淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及對(duì)策

【摘要】 自改革開放以來(lái)，我國(guó)的中小企業(yè)得到了迅速的發(fā)展，不論是從數(shù)量、規(guī)模、吸納就業(yè)人數(shù)還是對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)程度來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)地位都是舉足輕重的。但是在當(dāng)前的發(fā)展過(guò)程中，中小企業(yè)的內(nèi)部問(wèn)題與矛盾日漸顯現(xiàn)，尤其是財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題更為突出。本文主要分析了當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展的主要問(wèn)題，并對(duì)這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決措施和建議。

【關(guān)鍵詞】 中小型企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 對(duì)策

在國(guó)家政策的積極引導(dǎo)下，我國(guó)中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中，不斷地發(fā)展壯大和充實(shí)，現(xiàn)階段，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中彰顯出頑強(qiáng)的生命力和創(chuàng)造力。中小企業(yè)不但是我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)成長(zhǎng)的支撐力量，而且更是今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長(zhǎng)點(diǎn)。在中小企業(yè)發(fā)展取得重大成績(jī)的同時(shí)，近年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)面臨極其困難的生存環(huán)境，眾多的中小企經(jīng)營(yíng)舉步維艱。就其原因一方面是客觀的、不景氣的宏觀環(huán)境，如國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)處于下行通道、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)不景氣、產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性失衡等；另一方面，與企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)管理息息相關(guān)。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，規(guī)模龐大的中小企業(yè)面臨著越來(lái)越多的問(wèn)題與挑戰(zhàn)，也引起了社會(huì)各界人士的強(qiáng)烈關(guān)注。其中較為重要的就是中小企的財(cái)務(wù)管理模式與水平。

一、中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性

1、有利于提高中小企業(yè)的資源配置效率。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理，不論是自然資源還是社會(huì)資源都是有限的，那么使用資源都是有成本的。能否有效地進(jìn)行資源配置和減少資源的浪費(fèi)對(duì)中小企業(yè)的生存和發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，從原材料的采購(gòu)到企業(yè)的生產(chǎn)再到產(chǎn)品的銷售以及賬款的收回，都在不斷地消耗企業(yè)的資源，而這些消耗的表現(xiàn)形式就是資金流，中小企業(yè)必須通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來(lái)反應(yīng)、控制及監(jiān)督企業(yè)資源的消耗，提高資源的使用效率。如果財(cái)務(wù)控制不力就會(huì)出現(xiàn)資源的短缺或浪費(fèi)，比如運(yùn)營(yíng)資金出現(xiàn)短缺就會(huì)增加企業(yè)額外的融資成本，出現(xiàn)大量的盈余企業(yè)以庫(kù)存現(xiàn)金的形式留存在企業(yè)，必然會(huì)導(dǎo)致資金的閑置。因此，中小企業(yè)有必要提高財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化配置企業(yè)資源，提高資源的使用效率，達(dá)到物盡其用，人盡其力，進(jìn)而改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況。

2、有利于更好地反映和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理其實(shí)質(zhì)是一種以價(jià)值為形態(tài)的綜合性資金管理活動(dòng)，它與企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密切相關(guān)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅僅指企業(yè)的籌資管理、投資管理和營(yíng)運(yùn)資本管理，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)供銷等各個(gè)環(huán)節(jié)都是離不開財(cái)務(wù)管理的反應(yīng)與調(diào)控的。對(duì)于內(nèi)部控制較為薄弱的中小企業(yè)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不是起著經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，更是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種檢查手段。因此可以說(shuō)現(xiàn)代企業(yè)管理是以財(cái)務(wù)管理為核心的綜合性管理，只有不斷地提高財(cái)務(wù)管理水平企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)才會(huì)更加有意義和有效率。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要問(wèn)題

1、缺乏健全有效的內(nèi)部控制。在我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)都是家族性企業(yè)，其所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)并未分離，所有者與經(jīng)營(yíng)者是同一人，在很多情況下是企業(yè)的老大說(shuō)了算，根本就不存在不相容職務(wù)相分離的情況，甚至在不少企業(yè)會(huì)計(jì)兼出納崗位都是常事。由于缺乏健全有效的內(nèi)部控制，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程時(shí)常出現(xiàn)管理層凌駕于一般控制之上，這不僅不利于提高財(cái)務(wù)管理的水平，而且在其中還蘊(yùn)藏著巨大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。其結(jié)果輕則造成企業(yè)資金的大量流失，重則可能導(dǎo)致本身財(cái)力就有效的中小企瀕臨破產(chǎn)。

