新經(jīng)濟環(huán)境下中小企業(yè)財政稅收政策的創(chuàng)新

【摘要】目前，針對中國中小企業(yè)財政稅收問題的研究存在不足。因為當(dāng)前中國經(jīng)濟發(fā)展形勢復(fù)雜，國內(nèi)勞動力素質(zhì)較差，企業(yè)內(nèi)部運營機制存在問題，國際化趨勢中對國外企業(yè)發(fā)展情況了解不足，不能掌握科學(xué)的財政稅收發(fā)展途徑，造成了中國中小企業(yè)財政稅收繳納與發(fā)展過程中的失誤，降低了中小企業(yè)的競爭能力，弱化了中小企業(yè)的生命力。

【關(guān)鍵詞】新經(jīng)濟環(huán)境 中小企業(yè)財政稅收 政策創(chuàng)新

一、新經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

自改革開放以來，我國中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，目前發(fā)展的數(shù)量與規(guī)模都很大，在貿(mào)易發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展中都對我國具有很強的推動力，也是支撐我國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的主要基礎(chǔ)。目前，世界經(jīng)濟開始向綠色化經(jīng)濟模式轉(zhuǎn)型，許多中小企業(yè)因為自身無法快速和有效地轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展模式，所以被社會發(fā)展所淘汰，我國企業(yè)發(fā)展過程中因為自身難以強化發(fā)展動力，缺乏有效的自身經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，降低了企業(yè)的市場競爭力和生命力，導(dǎo)致企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新步伐的緩慢、財政稅收政策的落后、增值稅與所得稅繳納比率額度的問題、行為稅與財產(chǎn)稅稅種設(shè)立的角度模糊問題等，而且在財政稅收中針對中小企業(yè)稅收發(fā)展的優(yōu)惠措施與福利待遇較少，沒有合理考慮中小企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展迫切需要解決的問題，當(dāng)前的中小企業(yè)財政稅收政策優(yōu)惠制度為減稅免稅、特許扣除、投資抵免、銀行優(yōu)惠利率等，優(yōu)惠的范圍雖然很廣，但是與時代發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展背景不相符，各類技術(shù)發(fā)展項目的資本引進與研發(fā)過程存在問題，在資本的推廣、應(yīng)用到轉(zhuǎn)化中還存在不全面和貫徹不徹底的現(xiàn)象，這些財政稅收政策可以在短時間內(nèi)提升中小企業(yè)的發(fā)展實力，但是卻難以在中長期幫助中小企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新與發(fā)展，不能提高中小企業(yè)的生命活力，激勵性還不夠。

二、新經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下企業(yè)創(chuàng)新財政稅收政策的意義

新經(jīng)濟發(fā)展時期與背景其實指的就是現(xiàn)階段綠色經(jīng)濟發(fā)展時期，在綠色經(jīng)濟發(fā)展過程中，低碳經(jīng)濟發(fā)展理念與綠色經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃是我國中小企業(yè)應(yīng)該注意的發(fā)展步驟和程序，我國中小企業(yè)的發(fā)展速度和規(guī)模受到國內(nèi)很多因素的影響，其中財政稅收制度對中小企業(yè)資本運營與健康發(fā)展的作用和影響很大。新經(jīng)濟時期企業(yè)創(chuàng)新財政稅收政策意義主要是在宏觀經(jīng)濟發(fā)展的背景下，匯率不穩(wěn)定發(fā)展的現(xiàn)代化社會中，原料與勞動力價格之間的矛盾差距越來越大，很多企業(yè)發(fā)展遭遇了勞動力選擇與成本運營的障礙，因此發(fā)展受到了阻礙。而且我國財政稅收的數(shù)額相對較高，導(dǎo)致企業(yè)選擇經(jīng)營過程中不僅要考慮勞動力成本，還要考慮企業(yè)稅收支出的風(fēng)險，中小企業(yè)目前的資金運營匱乏，抗風(fēng)險能力不足，我國應(yīng)該適當(dāng)考慮降低稅率和調(diào)整稅務(wù)制度，提升中小企業(yè)的生命力，盡量挽救中小企業(yè)面臨破產(chǎn)與瀕臨絕跡的現(xiàn)象，中小企業(yè)的健康發(fā)展對推動我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟快速穩(wěn)定發(fā)展帶來了新的動力，中小企業(yè)必須不斷減少資本負(fù)擔(dān)和不必要資本的支出，合理規(guī)避稅收風(fēng)險，減少資本損失。

