淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的財(cái)務(wù)因素及財(cái)務(wù)對(duì)策

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，許多企業(yè)都逃不脫財(cái)務(wù)危機(jī)的來(lái)臨，究其財(cái)務(wù)危機(jī)的原因，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面原因是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所致，主要包括：不善經(jīng)營(yíng)管理、戰(zhàn)略決策重大失誤等，另一方面原因是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所致，主要體現(xiàn)：資金結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能有效掌控等。主要側(cè)重于探索分析引發(fā)企業(yè)危機(jī)的財(cái)務(wù)相關(guān)因素及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)危機(jī)；財(cái)務(wù)因素；財(cái)務(wù)對(duì)策

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）31-0074-02

緒論

自2008年的金融危機(jī)以來(lái)，世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩，國(guó)際貿(mào)易增速回落，國(guó)際金融市場(chǎng)劇烈動(dòng)蕩，各類風(fēng)險(xiǎn)明顯增多，歐債危機(jī)不斷加劇、美國(guó)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力。國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)總體保持穩(wěn)健增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，但中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展依然面臨眾多挑戰(zhàn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展還有很多不確定性。而中小企業(yè)早已成為中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)的發(fā)展壯大對(duì)中國(guó)整體國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定有著很重要的意義。但也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的弱勢(shì)經(jīng)濟(jì)體，在經(jīng)濟(jì)波動(dòng)中受到的沖擊更為嚴(yán)重。隨著整體環(huán)境的不斷惡化，一批中小企業(yè)面臨投資失利、融資困難、產(chǎn)品降價(jià)、訂單減少、員工失業(yè)等問(wèn)題，甚至面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。如何制定應(yīng)對(duì)策略，如何在后危機(jī)時(shí)代中尋找機(jī)會(huì)，確保中小企業(yè)走出財(cái)務(wù)危機(jī)困境并有更進(jìn)一步的發(fā)展，是擺在中小企業(yè)管理者面前的一個(gè)重要課題。本文根據(jù)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)因素進(jìn)行分析，提出了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)相關(guān)建議。

一、中小企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的財(cái)務(wù)因素

企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)不是事先毫無(wú)征兆，更不是毫無(wú)過(guò)程的突發(fā)性，其實(shí)它孕育在企業(yè)的相關(guān)方面而且有一個(gè)過(guò)程，結(jié)果是通過(guò)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售和財(cái)務(wù)管理等方面的種種危險(xiǎn)信號(hào)表現(xiàn)出來(lái)。只是在特定的時(shí)候各種因素表現(xiàn)的程度不一樣。下面主要從財(cái)務(wù)相關(guān)方面進(jìn)行分析。

1.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確，財(cái)務(wù)分析方法不科學(xué)。中小企業(yè)建賬最主要的目的之一是為了稅務(wù)檢查的需要，很多賬目?jī)?nèi)容不真實(shí)、不完整，由于這些基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料不完善，很難利用于企業(yè)財(cái)務(wù)分析、企業(yè)決策的需求，這就使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)管理層分析、戰(zhàn)略制定很難有實(shí)質(zhì)性作用。

2.資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債高。許多企業(yè)在“高負(fù)債，高收益”的指導(dǎo)思想下，盲目高負(fù)債，導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高，內(nèi)部資產(chǎn)管理不當(dāng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，同時(shí)某些項(xiàng)目又存在營(yíng)運(yùn)資金不足，貨幣資金緊張等情況。

3.融資困難。資金短缺嚴(yán)重。小企業(yè)融資渠道過(guò)于狹窄，同時(shí)缺乏長(zhǎng)期穩(wěn)定性，小企業(yè)對(duì)資金的要求是“短、頻、快”，資金需求一次性量小、頻率高，這樣就加大了融資的復(fù)雜性，增加了融資的成本和代價(jià)，而銀行又需要花費(fèi)很大的成本和精力來(lái)搜集小企業(yè)的信息，因此，小企業(yè)很難獲得銀行長(zhǎng)期債務(wù)支持。

4.缺乏投資分析，資金使用效益差。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，不少中小企業(yè)為了提高競(jìng)爭(zhēng)能力，開始自覺地加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和產(chǎn)品開發(fā)速度，盲目投資了許多項(xiàng)目，但由于缺乏投資分析和論證等原因?qū)е铝司揞~投資的報(bào)酬很低，并沒有達(dá)到預(yù)期效益。

