企業(yè)年金現(xiàn)存的問題及對(duì)策研究

[摘 要]企業(yè)年金作為我國(guó)養(yǎng)老保障體系的一個(gè)重要組成部分，隨著我國(guó)人口老齡化社會(huì)的到來，發(fā)揮著越來越不可替代的重要作用。但是目前我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展滯后，尚存在一些問題，如地區(qū)發(fā)展不平衡、專業(yè)人才較少、企業(yè)年金覆蓋率較低等等。正視企業(yè)年金發(fā)展過程中的這些問題，無論對(duì)于勞動(dòng)者、企業(yè)、政府，還是社會(huì)都具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。本文立足于這些問題探討解決的辦法，以期對(duì)我國(guó)企業(yè)的更好發(fā)展提出建議，來更好地推動(dòng)我國(guó)三支柱的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)年金 現(xiàn)狀 問題 對(duì)策

近幾年來，隨著我國(guó)人口老齡化的到來以及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度所面臨的困境，企業(yè)年金這一名詞在人們的生活中出現(xiàn)的頻率越來越高了，社會(huì)開始對(duì)企業(yè)年金給予更多的關(guān)注。人們?cè)谶\(yùn)用的過程中會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)年金對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)起著非常重要的補(bǔ)充作用，但是企業(yè)年金尚處在探索和起步階段，在實(shí)際的操作中還存在許多問題，值得大家的深思。

一、企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀

（1）企業(yè)年金規(guī)模小且覆蓋面窄

根據(jù)2010年沈陽(yáng)市中小企業(yè)局的數(shù)字，沈陽(yáng)有中小企業(yè)27萬(wàn)戶，占全市企業(yè)總數(shù)的99.8%。101戶實(shí)行年金制的企業(yè)只占不到0.05%，即不足萬(wàn)分之五。沈陽(yáng)一家大型裝備制造企業(yè)人力資源部的方部長(zhǎng)說，他們因?yàn)橘Y金的問題還沒有正式建立企業(yè)年金的制度，如果建立起年金制，每年企業(yè)要多付出成本約200萬(wàn)元—300萬(wàn)元。種種原因?qū)е铝松蜿?yáng)企業(yè)年金發(fā)展的規(guī)模小，覆蓋面窄。

（2）企業(yè)年金在地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)間發(fā)展不均衡

目前，企業(yè)年金的分布趨勢(shì)總體呈現(xiàn)發(fā)展不均衡的狀況，表現(xiàn)在行業(yè)發(fā)展快于地方，沿海省份快于內(nèi)陸省份，國(guó)有企業(yè)好于其他經(jīng)濟(jì)類型的企業(yè)，國(guó)企參保積極性高的特點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)水平?jīng)Q定年金發(fā)展水平，從區(qū)域分布看，上海、廣東、北京等地區(qū)基金積累較多，超過億元。

（3）企業(yè)年金治理結(jié)構(gòu)不完善

絕大多數(shù)的企業(yè)年金沒能引入年金托管機(jī)制，年金基金的所有權(quán)、使用權(quán)和監(jiān)督權(quán)之間不能相互獨(dú)立和相互制衡，難以保證年金資產(chǎn)的安全性。

（4）現(xiàn)實(shí)國(guó)情制約了企業(yè)年金的快速發(fā)展

二、企業(yè)年金發(fā)展存在的問題

（1）企業(yè)和職工對(duì)企業(yè)年金認(rèn)識(shí)不夠

社會(huì)群眾對(duì)企業(yè)年金的認(rèn)識(shí)水平較低，很難接受，一些企業(yè)對(duì)其持觀望態(tài)度，雖然企業(yè)年金是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重要支柱，但是很多企業(yè)沒有從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)，認(rèn)為企業(yè)年金獲益在十幾年之后，只重視增加目前收入。

（2）法律建設(shè)延后

我國(guó)目前沒有根據(jù)企業(yè)年金的特點(diǎn)建立的法律制度，只在社會(huì)保障體系中有部分涉及，在地方和行業(yè)中，即使出臺(tái)了企業(yè)年金的相關(guān)方案，但是只有少數(shù)企業(yè)按照相關(guān)方案實(shí)施，最終造成企業(yè)年金的運(yùn)行機(jī)制不規(guī)范，企業(yè)年金運(yùn)行無法可依，從而阻礙了企業(yè)年金的發(fā)展。

