新形勢(shì)下的企業(yè)稅收籌劃分析

【摘要】改革開放30多年以來，尤其是在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制確立后，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的市場(chǎng)主體的地位更加被明確，并得以鞏固和強(qiáng)化。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本目的就是為了創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，因此也越來越重視自身在稅收方面的合法權(quán)益?；诖耍袨閿?shù)較多的企業(yè)都在開展以合法節(jié)約稅收為目標(biāo)的稅收籌劃活動(dòng)。本文通過描述企業(yè)稅收籌劃中的缺陷，進(jìn)一步闡述企業(yè)稅收籌劃的方法。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 企業(yè) 價(jià)值

納稅是公民義不容辭的責(zé)任與任務(wù)，近年來，我國(guó)新制定并施行了新的稅法，企業(yè)對(duì)于稅收籌劃也增添了新的認(rèn)識(shí)。本文先來談企業(yè)稅收籌劃中暴露的問題，再論述企業(yè)稅收籌劃的策略方式。

一、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃的意識(shí)不夠強(qiáng)

對(duì)于企業(yè)而言，稅收是不容忽視的問題，然而如今有不少企業(yè)并沒有稅收籌劃的意識(shí)。通常意義上，企業(yè)的高級(jí)管理層只片面注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)，沒有從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮稅收籌劃的重要意義。部分企業(yè)只留有一名稅務(wù)員工具體負(fù)責(zé)稅務(wù)的申報(bào)和錄入等工作任務(wù)。一個(gè)人要從事這樣的任務(wù)，其負(fù)擔(dān)可想而知，因此根本沒有額外的時(shí)間去開展稅收籌劃活動(dòng)。這一現(xiàn)象在不少企業(yè)幾乎同時(shí)發(fā)生，我國(guó)有不少企業(yè)都未想到稅收籌劃能為企業(yè)創(chuàng)造大的收益。

（二）稅收籌劃的組織有待健全

在我國(guó)，企業(yè)內(nèi)部基本上沒有形成稅收籌劃的組織。誠(chéng)然，企業(yè)的財(cái)務(wù)體系正走向制度化和規(guī)范化的軌道，但在財(cái)務(wù)部門下屬的各處，比如資金管理處、預(yù)算處、會(huì)計(jì)處和信息處均未建立專職負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的處室，企業(yè)開展稅收籌劃時(shí)就會(huì)顯得非?；靵y、缺乏條理性，沒有做到詳盡的籌劃。與此同時(shí)，稅收籌劃的技術(shù)人員專業(yè)性不足，缺乏應(yīng)有的技能，造成企業(yè)喪失了太多節(jié)約稅收收益的機(jī)會(huì)。

（三）獲利年度的規(guī)定不明確

有的企業(yè)已經(jīng)享受到國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策，不過具體獲利年度的時(shí)間無法統(tǒng)一明確規(guī)定，長(zhǎng)此以往，企業(yè)也會(huì)出現(xiàn)差異較大的節(jié)約稅收的效益，不利于我國(guó)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升。

二、企業(yè)稅收籌劃的方法對(duì)策

（一）企業(yè)要加大對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的培訓(xùn)力度

稅收籌劃任務(wù)的艱巨性和系統(tǒng)性決定了從事這項(xiàng)工作的人員需要具備較高的專業(yè)素質(zhì)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，要想在某一領(lǐng)域立于不敗之地，就必須選用專業(yè)的技術(shù)人員來系統(tǒng)開展稅收籌劃。應(yīng)建設(shè)一支專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)、管理水平高、業(yè)務(wù)素養(yǎng)好、法律知識(shí)到位的稅收籌劃人才隊(duì)伍，不斷化解稅收籌劃的安全隱患，促使稅收籌劃走向人才創(chuàng)新的軌道。企業(yè)要定期強(qiáng)化對(duì)專職負(fù)責(zé)稅收籌劃的人員予以培訓(xùn)，將國(guó)內(nèi)外企業(yè)最先進(jìn)、最前沿的稅收籌劃策略及時(shí)告知技術(shù)員工，汲取先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)思想，“以我為主，為我所用”，提升稅收籌劃的知識(shí)與技術(shù)含量。

（二）企業(yè)職員要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收的法律常識(shí)，提高法律意識(shí)