2、中小企業(yè)融資困難。企業(yè)要正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，充足的資金是其必要條件，一個(gè)企業(yè)沒(méi)有資金來(lái)源，就像巧婦難為無(wú)米之炊一樣，企業(yè)就根本不可能得到正常的發(fā)展。當(dāng)前在我國(guó)中小企業(yè)融資難主要有兩方面的原因：一方面，國(guó)家金融管制嚴(yán)格，缺乏對(duì)資本流動(dòng)的正確引導(dǎo)。根據(jù)資本的逐利性，銀行等金融機(jī)構(gòu)都是為利益而驅(qū)動(dòng)差不多可以稱為喜大惡小、嫌貧愛(ài)富。在現(xiàn)實(shí)生活中常常出現(xiàn)大企業(yè)的資金用不完銀行還愿意貸款而即使中小企業(yè)用友良好的投資項(xiàng)目也不能得到銀行的資金支持。近幾年，2008金融危機(jī)向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)擴(kuò)散、歐債危機(jī)愈演愈烈、宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)不容樂(lè)觀的情形下，中小企業(yè)發(fā)展更是步履維艱，溫州老板跑路就是一個(gè)很好的例子，因此國(guó)家在一定程度上應(yīng)該放寬金融管制，加強(qiáng)金融資本流向的引導(dǎo)，避免貪婪的資本阻礙中小企業(yè)的發(fā)展。另一方面，我國(guó)的資本市場(chǎng)完善、企業(yè)的籌資渠道窄。我國(guó)股市建立的初衷是為大中型國(guó)有企業(yè)排憂解難的，再加之公司上市是需要一定得硬性條件的，絕大數(shù)的中小企業(yè)是可能在資本市場(chǎng)去籌資的。我國(guó)的債市一直都處于萎靡不振的狀態(tài)，國(guó)家在大力發(fā)展股市的同時(shí)，沒(méi)有真正的讓股市與債市協(xié)調(diào)發(fā)展，這注定不是中小企業(yè)的融資渠道，經(jīng)過(guò)上面的分析，我們的大多數(shù)中小企業(yè)不得不通過(guò)地下錢莊維持生計(jì)，并且這還蘊(yùn)藏著極大的風(fēng)險(xiǎn)，不光不合法而且利率較高。因此要想中小企業(yè)得到健康的發(fā)展，解決中小企業(yè)融資難得問(wèn)題，拓寬中小企業(yè)的融資渠道，國(guó)家加強(qiáng)金融資本的調(diào)控就迫在眉睫。

3、缺乏有效的全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是企業(yè)的一種控制行為，這種控制行為將企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)與資源配置加以量化，并通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部管理活動(dòng)和必要的程序使之實(shí)現(xiàn)的控制過(guò)程。其全面主要體現(xiàn)在它把企業(yè)所有部門、所有人員，所有環(huán)節(jié)都納入預(yù)算管理體系全過(guò)程、全方位的管理模式中，將企業(yè)資金流、實(shí)物流、、信息流和人力資源流整合成為符合企業(yè)獲取最大利潤(rùn)、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)等現(xiàn)實(shí)要求的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系。目前在我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)中都沒(méi)有建立有效的預(yù)算管理體系，即使有也是流于形式，沒(méi)有將其真正的落在實(shí)處。究其原因一方面，是因?yàn)橹行∑髽I(yè)管理人員的素質(zhì)有限，預(yù)算管理的意識(shí)淡薄，即使有預(yù)算管理的意識(shí)，也很難找到有相應(yīng)知識(shí)儲(chǔ)備的人組織實(shí)施；另一方面，預(yù)算管理是需要成本的，當(dāng)收益與成本不匹配的時(shí)候，預(yù)算管理就收效甚微，此時(shí)大多數(shù)中小企業(yè)不愿意花費(fèi)用來(lái)建立預(yù)算管理制度。