（3）監(jiān)管機(jī)制混亂

我國(guó)企業(yè)年金缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制，很多企業(yè)沒有建設(shè)具有代表性的年金管理機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)年金的管理缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性和民主性，企業(yè)年金監(jiān)督管理的主體為非政府機(jī)構(gòu)或政府機(jī)構(gòu)，企業(yè)年金制度的規(guī)范執(zhí)行，涉及到保險(xiǎn)、銀行等多個(gè)金融機(jī)構(gòu)，需要政府部門的共同監(jiān)督和有效實(shí)施，在根本上保證年金制度運(yùn)行的科學(xué)性和有效性。

我國(guó)目前的企業(yè)年金政府主體主要包含以下幾個(gè)部門：財(cái)政部門、稅務(wù)部門、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和社會(huì)保障部，其中，具有核心監(jiān)督管理作用的部門是勞動(dòng)社會(huì)保障部，對(duì)企業(yè)年金在安全保管、運(yùn)營(yíng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，其它部門針對(duì)企業(yè)年金具有的不同管理主體，在法律準(zhǔn)許的范圍內(nèi)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，多個(gè)管理部門應(yīng)該有效進(jìn)行協(xié)作和分工，但是我國(guó)目前沒有完善的法律法規(guī)對(duì)上述問題進(jìn)行界定，最終造成缺乏監(jiān)督管理職責(zé)，沒有完善協(xié)調(diào)性，在監(jiān)管中產(chǎn)生中間地帶，甚至責(zé)任推諉等，在實(shí)際操作的過程中，會(huì)產(chǎn)生范圍空白、范圍重疊和監(jiān)督管理扯皮等現(xiàn)象，甚至對(duì)相同的監(jiān)管事項(xiàng)做出了不同的政策，造成企業(yè)進(jìn)退維谷，甚至導(dǎo)致企業(yè)年金無法有效的運(yùn)營(yíng)。

（4）缺乏專業(yè)管理人員和機(jī)構(gòu)

企業(yè)年金的管理需要聘請(qǐng)具有專業(yè)知識(shí)的人才或機(jī)構(gòu)，我國(guó)目前的企業(yè)年金位于初步階段，經(jīng)驗(yàn)較少，以往的管理方式和管理機(jī)構(gòu)無法和企業(yè)年金的發(fā)展相適應(yīng)。我國(guó)現(xiàn)階段缺乏一大批較高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員和較強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的精算師

（5）政府提供的稅收優(yōu)惠政策不明確

在社會(huì)齊心協(xié)力為企業(yè)年金的發(fā)展努力之時(shí)，稅收優(yōu)惠政策在一定程度上阻礙了企業(yè)年金的發(fā)展，我國(guó)目前已經(jīng)有二十個(gè)省市發(fā)布了企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策，但是缺乏具有可行性和科學(xué)性的政策體系，在一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，沒有建立完善的優(yōu)惠政策，覆蓋面積較小，在全國(guó)范圍內(nèi)缺乏具有較強(qiáng)操作性的運(yùn)營(yíng)體系。

（6）缺少與資本市場(chǎng)的互動(dòng)

從資本市場(chǎng)的角度來看，我國(guó)資本市場(chǎng)還不完善，為了控制企業(yè)年金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)管局限制了投資范圍和比例，如國(guó)債、金融債、企業(yè)債的投資比例下限為基金凈資產(chǎn)的20%，上限為50%等；我國(guó)沒有完善的資本市場(chǎng)，為了減少企業(yè)年金在運(yùn)作過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)管部門對(duì)投資的比例和范圍進(jìn)行限制，企業(yè)債、金融債和國(guó)債和投資比例上限為資金凈資產(chǎn)的60%，下限為資金凈資產(chǎn)的30%，投資股票的比例不高于基金凈資產(chǎn)的20%。這些都導(dǎo)致未能有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金的增值保值。

（7）企業(yè)的基本社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)沉重導(dǎo)致實(shí)施企業(yè)年金制度空間有限

按照我國(guó)各地區(qū)和國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)繳納員工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用較多，負(fù)擔(dān)沉重，不僅使企業(yè)的人力資本提高提高，而且在一定程度上阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，在上述社會(huì)背景下，再發(fā)展企業(yè)年金會(huì)給企業(yè)造成沉重的社會(huì)負(fù)擔(dān)。

