提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究

摘 要:我國(guó)中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系存在很多缺陷，評(píng)價(jià)方法與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系沒(méi)有對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新能力進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，沒(méi)能通過(guò)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)反饋找出創(chuàng)新能力的不足之處，并有效地加以解決，沒(méi)能有效地引導(dǎo)、激勵(lì)企業(yè)員工積極開(kāi)展自主創(chuàng)新，使得中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力一直較為薄弱。為此，中小企業(yè)應(yīng)運(yùn)用DEA等績(jī)效評(píng)價(jià)方法，綜合考慮影響企業(yè)自主創(chuàng)新能力的因素，建立科學(xué)合理的中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的不斷提高。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；自主創(chuàng)新能力；績(jī)效評(píng)價(jià)體系

中圖分類(lèi)號(hào)：F276 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）14-0021-03

一、我國(guó)中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)現(xiàn)狀

我國(guó)中小企業(yè)績(jī)效管理方面存在很多問(wèn)題，具有管理層次少、管理成本低、決策靈活隨機(jī)性強(qiáng)等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的績(jī)效考核方式不一定完全適合中小企業(yè)。因此，中小企業(yè)要解決績(jī)效考核中存在的問(wèn)題，就必須結(jié)合其自身特點(diǎn)，通過(guò)改進(jìn)完善現(xiàn)有的績(jī)效評(píng)價(jià)考核體系，建立一個(gè)符合提高中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的綜合的績(jī)效評(píng)價(jià)體系?？?jī)效管理貫穿于中小企業(yè)活動(dòng)的始終，建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系可以保證中小企業(yè)開(kāi)展各種生產(chǎn)和創(chuàng)新活動(dòng)。當(dāng)前，中小企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)大多停留在主觀評(píng)價(jià)和簡(jiǎn)單業(yè)績(jī)指標(biāo)評(píng)價(jià)階段，而且績(jī)效管理缺乏完善健全的考評(píng)制度，績(jī)效評(píng)價(jià)流于形式，嚴(yán)重依靠主管人員的主觀判斷，在很多方面沒(méi)有發(fā)揮出績(jī)效考評(píng)應(yīng)有的作用。具體主要有以下幾種表現(xiàn)：

首先，中小企業(yè)績(jī)效管理的觀念落后。在績(jī)效管理過(guò)程中，只有對(duì)員工進(jìn)行的績(jī)效評(píng)估，沒(méi)有進(jìn)行績(jī)效計(jì)劃、績(jī)效反饋等績(jī)效管理中不可缺少環(huán)節(jié)的評(píng)估，并且忽略了績(jī)效溝通。缺乏溝通的績(jī)效管理在員工和他的上級(jí)之間存在一些障礙和分歧，阻礙績(jī)效管理的良性循環(huán)，使績(jī)效管理不能達(dá)到預(yù)期的效果。

其次，指標(biāo)體系和操作規(guī)程不科學(xué)。很多中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)完全依賴(lài)財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽略了客戶(hù)需求、企業(yè)內(nèi)部管理方面的指標(biāo)。在管理方式上，只是下級(jí)對(duì)上級(jí)命令的服從和執(zhí)行，沒(méi)有體現(xiàn)鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)創(chuàng)新的精神，同時(shí)缺乏明確的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和客觀的衡量尺度。定量判斷少、定性判斷多，評(píng)估結(jié)果得不到廣大員工的認(rèn)可，而且與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不一致。

再次，重結(jié)果輕過(guò)程。精準(zhǔn)的過(guò)程控制，才能取得突出的績(jī)效。在中小企業(yè)中，對(duì)員工的績(jī)效評(píng)估主要就是衡量員工對(duì)企業(yè)制定的目標(biāo)和任務(wù)的完成程度。指標(biāo)主要是工作效率，完全不考慮問(wèn)題的實(shí)際情況，單純用此來(lái)評(píng)判員工的工作，企業(yè)管理者對(duì)許多實(shí)際上是人力所不能為的問(wèn)題沒(méi)有做到實(shí)事求是，挫傷了員工的工作積極性。

最后，績(jī)效反饋不足。對(duì)于考評(píng)結(jié)果并沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行詳細(xì)反饋，僅告訴員工評(píng)估結(jié)果，使員工不了解詳細(xì)的評(píng)估情況，達(dá)不到促進(jìn)員工在今后工作中改進(jìn)提高的目的。這樣的績(jī)效管理帶有很強(qiáng)的事后獎(jiǎng)罰色彩，對(duì)員工的激勵(lì)效果大打折扣。

二、構(gòu)建提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的績(jī)效評(píng)價(jià)體系

