(wèn)題。這里所說(shuō)的理性地去對(duì)待信息安全的問(wèn)題，指的是談到信息的安全問(wèn)題不會(huì)很惶恐，感覺(jué)實(shí)行財(cái)務(wù)電算化之后財(cái)務(wù)信息就無(wú)法保障其安全性，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)電算化的發(fā)展產(chǎn)生一定的制約，但是對(duì)于信息的安全問(wèn)題完全置之不理，這樣會(huì)有將信息泄露出去的危險(xiǎn)，造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)解決財(cái)務(wù)信息的安全問(wèn)題最主要的動(dòng)力是一個(gè)單位或者企業(yè)的管理層對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)信息安全的理解及認(rèn)識(shí)。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我們知道財(cái)務(wù)電算化在很大程度上將單位、企業(yè)的管理水平以及財(cái)務(wù)的工作效率提升了，但是，電算化的高效性以及準(zhǔn)確性如果想得到一個(gè)充分的發(fā)揮完全是離不開(kāi)一個(gè)有效和完善的內(nèi)部控制機(jī)制。因此，內(nèi)部控制要跟隨財(cái)務(wù)電算化的發(fā)展，無(wú)論哪一方是落后的都無(wú)法使一個(gè)單位或企業(yè)的經(jīng)濟(jì)高效并且健康地去運(yùn)行。

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