（8）賦益權(quán)期限不合理

我國(guó)企業(yè)年金計(jì)劃大多將賦益權(quán)時(shí)間規(guī)定得很長(zhǎng)，普遍的做法就是直到職工退休后才能領(lǐng)取企業(yè)年金計(jì)劃提供的養(yǎng)老金。這種計(jì)劃安排對(duì)于一些臨近退休的職工比較有利，但對(duì)于年齡在40左右歲以下的職工來說，就意味著至少要等到20年后，才能享受養(yǎng)老金待遇，而且職工一旦離開所工作的企業(yè)，即便已經(jīng)為所在的企業(yè)工作了30余年，從企業(yè)年金計(jì)劃里面也得不到一分錢的受益。

三、改進(jìn)企業(yè)年金發(fā)展對(duì)策

（1）加大宣傳力度

擴(kuò)大企業(yè)年金的我國(guó)政府應(yīng)該采用多層次和多樣化的宣傳方式，有效的對(duì)企業(yè)年金制度進(jìn)行大力宣傳，同時(shí)，明確企業(yè)年金監(jiān)督部門和運(yùn)營(yíng)部門的責(zé)任，明確中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)媒體的教育意義，展開立體化的宣傳活動(dòng)，使職工和企業(yè)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)年金的了解，改變傳統(tǒng)觀念，針對(duì)企業(yè)的自身情況和實(shí)際特征，設(shè)計(jì)出具有針對(duì)性的年金方案。

（2）提供法律政策支持并完善外部法律環(huán)境

完善企業(yè)年金的管理機(jī)構(gòu)、運(yùn)作機(jī)構(gòu)、投資運(yùn)營(yíng)流程和信息紕漏等方面的法律，因此，當(dāng)前我國(guó)政府應(yīng)加大立法力度，盡快出臺(tái)《企業(yè)年金管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)。

（3）規(guī)范企業(yè)年金制度

我國(guó)社會(huì)保障制度在改革之后，殘留眾多社會(huì)問題，企業(yè)需要交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用較多，同時(shí)，不同類型的企業(yè)員工對(duì)企業(yè)年金的需求水平不同，企業(yè)年金的建立和存在受到社會(huì)環(huán)境和社會(huì)制度的影響，因此，應(yīng)該充分發(fā)揮政府的引導(dǎo)和指揮作用，促進(jìn)企業(yè)年金的建設(shè)。

（4）健全監(jiān)管機(jī)制

重視對(duì)企業(yè)年金的監(jiān)督和管理才能夠加強(qiáng)職工和企業(yè)的信任，提高企業(yè)年金在運(yùn)營(yíng)過程中的安全性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)進(jìn)行有效控制，同時(shí)，為了保證企業(yè)年金在發(fā)展過程中具有良好的社會(huì)環(huán)境，應(yīng)該提高監(jiān)督管理的市場(chǎng)化、規(guī)范化和多元化水平，企業(yè)年金運(yùn)營(yíng)的市場(chǎng)化水平對(duì)政府的監(jiān)督能力提出了更多的要求，首先，我國(guó)政府相關(guān)部門應(yīng)該辦理完善的資格認(rèn)證制度，對(duì)投資管理機(jī)構(gòu)的安全性進(jìn)行規(guī)劃，使企業(yè)年金的管理單位具有法律地位，同時(shí)，政府應(yīng)該建設(shè)專門監(jiān)督管理企業(yè)年金的機(jī)構(gòu)，對(duì)其進(jìn)行規(guī)范化管理，促進(jìn)企業(yè)年金的健康發(fā)展和有效運(yùn)行。

（5）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

我國(guó)應(yīng)該提高資產(chǎn)評(píng)估師和精算師的數(shù)量，企業(yè)年金應(yīng)該聘請(qǐng)專門的人才和機(jī)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)和管理，重視對(duì)企業(yè)年金人才的培養(yǎng)和建設(shè)，加快專業(yè)投資機(jī)構(gòu)的建設(shè)水平，不斷完善我國(guó)相關(guān)保險(xiǎn)業(yè)，促進(jìn)資本市場(chǎng)運(yùn)行的完善性，使會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平得到提高，滿足我國(guó)不斷發(fā)展的年紀(jì)會(huì)計(jì)核算的需求，為企業(yè)年金良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（6）政府提供明確的稅收優(yōu)惠政策并實(shí)行EET稅制