中小企業(yè)自主創(chuàng)新是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部及在市場(chǎng)條件下跨企業(yè)的循環(huán)過(guò)程。但是，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，自主創(chuàng)新過(guò)程不可能根據(jù)技術(shù)流劃分為若干個(gè)具有清晰界限的階段，各個(gè)階段只是在邏輯上具有一定的先后順序，在實(shí)際運(yùn)用中，各個(gè)階段總是交織在一起的。中小企業(yè)通過(guò)建立科學(xué)、健全的績(jī)效評(píng)價(jià)體系加強(qiáng)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)外環(huán)境中的轉(zhuǎn)移、創(chuàng)造等活動(dòng)，從而引發(fā)中小企業(yè)各類(lèi)自主創(chuàng)新活動(dòng)的發(fā)生。因此，建立科學(xué)、合理的中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，可以提升中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，激發(fā)中小企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的內(nèi)在動(dòng)力，從而提升中小企業(yè)的整體核心競(jìng)爭(zhēng)力，使中小企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足。

（一）中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)方法的確定

1.四種企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)方法的優(yōu)缺點(diǎn)比較分析

企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)方法有很多，其中主要包括經(jīng)濟(jì)增加值法、杜邦財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法、平衡計(jì)分卡方法、主成分分析法等。各種方法雖然都有其優(yōu)點(diǎn)，但都在一定程度上存在不足。具體介紹如下：

第一，經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)法EVA（Economic Value Added）。經(jīng)濟(jì)增加值是指一個(gè)公司扣除資本成本后的資本收益，企業(yè)只有在其資本收益超過(guò)為獲取該收益所投入資本成本時(shí)才能為企業(yè)的股東帶來(lái)真正的價(jià)值。其基本公式為：EVA=稅后利潤(rùn)-資本×加權(quán)平均資本成本?？?jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中該方法具有明顯的局限性，其一，管理者可以減少資本投入，從而提高EVA值，實(shí)現(xiàn)管理者自身利益的最大化；其二，EVA方法不能將在中小企業(yè)起重要作用的無(wú)形資產(chǎn)和非財(cái)務(wù)因素納入到考核范圍內(nèi)；其三，在計(jì)算EVA時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行了調(diào)整，進(jìn)而可能沒(méi)有解釋企業(yè)內(nèi)在成長(zhǎng)性的機(jī)會(huì)；其四，EAV方法只能適用于有限的中小企業(yè)；其五，EVA方法忽視了股東應(yīng)占利潤(rùn)，通過(guò)EVA計(jì)算的凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)沒(méi)有剔除少數(shù)股東損益，容易出現(xiàn)大股東侵占小股東利益的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，杜邦財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法。杜邦財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)領(lǐng)域廣為流傳，該方法以股東權(quán)益率為核心，逐層分解，全面系統(tǒng)的揭示了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)因素之間的相互關(guān)系，利用各個(gè)主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，綜合分析、評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。但是，該方法的數(shù)據(jù)來(lái)源是資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，只是限于對(duì)財(cái)務(wù)方面的分析，而且忽略了現(xiàn)金流量表，缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)真正能力的評(píng)價(jià)，不具有事前預(yù)測(cè)、事中控制的作用，不適合于對(duì)中小企業(yè)的整體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第三，平衡計(jì)分卡方法。這是一種綜合的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，包括對(duì)雇員技術(shù)和積極性、客戶(hù)的滿意和忠誠(chéng)度、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況、無(wú)形資產(chǎn)等關(guān)系到企業(yè)成功的因素進(jìn)行分析，是一種關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力和傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式的新的綜合績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)。但是，平衡計(jì)分卡的編制和實(shí)施涉及大量中小企業(yè)的績(jī)效指標(biāo)的取得和分析，而且，所選取的指標(biāo)涉及企業(yè)機(jī)密，雖然適用于企業(yè)不同時(shí)期的縱向比較，但與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者之間的橫向比較卻十分困難，非財(cái)務(wù)指標(biāo)難以量化和考評(píng)，實(shí)施成本昂貴。

第四，主成分分析法。該方法是將多個(gè)指標(biāo)轉(zhuǎn)化為少數(shù)不相關(guān)變量，將原來(lái)的因子重新組合成一組新的互相無(wú)關(guān)的幾個(gè)公共因子來(lái)代替原來(lái)的指標(biāo)，同時(shí)根據(jù)實(shí)際需要從中提取幾個(gè)較少的綜合指標(biāo)盡可能多地反映原來(lái)指標(biāo)的信息。該方法在我國(guó)中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)中應(yīng)用的較多。但是，主成分分析法只能分解到影響企業(yè)績(jī)效的主要因素的分析上，無(wú)法具體地進(jìn)行指標(biāo)分析，并無(wú)法提出相應(yīng)的建議和對(duì)策，所以是一種粗糙的績(jī)效分析方法。