稅收籌劃有著具體的法律依據(jù)，企業(yè)最需要做到的就是要有法可依，做到守法護(hù)法。稅收籌劃是稅收立法所鼓勵(lì)、支持與引導(dǎo)的，廣大企業(yè)需要及時(shí)了解和把握稅收方面的法律法規(guī)，正確領(lǐng)悟其精神內(nèi)涵，這也是開展稅收籌劃的基本前提。因我國(guó)稅收相關(guān)的法律體系比較繁雜，而又需要因社會(huì)經(jīng)濟(jì)的變化而與時(shí)俱進(jìn)，企業(yè)若不留意就會(huì)做出違反法律的決策，導(dǎo)致企業(yè)的威信力下降。因此稅收籌劃不必要按照既定方式，要不斷地根據(jù)稅收法律的動(dòng)態(tài)發(fā)展，還要依據(jù)企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)特征，逐步完善稅收籌劃的策略和對(duì)策，確保企業(yè)稅收籌劃的正確性。

（三）盡可能地縮短折舊年限

企業(yè)稅收籌劃的具體目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)，其中一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)就是盡最大可能在相當(dāng)短暫的折舊期內(nèi)將投資收回。主要有以下路徑：一個(gè)是在明確折舊方法的情形下減少折舊期限；還有一個(gè)就是在折舊期已經(jīng)規(guī)定好的前提下，加快折舊的步伐。在現(xiàn)實(shí)狀況中，加快折舊的進(jìn)度并不是全都見效，若加速折舊會(huì)非常繁瑣而又難以實(shí)現(xiàn)的，在不少條件下都不能應(yīng)用。對(duì)于直線折舊的方法來說，稅收籌劃也不是盡量地去減少折舊期的時(shí)間，而是考量到減稅或者免稅等優(yōu)惠政策的出臺(tái)，在稅收減免時(shí)期折舊的多少不會(huì)對(duì)稅負(fù)造成影響，對(duì)企業(yè)來說，有效的解決方案便是降低減免時(shí)期的折舊金額，在減免期過后，使得有最多的折舊抵消掉更多的稅收金額。這一策略的選取思想就是在法律明確的界限內(nèi)適量地拖延折舊期限，而不是單純地減少折舊時(shí)間。因稅法只是明定了折舊的最短期限，該籌劃辦法也是具備可操作性的。

企業(yè)要緊密依照規(guī)定，從自身生產(chǎn)的實(shí)際情形出發(fā)，對(duì)年度獲利水準(zhǔn)做出實(shí)事求是的評(píng)估，讓同樣數(shù)量的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)贏得更大的預(yù)期收益。

（四）健全企業(yè)稅收籌劃組織

一家企業(yè)要想經(jīng)營(yíng)好，不但要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的控制與管理，也要把更多的精力用在解決企業(yè)細(xì)節(jié)問題上。須不斷地關(guān)注容易被人忽略的但影響重大的環(huán)節(jié)與步驟，在稅收籌劃中更應(yīng)如此。企業(yè)為了掌握更加準(zhǔn)確的稅收常識(shí)與最潮流的稅收策略，應(yīng)當(dāng)健全稅收籌劃?rùn)C(jī)制，成立一個(gè)專職負(fù)責(zé)稅收籌劃的部門組織，并選拔具有深厚的會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)學(xué)、金融學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)和信息學(xué)等相關(guān)學(xué)術(shù)背景的人才任職，為企業(yè)整合第一手的稅收籌劃的資料，提供精確的訊息，使企業(yè)享受到稅收新政策所帶來的實(shí)惠，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅收金額、增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的目標(biāo)。

三、結(jié)束語

伴隨現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，在社會(huì)化大生產(chǎn)的新趨勢(shì)下，我國(guó)企業(yè)要做到統(tǒng)籌兼顧，促使自身穩(wěn)健的發(fā)展，用各種合法的手段與途徑降低企業(yè)生產(chǎn)成本，減少不必要的投入支出。在自覺履行納稅義務(wù)的同時(shí)，運(yùn)用新穎靈巧的方式搞好稅收籌劃，創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)

[1]周君.芻議企業(yè)稅收籌劃[J].財(cái)政監(jiān)督，2006(05).

（責(zé)任編輯：劉晶晶）