三、當(dāng)前中小企業(yè)財政稅收存在的問題

（一）鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠體系不完善

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐，是我國經(jīng)濟規(guī)模不斷擴大的有效穩(wěn)定平臺，我國政府出臺的稅收政策雖然具有優(yōu)惠力度卻與中小企業(yè)的發(fā)展實情不相適應(yīng)，降低了中小企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)動力。我國稅收發(fā)展方案盡量在建立一個全方位、多角度的稅收政策體系，但是目前我國的稅收優(yōu)惠政策在寬松方面仍然存在問題，我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要是在企業(yè)所得稅，在企業(yè)所得收入中減少企業(yè)的所得稅，企業(yè)發(fā)展可以獲得相應(yīng)的減免，企業(yè)的年度虧損可以獲得國家五年遞延的補償。但是對于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的個人所得稅的優(yōu)惠措施較少，而且在固定資產(chǎn)投入與無形資產(chǎn)研發(fā)的費用處理上存在一定的難題和障礙，沒有給予進口技術(shù)設(shè)備的免征關(guān)稅制度，也沒有給予轉(zhuǎn)讓技術(shù)合作的稅務(wù)優(yōu)惠，技術(shù)服務(wù)收入免征營業(yè)稅外，其他一些基礎(chǔ)性的急需提高科技含量與創(chuàng)新能力的新興產(chǎn)業(yè)享受到的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠幾乎是一片空白，稅收優(yōu)惠政策缺乏普遍性、長遠(yuǎn)性和穩(wěn)定性。

（二）企業(yè)財務(wù)人員對國家財稅政策認(rèn)識不夠

中小企業(yè)發(fā)展由于資金有限，財務(wù)管理比較容易，但是人員數(shù)量有限，會造成發(fā)展過程中缺乏高級財務(wù)管理對企業(yè)資本運營做出正確的戰(zhàn)略規(guī)劃，而且企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營過程中肯定需要涉及財稅問題，稅收籌劃是中小企業(yè)發(fā)展中必須要認(rèn)真對待的一件事情，由于內(nèi)部人員缺乏相關(guān)的專業(yè)素質(zhì)，財務(wù)與稅收的知識匱乏，造成了企業(yè)發(fā)展的方向失誤，對國家稅收政策和制度的信息了解匱乏，造成了中小企業(yè)發(fā)展的障礙，稅收政策的正確認(rèn)識需要企業(yè)建立相關(guān)的稅收風(fēng)險籌劃制度，處理好企業(yè)資本收入與稅收的關(guān)系，還要在稅收優(yōu)惠中獲得機會，但是目前我國企業(yè)會計人員的工作能力不強，普遍存在稅收信息掌握不足，資本稅收控制能力較差的問題，不僅不能幫助企業(yè)減免稅款，而且為企業(yè)帶來一定的稅收風(fēng)險。因此企業(yè)在減稅的時候一定要充分理解好國家的相關(guān)政策，在國家允許的范圍內(nèi)合理籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