2.數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法在中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（Data Envelopment Analysis， DEA）方法是現(xiàn)階段一種前沿的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，對(duì)于中小企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)，具有很好的效果，所以中小企業(yè)應(yīng)該選取該方法進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)時(shí)，為了避免各種問(wèn)題的出現(xiàn)影響評(píng)價(jià)結(jié)果，不僅要選取合適的指標(biāo)，而且更要選擇合適的評(píng)價(jià)方法。DEA方法是使用線性規(guī)劃模型來(lái)評(píng)價(jià)具有多個(gè)輸入、特別是多個(gè)輸出的決策單元(DMU)間的相對(duì)有效性，即DEA有效，是一種最常用的非參數(shù)前沿效率分析方法。

與其他方法相比，從研究范圍到研究?jī)?nèi)容上，DEA評(píng)價(jià)方法都有其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，實(shí)際中以的C2R投入導(dǎo)向模型最為常用。所以，中小企業(yè)應(yīng)選取DEA方法進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。DEA方法與EVA方法相比較有以下優(yōu)勢(shì)：第一，結(jié)果受到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的影響，更符合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)際情況；第二，DEA方法相對(duì)于EVA方法可以引入無(wú)形資產(chǎn)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)；第三，DEA方法的評(píng)價(jià)指標(biāo)中具有反應(yīng)成長(zhǎng)性的指標(biāo)，并對(duì)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)；第四，DEA方法適用范圍更廣泛，可用于跨行業(yè)研究。DEA方法與杜邦財(cái)務(wù)分析法相比，引入了非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而規(guī)避了杜邦分析方法的缺陷。并且，DEA方法的財(cái)務(wù)指標(biāo)選取只須符合樣本特色即可，比杜邦財(cái)務(wù)分析法的財(cái)務(wù)指標(biāo)選取更加自由，模型運(yùn)行方便，數(shù)據(jù)可隨時(shí)更新。DEA方法與平衡計(jì)分卡方法相比，雖然理論復(fù)雜但方法簡(jiǎn)單，并可以進(jìn)行橫向和縱向的比較。DEA方法與主成分分析法相比，DEA方法可具體分析指標(biāo)差距，無(wú)須公因子，通過(guò)指標(biāo)可以進(jìn)行直接運(yùn)算。

（二）提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取

1.提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)選取原則

中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)要遵循目的性原則、系統(tǒng)性原則、科學(xué)性原則、動(dòng)態(tài)完善性原則、探索性原則、可操作性原則、可比性原則、整體優(yōu)化性原則等，并突出提升中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，綜合考慮各種影響企業(yè)自主創(chuàng)新的因素，從而提升中小企業(yè)整體的績(jī)效評(píng)價(jià)能力，提升中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，最終達(dá)到提升中小企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

2.中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力提升的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

一個(gè)科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系能夠提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是一系列財(cái)務(wù)績(jī)效衡量指標(biāo)與非財(cái)務(wù)績(jī)效衡量指標(biāo)的綜合體，而非單純的利潤(rùn)指標(biāo)和投資回報(bào)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)。它通過(guò)綜合分析中小企業(yè)自主創(chuàng)新內(nèi)在作用機(jī)理及績(jī)效評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀，融會(huì)貫通績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的內(nèi)在邏輯關(guān)系“投入—過(guò)程—產(chǎn)出—結(jié)果”，科學(xué)合理地將中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)的目標(biāo)、內(nèi)容和要求結(jié)合起來(lái)，設(shè)計(jì)中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力提升的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。其內(nèi)容共包括四大層面：財(cái)務(wù)績(jī)效能力評(píng)價(jià)指標(biāo)、研發(fā)過(guò)程創(chuàng)新能力指標(biāo)、成長(zhǎng)與學(xué)習(xí)潛力指標(biāo)、利益相關(guān)者指標(biāo)。其中，中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的研發(fā)過(guò)程創(chuàng)新能力指標(biāo)包括：研發(fā)創(chuàng)新投入能力、科技文化、研發(fā)創(chuàng)新產(chǎn)出能力。如表1所示。