政府通過這種政府稅收優(yōu)惠政策，支持企業(yè)進(jìn)行企業(yè)年金保險(xiǎn)，同時(shí)，應(yīng)該在稅法的相關(guān)條款中明確對(duì)企業(yè)年金的優(yōu)惠政策，例如，8%至9%的企業(yè)年金計(jì)劃繳費(fèi)可以享受免稅的政策，不同的地區(qū)可以針對(duì)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和現(xiàn)存的基本養(yǎng)老金水平，對(duì)年金免稅率進(jìn)行確定，在一定程度上緩解企業(yè)因社會(huì)保險(xiǎn)和企業(yè)年金繳費(fèi)造成的負(fù)擔(dān)，有助于企業(yè)發(fā)展，在稅前支出等方面為企業(yè)創(chuàng)造有利條件，有大限度的推動(dòng)企業(yè)年金的發(fā)展。

（7）加強(qiáng)投資的多元化

企業(yè)年金發(fā)展的關(guān)鍵因素是推動(dòng)資本市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展，提高創(chuàng)新水平，增加資本市場(chǎng)的生命力和金融產(chǎn)品數(shù)量，完善資本市場(chǎng)應(yīng)該從以下幾方面著手：企業(yè)年金投資可以通過拓寬投資渠道和投資品種，發(fā)展新型金融商品，加速資本市和貨幣市場(chǎng)場(chǎng)的發(fā)展。同時(shí)鼓勵(lì)企業(yè)年金及其他養(yǎng)老金投資于實(shí)業(yè)，為養(yǎng)老基金開拓更大更寬的投資空間，進(jìn)一步有效的實(shí)現(xiàn)基金的保值增值。

（8）加強(qiáng)資本市場(chǎng)的制度建設(shè)

提高對(duì)投資者的保護(hù)水平，重視對(duì)上市公司的監(jiān)督和約束，轉(zhuǎn)變我國(guó)在安排資本市場(chǎng)制度中存在的不足之處，不斷促進(jìn)資本市場(chǎng)的良性、健康發(fā)展，提高資本市場(chǎng)的規(guī)模，使資本市場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)效率不斷提高，滿足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求，實(shí)現(xiàn)利率的自由化，建立完善的信用體系，實(shí)施有效的監(jiān)督制度，最終將企業(yè)年金落實(shí)到實(shí)處，創(chuàng)造有利條件促進(jìn)其發(fā)展。

（9）下調(diào)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率，協(xié)調(diào)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)年金繳費(fèi)比例

為了轉(zhuǎn)變社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)水平高和覆蓋面積小的現(xiàn)狀，可以使用降低養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率的比例，降低企業(yè)的沉重負(fù)擔(dān)，轉(zhuǎn)變社會(huì)群眾的養(yǎng)老觀念，隨著我國(guó)社會(huì)的發(fā)展，人口老齡化現(xiàn)狀加劇，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金產(chǎn)生巨大的支付壓力，建立完善的企業(yè)年金制度可以有效解決上述問題，通過建立的企業(yè)年金，能夠減低養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率，減少政府在支付和籌資等方面的沉重負(fù)擔(dān)，降低政府的社會(huì)壓力，同時(shí)，建立企業(yè)年金還能夠促進(jìn)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的平衡發(fā)展，實(shí)現(xiàn)40%基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、30%企業(yè)年金和10%個(gè)人商業(yè)儲(chǔ)蓄或保險(xiǎn)的替代率，最終完善我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)政府及有關(guān)監(jiān)管部門對(duì)發(fā)展企業(yè)年金日漸重視起來，有關(guān)企業(yè)年金政策將會(huì)進(jìn)一步規(guī)范，企業(yè)年金發(fā)展的配套措施也將會(huì)進(jìn)一步完善，企業(yè)年金的主體機(jī)構(gòu)將進(jìn)一步發(fā)揮主動(dòng)性作用，企業(yè)和職工及社會(huì)對(duì)舉辦企業(yè)年金的積極性將進(jìn)一步提高，這些都有利于企業(yè)年金朝著健康和可持續(xù)的方向發(fā)展，企業(yè)年金在必將會(huì)在社會(huì)中發(fā)揮越來越重要的、不可替代的作用。

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作者簡(jiǎn)介：林萍萍 （1988—），女，遼寧省沈陽(yáng)市人，遼寧大學(xué)人口所社會(huì)保障學(xué)碩士，研究方向：社會(huì)保障。