廣電傳媒業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制初探

[摘 要]內(nèi)部控制一直是我國企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)的重要課題，加強企業(yè)內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的前提。改革開放以來，我國經(jīng)濟保持迅猛發(fā)展的勢頭，現(xiàn)如今已成為世界上第二大經(jīng)濟體。但是成功的同時，我國企業(yè)屢屢出現(xiàn)問題，究其原因主要是由于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度失效。以廣電傳媒業(yè)為例，本文通過介紹事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)知識和基本要求，并探討其存在的問題，最后針對問題提出有效建議。

[關(guān)鍵詞]廣電傳媒企業(yè) 事業(yè)單位 內(nèi)部控制

改革開放以來，緊跟著經(jīng)濟發(fā)展的節(jié)奏，我國廣電傳媒業(yè)逐漸完成市場化與多元化的改制，企業(yè)的規(guī)模和質(zhì)量得到迅猛發(fā)展，在國際市場中與國外傳媒業(yè)展開競爭。但是在這些光輝成就的背后，我國廣電傳媒業(yè)存在虛假會計信息泛濫等問題。企業(yè)內(nèi)部控制不完善乃至失效，是導(dǎo)致該類問題出現(xiàn)的原因之一。

2007年度互聯(lián)網(wǎng)界最重要的“聯(lián)姻”——華友世紀與光線傳媒，由于發(fā)現(xiàn)光線存在重大疏漏收入和業(yè)績虛報嚴重，其中2007年的實際收入僅為原來告知的1/10，合并不久就宣布分道揚鑣；2011年太原電視臺廣告部工作人員李代桃僵、偷龍轉(zhuǎn)鳳，侵吞代理公司百萬廣告費，都證實了：傳媒企業(yè)內(nèi)部控制的失效帶來的負面效應(yīng)很嚴重。為了提高廣電傳媒企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，推進廉政建設(shè)，維護社會公眾利益，樹立傳媒企業(yè)良好形象，實現(xiàn)傳媒企業(yè)目標，必須強化事業(yè)單位內(nèi)部控制。

一、引言：我國廣電傳媒企業(yè)內(nèi)部控制

近些年來，國家對事業(yè)單位廣泛推進改制，我國事業(yè)型廣電集團也即將改制完成，一是可以繼續(xù)保留事業(yè)性質(zhì)，但內(nèi)部一定要剝離經(jīng)營性資產(chǎn)，組建產(chǎn)業(yè)經(jīng)營公司或集團公司；二是將集團改為總臺，在總臺內(nèi)部進行事業(yè)、產(chǎn)業(yè)分開運營的改革。廣電傳媒業(yè)走向市場化之路，公司經(jīng)營多元化，企業(yè)的財務(wù)管理尤為重要。內(nèi)部控制作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，能夠處理好公司各部門之間的經(jīng)濟責任和利益關(guān)系，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標。自上世紀80年代以來，對事業(yè)單位的改革未曾斷過，然而，不但成效甚微，反而“事業(yè)病”愈演愈烈，以至于成為腐敗高發(fā)區(qū)及公眾不滿集中領(lǐng)域。

1986年財政部頒發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，提出內(nèi)部會計控制要求。經(jīng)過幾十年的發(fā)展與探索，我國企業(yè)內(nèi)部控制體系已基本建立，但是仍不夠規(guī)范、相關(guān)法規(guī)不夠完善，執(zhí)行效果屢屢失效。基于此，我國企業(yè)內(nèi)部控制亟需提高，以便解決事業(yè)單位貪污腐敗、國有資產(chǎn)流失、虛假會計信息泛濫、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險日益增大等問題。為此，廣電傳媒企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營管理特點，對廣告銷售、節(jié)目成本預(yù)算、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等建立了內(nèi)部控制制度，加強對各項業(yè)務(wù)的控制和管理，形成了比較完善的內(nèi)部牽制機制。

（1）廣告業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：廣告收人是廣電傳媒企業(yè)的主要收入，為了在不斷擴大廣告收入的同時及時回籠資金，避免壞賬風(fēng)險，廣電傳媒企業(yè)制定了嚴格的廣告業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。從而杜絕廣告業(yè)務(wù)可能存在的內(nèi)控漏洞，確保絕大部分廣告收入資金及時回收；同時，通過考核廣告業(yè)務(wù)員銷售能力和應(yīng)收款項回收能力，將考核結(jié)果與績效薪酬掛鉤，大大的提升員工的工作積極性。

（2）節(jié)目預(yù)算內(nèi)部控制：廣電傳媒企業(yè)嚴格管理節(jié)目預(yù)算，制定了預(yù)算制訂、執(zhí)行和考評與激勵等內(nèi)部控制制度。從而降低了節(jié)目成本，并保證節(jié)目費用控制在預(yù)算內(nèi)；同時，通過每月對節(jié)目預(yù)算執(zhí)行情況和節(jié)目收視率考核，并且考核結(jié)果與節(jié)目制作人員績效掛鉤，有效地提高了成本控制成效。

二、我國廣電傳媒業(yè)內(nèi)部控制存在問題

新《會計法》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引要求企業(yè)建立風(fēng)險控制系統(tǒng)，在每項業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了防范風(fēng)險的要求。但是目前廣電傳媒業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制仍不夠完善，存在諸多問題。

（一）傳媒企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄

在廣電傳媒企業(yè)中，風(fēng)險管理工作屢屢得不到重視，對預(yù)算編制工作不夠重視；另外部分領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的態(tài)度不明確，不太重視內(nèi)部控制制度的建立。