5.財(cái)務(wù)決策的非科學(xué)化，主觀臆斷加大。很多企業(yè)由于提供的財(cái)務(wù)信息過(guò)于滯后，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)在較長(zhǎng)時(shí)間不準(zhǔn)確、無(wú)法按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表等，財(cái)務(wù)信息資料缺乏科學(xué)系統(tǒng)性，不能真正為當(dāng)前決策服務(wù)。同時(shí)大多數(shù)的企業(yè)家缺乏系統(tǒng)的職業(yè)精神，個(gè)人素質(zhì)、能力培養(yǎng)缺少嚴(yán)謹(jǐn)、系統(tǒng)的商業(yè)訓(xùn)練，容易形成激進(jìn)的戰(zhàn)略措施，這種情形下容易造成決策失誤。

6.資金來(lái)源沒有保證的情況下，多元化投資，導(dǎo)致資金供應(yīng)不足。直接的表現(xiàn)就是新項(xiàng)目擠占優(yōu)勢(shì)主業(yè)的資金，但卻不產(chǎn)生相應(yīng)的效益反而拖垮優(yōu)勢(shì)主業(yè)，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部整體資金的匱乏。

二、中小企業(yè)防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的對(duì)策

如何防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，可以從防范危機(jī)、控制危機(jī)兩方面入手。其中防范危機(jī)主要體現(xiàn)為危機(jī)規(guī)避意識(shí)的樹立，財(cái)務(wù)整體情況的定期綜合分析，預(yù)警系統(tǒng)的建立等；控制危機(jī)主要是平衡好經(jīng)營(yíng)中各個(gè)控制點(diǎn)。下面主要從財(cái)務(wù)管理方面提出完善建議：

1.應(yīng)用科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)分析機(jī)制。由于前述提到的中小企業(yè)的財(cái)務(wù)資料本身的不健全對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策有很大的局限性，所以實(shí)務(wù)管理經(jīng)營(yíng)中，很多中小企業(yè)還是完全依賴經(jīng)驗(yàn)管理的落后方法，那么如何將財(cái)務(wù)分析納入到企業(yè)管理的正常軌道中去呢？我想，最起碼應(yīng)做到如下幾點(diǎn)：首先，完善財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠真正服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理；其次，我們?cè)谄髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中至少要做如下財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，（1）用比較分析法對(duì)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行前后期對(duì)比分析，找出差距，并分析產(chǎn)生差距的原因，以便改進(jìn)工作。（2）用比率分析法來(lái)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并通過(guò)橫向比較和縱向比較，找出本企業(yè)與行業(yè)先進(jìn)水平的差距以及企業(yè)不同年度財(cái)務(wù)比率的增長(zhǎng)變動(dòng)趨勢(shì)，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。（3）用趨勢(shì)分析法來(lái)分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的發(fā)展變化趨勢(shì)，以便確定好的投資方向，更好地發(fā)展企業(yè)。

2.完善財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)。每個(gè)企業(yè)應(yīng)有一個(gè)能及時(shí)為企業(yè)提供財(cái)力和經(jīng)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)。包括預(yù)算、月度財(cái)務(wù)報(bào)告，計(jì)劃實(shí)際評(píng)價(jià)，利潤(rùn)中心和互任系統(tǒng)。有助于管理者確定各種業(yè)務(wù)的獲利水平，確定每項(xiàng)資產(chǎn)的利用程度及產(chǎn)生的效益高低，確定每位的員工的績(jī)效水平，確定縮減那些費(fèi)用不影響公司業(yè)績(jī)，確定每項(xiàng)措施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的影響程度等。

