淺談?chuàng)C構的財務管理

【摘要】為了緩解中小企業(yè)融資難問題，擔保機構應運而生，經過近二十年的發(fā)展取得了一定的成績，也存在很多的不足。本文分析了我國擔保機構財務管理的現(xiàn)狀，并提出了相關的規(guī)范措施。

【關鍵詞】擔保機構 財務管理 中小企業(yè)

我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，發(fā)展迅速，逐漸成為推動國民經濟發(fā)展的重要力量。然而中小企業(yè)發(fā)展的過程中面臨許多問題，融資難便是突出的表現(xiàn)。為了緩解中小企業(yè)融資難問題，信用擔保機構應運而生。經過近二十年的發(fā)展，我國擔保機構的數(shù)量逐漸增多，資產規(guī)模和擔保實力不斷增加，對解決中小企業(yè)融資難，促進我國信用體系建設方面起到了重要的作用。但是大部分擔保機構的財務管理制度不健全，仍然停留在基礎的財務核算的層面上，財務管理的水平亟待提高。

一、我國擔保機構財務管理的現(xiàn)狀

2005年財政部發(fā)布《擔保企業(yè)會計核算辦法》，對擔保企業(yè)的會計科目設置、核算辦法以及財務報表的編制做出了要求。大部分擔保機構能夠按照要求做好資金收支和會計核算工作，但在財務預算、資產管理、風險防范、財務分析、資本運作等方面的職能發(fā)揮相對欠佳。某些擔保機構甚至存在抽逃注冊資金、不能按照要求提取擔保賠償準備金的情況，財務管理相當薄弱。大部分擔保機構的財務部門雖然參與擔保業(yè)務評審，但基本形同虛設，沒有發(fā)揮相應的作用。近幾年，部分擔保機構存在違規(guī)吸收存款、受托理財，克扣客戶貸款資金等現(xiàn)象，由此引起的風險屢見報端，也暴露了擔保機構的財務管理問題。

究其原因，首先，我國擔保機構的發(fā)展歷史較短，規(guī)模相對較小，公司治理結構不完善，公司內部控制不健全，大部分擔保機構都處于以業(yè)務拓展為主的階段，相關管理制度不健全；其次，在《融資性擔保公司管理暫行辦法》出臺前，擔保機構沒有正式的監(jiān)管辦法，缺乏針對性法律法規(guī)的約束。監(jiān)管辦法出臺后，有些擔保機構為追求利潤，不惜從事非法業(yè)務獲利；再次，擔保機構的客戶大都是中小企業(yè)，其管理不規(guī)范，粉飾經營情況，提供虛假信息的現(xiàn)象更加嚴重，這也對擔保機構的發(fā)展造成不利的影響；同時，擔保機構對財務管理的認識和重視程度不夠，出納和記賬的工作僅僅是財務最基本和最初級的職能，沒有認識到財務在籌資、投資、經營以及利潤分配方面的管理職能。

二、加強擔保機構財務管理的必要性

財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它以對資金流的管理為主線，通過籌資、投資、資金營運、利潤分配等活動，滲透和貫穿于企業(yè)的經營活動，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化服務。擔保行業(yè)是國際公認的高風險行業(yè)，它通過擔保增加中小企業(yè)的信用，從而使其能夠在銀行獲得貸款。為中小企業(yè)提供的貸款擔保對于擔保機構而言則成為或有負債，承擔了代償?shù)娘L險。擔保機構從中只收取很小比例的擔保費，這種風險與收益的嚴重不對等給擔保機構帶來較高的財務風險。財務部作為主要職能部門，如何防范財務風險，保障正常經營以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展顯得尤為重要。

2010年3月8日，七部委聯(lián)合發(fā)布《融資性擔保公司管理暫行辦法》，規(guī)范了擔保行業(yè)的經營行為，加強了監(jiān)管。辦法規(guī)定“融資性擔保公司應當按照金融企業(yè)財務規(guī)則和企業(yè)會計準則等要求，建立健全財務會計制度。”這對擔保機構的財務核算提出了明確的要求，同時要求擔保機構建立內審制度，發(fā)揮財務在內部控制方面的重要作用。

擔保機構的收益較低，并且按照要求要提取一定比例的風險準備金，另外要支付相關的經營費用，擔保產生的利潤非常微薄，投資收益成為利潤的主要來源?！豆芾磙k法》對融資性擔保公司的投資比例不高于凈資產的20%，如何利用有限的資金，獲得安全的高收益，投資管理的能力受到考驗。為了提高收益率，部分擔保機構采取偏激的投資管理措施，違規(guī)吸收存款投資于高風險領域，最終導致無法歸還客戶存款甚至破產，這些擔保機構以事實告訴我們嚴謹?shù)呢攧展芾硎菗Ｐ袠I(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本。

三、建立和完善擔保機構財務管理

（一）加強資金管理，做好資金預算

擔保機構為中小企業(yè)提供貸款擔保，必須保證有充足的資金作為保障。為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須合理使用資金實現(xiàn)較好的收益。通過對資金進行有效的管理，保證日常的資金收支，并對可能發(fā)生的業(yè)務做好資金預算，在保持流動性的前提下，確保投資資金的安全性和收益性，促進擔保機構的可持續(xù)發(fā)展，更好地為中小企業(yè)融資服務。資金預算的編制，可以對資金進行統(tǒng)籌安排，實現(xiàn)流動性和收益性的統(tǒng)一。對預算執(zhí)行情況的定期檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施，督促預算目標的實現(xiàn)。

（二）完善內部控制制度

擔保機構應建立適合自身的內部控制制度，建立完善的公司治理結構，規(guī)范業(yè)務流程，有明確的保前調查、保時審查、保后檢查的工作標準，明確審批權限和審批程序。對內部控制的執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督和及時糾正。財務部是內部控制的主要部門，無論是業(yè)務流程的整個過程，還是監(jiān)督檢查，都應積極參與，發(fā)揮內部控制作用。

（三）強化財務管理建設，發(fā)揮風險防范職能

擔保機構經營的經營目標是在為中小企業(yè)提供融資服務的基礎上實現(xiàn)自身價值最大化，財務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，同樣要以企業(yè)價值最大化為目標。財務管理貫穿于擔保機構經營管理的方方面面，由于擔保機構高風險的特性，擔保機構的財務管理更注重于風險防范。在風險防范方面，實時監(jiān)控資金收支，建立財務風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)、防范財務風險。建立健全預算激勵機制，樹立全員參與意識，推行責任化和自主化。

參考文獻

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作者簡介：李蘭英（1970-），女，山東萊陽人，本科，恒豐銀行重慶分行，中級會計師，研究方向：財務管理。

（責任編輯：劉影）