（二）傳媒企業(yè)單位內(nèi)部控制體系不健全

2008年財政部制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引廣泛適用于企業(yè)，適用于事業(yè)單位的內(nèi)控制度還未正式制定。要做成一家管理規(guī)范、效益高效的傳媒企業(yè)，健全的內(nèi)部財務(wù)控制體系必不可少。但在實際工作中去恰恰相反，諸多傳媒企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全，制度流于形式，屢次出現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制制度得不到重視和執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；對于企業(yè)的購銷活動，財務(wù)內(nèi)部控制沒能有效的發(fā)揮監(jiān)控功能；對于傳媒企業(yè)內(nèi)部的各項財務(wù)支出的管控不嚴格，屢屢出現(xiàn)濫收亂支，最終都影響了傳媒企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（三）財務(wù)人員監(jiān)督不力，缺乏有效制約體制

目前，傳媒企業(yè)財務(wù)部門的財務(wù)管理職能弱化，缺乏有效的財會內(nèi)部控制體系導(dǎo)致財務(wù)人員不能發(fā)揮強而有效地的監(jiān)督作用。另外傳媒企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏基本的職業(yè)道德，部分財會人員只注重其會計核算職能，卻忽略會計監(jiān)督職能。除此之外，部分財會主管存在“明哲保身”、“睜一只眼閉一只眼”的現(xiàn)象，不能嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度。

（四）財務(wù)人員整體素質(zhì)普遍不太高

2006年我國新會計準則頒布實施，傳媒企業(yè)的財會人員的結(jié)構(gòu)老化、專業(yè)知識和職業(yè)判斷能力不能滿足于內(nèi)部控制工作的需要；同時針對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)的培訓(xùn)疏于形式，根本不能提高會計人員素質(zhì)。傳媒企業(yè)中業(yè)務(wù)技能強、道德意識強的高級財務(wù)人員更是缺乏，制約著傳媒企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平的進一步提升，相關(guān)財會人員的素質(zhì)亟需提高。

三、加強我國廣電傳媒企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）強化傳媒企業(yè)內(nèi)部控制意識

解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，強化傳媒企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制重要性的認識。強化傳媒企業(yè)內(nèi)控意識，必須對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)控人員進行內(nèi)控意識強化教育。財政部可規(guī)定傳媒企業(yè)必須定期舉辦內(nèi)控制度建設(shè)培訓(xùn)班，以便強化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作的認識和支持；同時在傳媒企業(yè)內(nèi)部控制制度中應(yīng)明文規(guī)定，任命、考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)時把“掌握財務(wù)知識及重視財務(wù)工作”作為必要條件，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當虛心向財會人員學(xué)習(xí)財務(wù)知識。

（二）健全組織結(jié)構(gòu)、完善內(nèi)控體系

首先，在傳媒企業(yè)財務(wù)控制全過程中，應(yīng)當建立以預(yù)防為主的內(nèi)部控制體系，以實現(xiàn)相互牽制、相互制約；其次，健全傳媒企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配，明確企業(yè)管理人員在從事財務(wù)管理業(yè)務(wù)的權(quán)責界限，嚴禁個人獨立處理業(yè)務(wù)整個過程，嚴防管理層權(quán)力凌駕于內(nèi)部控制之上；最后，注重各崗位、各項業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督，進行日常性和非常規(guī)性的檢查。

（三）強化內(nèi)部控制監(jiān)督評審

為確保傳媒企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況良好，該過程就必須被受到監(jiān)督。加強各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，財會人員必須步步跟蹤，監(jiān)督到位，及時糾正違反控制制度的行為。傳媒企業(yè)應(yīng)建立完善內(nèi)部審計制度，建立內(nèi)部審計委員會以加強內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審，檢查評價企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營活動，形成對經(jīng)濟活動的動態(tài)監(jiān)控機制，以便及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的漏洞，做到有章可循、違章必究，確保會計信息質(zhì)量。

（四）完善人才聘任、繼續(xù)教育制度

在眾多廣電傳媒企業(yè)中，部分財會人員的素質(zhì)明顯不能滿足企業(yè)財務(wù)管理的需要。傳媒企業(yè)應(yīng)當完善員工引進制度，建立嚴格的聘任機制，嚴禁出現(xiàn)暗箱操作的現(xiàn)象，選拔職業(yè)道德修養(yǎng)高和專業(yè)勝任能力強的員工。主管部門嚴格落實財會人員持證上崗，定期組織財會人員參加會計繼續(xù)教育。另外財務(wù)人員也應(yīng)自學(xué)各種專業(yè)知識，不斷提升自身業(yè)務(wù)技能。

四、結(jié)論

有效的財務(wù)內(nèi)部控制對公司及其利益相關(guān)方規(guī)避風(fēng)險、應(yīng)對挑戰(zhàn)和走向成功具有關(guān)鍵意義。21 世紀的今天，廣電傳媒企業(yè)走向了市場化和多元化，面臨著復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟環(huán)境，要想在日益劇烈的市場競爭中立于不敗之地，完善內(nèi)部控制就成為企業(yè)保持競爭力并持續(xù)發(fā)展的前提。伴隨著時代和經(jīng)濟環(huán)境的不斷發(fā)展，廣電傳媒企業(yè)的內(nèi)控制度也要與時俱進，加深企業(yè)與國際間的聯(lián)系，不斷地進行完善以實現(xiàn)其有效性，嚴防各種漏洞的發(fā)生，提高管理工作的效率，提高公司運營的經(jīng)濟效益，樹立傳媒企業(yè)良好形象，實現(xiàn)傳媒企業(yè)服務(wù)社會的目標。

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