3.加強(qiáng)資金管理，加快資金周轉(zhuǎn)。（1）加強(qiáng)現(xiàn)金流控制，提高現(xiàn)金日常流量，防止出現(xiàn)資金鏈的斷裂。一般地，現(xiàn)金短缺是企業(yè)財(cái)務(wù)困境的共性。走出財(cái)務(wù)困境，現(xiàn)金是首要解決的問(wèn)題。管理層必須重視現(xiàn)金收、支的日常控制，盡可能的增大凈現(xiàn)金流。企業(yè)實(shí)務(wù)中常用的做法，從短期來(lái)看：第一，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的輕重緩急配置相應(yīng)的資金，只能進(jìn)行必需的支付。第二，嚴(yán)格審查現(xiàn)金支付的合理、合規(guī)及必要性，盡量減少費(fèi)用支出，第三，加強(qiáng)業(yè)務(wù)回款力度，提高資金周轉(zhuǎn)率。從長(zhǎng)期來(lái)看，重點(diǎn)發(fā)展企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，加大利潤(rùn)挖掘空間，同時(shí)控制企業(yè)的現(xiàn)金支付的費(fèi)用總額，對(duì)現(xiàn)金支出能有事先預(yù)算，以此控制最佳現(xiàn)金余額。（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，減少壞賬，加速資金周轉(zhuǎn)。實(shí)務(wù)管理中，事前要求做到：事先全面詳查客戶尤其是重點(diǎn)客戶的信用度以及經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，比如：客戶近幾年的會(huì)計(jì)報(bào)表，客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的電費(fèi)單、稅單、海關(guān)進(jìn)出口單，與客戶有往來(lái)的企業(yè)對(duì)其信譽(yù)度的評(píng)價(jià)。調(diào)查后的結(jié)果將是對(duì)企業(yè)制定賒銷政策的直接依據(jù)，為減少壞賬的產(chǎn)生在后期的付款方式中盡量采用銀行承兌的應(yīng)收票據(jù)；事中要求做到：在應(yīng)收賬款發(fā)生后，嚴(yán)格按賒銷政策執(zhí)行，企業(yè)要積極采取各種措施，防止壞賬發(fā)生。中小企業(yè)通常的做法是由財(cái)務(wù)部門管理，銷售部門催討。平時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與客戶對(duì)賬，并要保留合法有效的對(duì)賬憑據(jù)，將對(duì)賬結(jié)果及時(shí)與銷售部門溝通，以便早日收回款項(xiàng)及制定下一步的賒銷政策；事后要求做到：對(duì)于應(yīng)收賬款到期仍未歸還的客戶，管理層應(yīng)高度重視。一方面要求相關(guān)部門加強(qiáng)催討；另一方面應(yīng)與客戶進(jìn)行交流溝通，尋求妥善的解決辦法。（3）減少存貨占用資金量，提高存貨周轉(zhuǎn)率，加強(qiáng)存貨管理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身戰(zhàn)略方針確定企業(yè)主營(yíng)產(chǎn)品、核心產(chǎn)品，適時(shí)關(guān)注分析市場(chǎng)動(dòng)向，科學(xué)地分別制定各種存貨的內(nèi)部存貨數(shù)量，做到以銷定產(chǎn)，根據(jù)市場(chǎng)及企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以有效平衡與控制存貨的風(fēng)險(xiǎn)。

4.縮減管理費(fèi)用。低管理成本是企業(yè)生存和長(zhǎng)期獲利的必備因素之一。主要方法：第一，推行扁平化管理模式，這種管理模式的特點(diǎn)是管理層次少、管理環(huán)節(jié)少、信息傳遞失真度小。強(qiáng)調(diào)定崗定責(zé)，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)職能，減少不必要的管理崗位及人員，降低管理成本，第二，費(fèi)用預(yù)算管理，事先預(yù)算年度管理費(fèi)用總額，嚴(yán)格執(zhí)行并明確超支和節(jié)約的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于不能為企業(yè)盈利的業(yè)務(wù)盡快處理。第三，責(zé)任管理，由各部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門的費(fèi)用支出進(jìn)行限額管理，并將這種管理結(jié)果與責(zé)任人業(yè)績(jī)掛鉤，明確費(fèi)用超支的應(yīng)負(fù)責(zé)任。第四，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，完善費(fèi)用審批制度，加強(qiáng)費(fèi)用的內(nèi)部審計(jì)，條件好規(guī)模稍大的企業(yè)可以考慮建立費(fèi)用審核機(jī)構(gòu)等，嚴(yán)格執(zhí)行過(guò)程。

5.控制成本費(fèi)用。產(chǎn)品成本的高低直接關(guān)系企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，主要方法有：（1）拓寬進(jìn)貨渠道，降低外購(gòu)成本。（2）全面預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的控制。（3）改進(jìn)技術(shù)，降低成本。

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[責(zé)任編輯 陳麗敏]