三、提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的措施與建議

1、完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度。近年來(lái)，大多數(shù)公司都破產(chǎn)與倒閉都是與企業(yè)自身不完善的內(nèi)部控制有密切的關(guān)系，這對(duì)中小企業(yè)也不例外。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)表報(bào)的可靠性與相關(guān)性、保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果，中小企業(yè)企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制。通常內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督這五大要素。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通常包括企業(yè)的組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、戰(zhàn)略目標(biāo)、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等；任何有效的內(nèi)部控制都是建立在良好的內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，內(nèi)部環(huán)境相當(dāng)于內(nèi)部控制的土壤和基石。有了良好的內(nèi)部環(huán)境不足以實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，企業(yè)必須結(jié)合企業(yè)內(nèi)部、外部的環(huán)境進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；為有效地實(shí)施內(nèi)部控制，企業(yè)可以采取不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、營(yíng)運(yùn)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制和信息技術(shù)控制等內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行控制。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種信息在公司內(nèi)外進(jìn)行有效的溝通與傳遞也是至關(guān)重要的，只有大家都充分正確地理解信息的含義，內(nèi)部控制才能順利在各個(gè)企業(yè)進(jìn)行實(shí)施與執(zhí)行。

2、拓寬中小企業(yè)的融資渠道。第一，國(guó)家應(yīng)該積極引導(dǎo)中小銀行的市場(chǎng)定位，扶持和培育一批為中小企業(yè)提供融資服務(wù)的中小銀行隊(duì)伍；第二，目前我國(guó)中小企業(yè)通過(guò)融資擔(dān)保融資的企業(yè)較少，政府可以規(guī)范、擴(kuò)大和創(chuàng)新融資擔(dān)保方式，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，可以推行商標(biāo)權(quán)質(zhì)押、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)質(zhì)押、穩(wěn)定收益權(quán)質(zhì)押、應(yīng)收賬款質(zhì)押、租賃經(jīng)營(yíng)權(quán)質(zhì)押等融資擔(dān)保方式；第三，在法律上成人民間資本的合法性，從當(dāng)前中小企業(yè)的發(fā)展歷程來(lái)看，民間資本對(duì)中小企的發(fā)展至關(guān)重要，我國(guó)必須從法律上承認(rèn)民間資本的合法性，為民間金融更好地發(fā)揮作用提供廣闊的發(fā)展空間，切實(shí)做好民進(jìn)資本主體的保護(hù)工作；第四，促進(jìn)私募股權(quán)投資基金和風(fēng)險(xiǎn)投資公司的發(fā)展，更大程度地滿足創(chuàng)業(yè)期中小型高科技公司的資金需求。

3、提高中小企業(yè)的預(yù)算管理水平。企業(yè)應(yīng)該完善預(yù)算管理組織體系，這些管理組織體系實(shí)際上就是公司的預(yù)算治理機(jī)構(gòu)體系。健全有效的全面預(yù)算管理組織體系從上到下一般包括預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)和預(yù)算監(jiān)控、考評(píng)機(jī)構(gòu)。通常預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)主要包括預(yù)算管理委員會(huì)、股東大會(huì)、董事會(huì)；預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)包括預(yù)算編制委員會(huì)；預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要是指各級(jí)預(yù)算責(zé)任中心（預(yù)算責(zé)任單位）；預(yù)算監(jiān)控、考評(píng)機(jī)構(gòu)包括審計(jì)部等預(yù)算監(jiān)控、考評(píng)機(jī)構(gòu)。另外還應(yīng)該建立完備的預(yù)算管理程序，引進(jìn)先進(jìn)的預(yù)算管理工具進(jìn)行預(yù)算管理，加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理和預(yù)算的例外管理，重視預(yù)算的執(zhí)行和考核控制工作。

4、引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理隊(duì)伍，提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)。企業(yè)要摒棄家族式管理理念，借鑒國(guó)內(nèi)外現(xiàn)金企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，將所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，大量引進(jìn)職業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)，提高管理者的職業(yè)素養(yǎng)和增加其知識(shí)儲(chǔ)備，定期對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)或公派出去學(xué)習(xí)。任何企業(yè)的管理都得靠人，人力資本是中企業(yè)的核心資本，只有有了高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平才會(huì)邁上一個(gè)新臺(tái)階。

四、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要程度不言而喻，做好中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅僅是對(duì)企業(yè)本身有著巨大的益處，同樣對(duì)社會(huì)和國(guó)家也是大有裨益的。在當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展矛盾異常突出的今天，政府、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)自身都有義務(wù)積極獻(xiàn)策獻(xiàn)計(jì)做大做強(qiáng)中小企業(yè)。

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