三、實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的保障措施

1．實(shí)施技術(shù)保障措施

運(yùn)用各種技術(shù)手段保障中小企業(yè)建立提升自主創(chuàng)新能力的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。首先，中小企業(yè)為員工設(shè)計(jì)切實(shí)可行的工作目標(biāo)。其次，對(duì)員工的考核要本著公平公開(kāi)公正的原則，并通過(guò)相關(guān)技術(shù)措施和設(shè)備對(duì)員工工作過(guò)程中的真實(shí)表現(xiàn)進(jìn)行監(jiān)控。最后，在考評(píng)的過(guò)程中采用員工參與的辦法，與此同時(shí)，結(jié)合相應(yīng)的辦法，例如崗位績(jī)效指數(shù)化法、關(guān)鍵事件法等，從而形成具有激勵(lì)作用的評(píng)價(jià)機(jī)制。

2．實(shí)施組織保障措施

通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)保障中小企業(yè)提升自主創(chuàng)新能力。中小企業(yè)在建立提升自主創(chuàng)新能力的績(jī)效評(píng)價(jià)體系時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)自身的性質(zhì)，仿效現(xiàn)代企業(yè)事業(yè)部的組織形式，按照企業(yè)價(jià)值量流程、方向分為若干個(gè)相互競(jìng)爭(zhēng)的工作團(tuán)隊(duì)，從而調(diào)動(dòng)各方面的主動(dòng)性和積極性，培養(yǎng)出高素質(zhì)的管理人才和技術(shù)創(chuàng)新人才，有效增強(qiáng)中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力、市場(chǎng)開(kāi)拓能力、應(yīng)對(duì)環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

3．實(shí)施文化保障措施

加強(qiáng)中小企業(yè)的自主創(chuàng)新意識(shí)的文化宣傳。提升企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力需要有效的管理，而企業(yè)文化是管理有效進(jìn)行的重要基礎(chǔ)和保障。中小企業(yè)要淡化小農(nóng)意識(shí)，不安于現(xiàn)狀，重視提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，把企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展放在首位。在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、行為規(guī)范、規(guī)章制度中，把創(chuàng)新作為一種核心價(jià)值觀融合到中小企業(yè)中，從而形成鼓勵(lì)創(chuàng)新的文化氛圍和戰(zhàn)略方針，推動(dòng)中小企業(yè)不斷地進(jìn)行發(fā)展和創(chuàng)新。

4．實(shí)施人才保障措施

加強(qiáng)人才培養(yǎng)，建立科技人才和管理人才共同支撐的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。大規(guī)模的中小企業(yè)必須通過(guò)實(shí)施人才戰(zhàn)略來(lái)提升自主創(chuàng)新能力，通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)建立各種激勵(lì)和約束機(jī)制，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，吸引更多的一流人才。與此同時(shí)，企業(yè)家是中小企業(yè)的組織者，在企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)中負(fù)有重任，是自主創(chuàng)新的倡導(dǎo)者，所以也應(yīng)加強(qiáng)能力素質(zhì)和創(chuàng)新精神的提高。

四、結(jié)論

中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)不僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的評(píng)價(jià)，也是企業(yè)制定決策的依據(jù)，更能激勵(lì)、指引員工的工作方向。但我國(guó)中小企業(yè)績(jī)效管理的觀念落后，指標(biāo)體系和操作規(guī)程不科學(xué)，重結(jié)果輕過(guò)程，績(jī)效反饋不足，評(píng)價(jià)方法與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系沒(méi)有真正對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新能力進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，沒(méi)能有效地引導(dǎo)、激勵(lì)企業(yè)員工積極開(kāi)展自主創(chuàng)新，使得中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力一直較為薄弱。為此，中小企業(yè)應(yīng)運(yùn)用DEA等績(jī)效評(píng)價(jià)方法，并在指標(biāo)選擇中全面、客觀地充分體現(xiàn)創(chuàng)新能力的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)指標(biāo)既包括一般的財(cái)務(wù)績(jī)效能力評(píng)價(jià)指標(biāo)、利益相關(guān)者指標(biāo)，同時(shí)也必須包含研發(fā)過(guò)程創(chuàng)新能力指標(biāo)與成長(zhǎng)與學(xué)習(xí)潛力指標(biāo)。為使科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系在中小企業(yè)有效的實(shí)施，還應(yīng)通過(guò)配備技術(shù)、組織、文化及人才等四方面的保障措施，來(lái)提升中小企業(yè)創(chuàng)新能力。

參考文獻(xiàn)：

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[5] 陳德萍．股權(quán)集中度、股權(quán)制衡度與公司績(jī)效關(guān)系研究——2007—2009年中小企業(yè)板塊的實(shí)證檢驗(yàn)[J]．會(huì)計(jì)研究，2011，（1）.

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[責(zé)任編輯 海 川]