（三）財政稅收科技投入的結(jié)構(gòu)不盡合理

目前我國政府的科技技術(shù)創(chuàng)新投入在高校和各種大型科研機構(gòu)中占很大比重，而對中小型企業(yè)的自主科技創(chuàng)新投入較少，財政政策扶持力度不足。由于政府科研所是國家現(xiàn)行資源配置體系下最大受益者，中小型企業(yè)因政府對其投入的研發(fā)資金少，一些企業(yè)本身對科研投入也缺乏興趣、支撐和動力，從而難以成為科研創(chuàng)新主體。政府對科技投入普遍存在著重視研發(fā)過程及結(jié)果，而對結(jié)果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實技術(shù)生產(chǎn)的能力和效益不夠重視，沒有根據(jù)市場需求發(fā)揮財政優(yōu)惠政策的靈活性，鼓勵企業(yè)對民眾使用的創(chuàng)新產(chǎn)品進行研發(fā)生產(chǎn)，而且企業(yè)目前發(fā)展資金周轉(zhuǎn)過程大，研發(fā)時間成本高，社會經(jīng)濟收益差等問題，造成了企業(yè)發(fā)展的資本運營障礙，降低了企業(yè)發(fā)展的速度，弱化了企業(yè)發(fā)展的規(guī)模，目前財政稅收的科技信息投入量不足，結(jié)構(gòu)不合理。

四、新經(jīng)濟環(huán)境下中小企業(yè)財政稅收政策的創(chuàng)新

（一）建立健全財政稅收優(yōu)惠政策體系

我國要盡快出臺財政稅收優(yōu)惠政策，以便于更好地扶持中小企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展，在財政稅收政策上給予一定的創(chuàng)新條例和創(chuàng)新財政稅收的標(biāo)準(zhǔn)，以便于中小企業(yè)有效地開展資本高效運營。我國政府必須在稅收政策方面大力整頓和調(diào)整戰(zhàn)略方向，健全完善我國的稅收優(yōu)惠政策體系，擴大稅收優(yōu)惠政策的廣度和深度，使更多的中小型企業(yè)能夠享受到國家稅收政策帶來的優(yōu)惠，從而更好地提升自主創(chuàng)新能力，如可以考慮在中小型企業(yè)的所得稅方面加大費用扣除力度，減少企業(yè)所得稅的繳納，在增值稅及營業(yè)稅方面，也可增加一些扣除環(huán)節(jié)及項目，縮小稅基，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。不斷加強我國中小企業(yè)自主基礎(chǔ)項目的研究能力和分析能力，做到資本投入有收益、收益有限度的目標(biāo)，這樣就可以不斷加強研發(fā)與推廣中小企業(yè)發(fā)展的動力，幫助中小企業(yè)提高經(jīng)濟收益，獲得更好的財政稅收優(yōu)惠政策的支持。

（二）建立支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策

我國目前發(fā)展中小企業(yè)最重要的是要建立一種可以有效支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新與發(fā)展的稅收制度，以便于不斷地提高自我競爭優(yōu)勢和中小企業(yè)在市場中的生命力，各個地方政府要認(rèn)真分析地方政府和地區(qū)的環(huán)境，了解如何有效地改進中小企業(yè)的生存能力，幫助中小企業(yè)獲得收益，政府要在稅收方面增加、細(xì)化優(yōu)惠政策，先對中小企業(yè)進行嚴(yán)格審查，然后按照規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)給予中小企業(yè)財政稅收的減免和減征。通過差別化的稅收政策，使中小型企業(yè)之間形成競爭的形式，促進中小型企業(yè)不斷地自主創(chuàng)新、勇于爭先。對于盈利中小企業(yè)來說，股東個人所得稅和企業(yè)所得稅占企業(yè)繳稅總額的比重很大，因此政府部門能否根據(jù)國家稅收優(yōu)惠政策，對自主創(chuàng)新的中小企業(yè)調(diào)整股東個人所得稅的起征點；對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適當(dāng)降低適用優(yōu)惠稅率的準(zhǔn)入門檻，讓更多創(chuàng)新型中小企業(yè)能夠享受優(yōu)惠低稅率的扶持；對小型微利企業(yè)的減半征收優(yōu)惠形成長期一貫政策，增強中小企業(yè)的盈利能力，提升自主創(chuàng)新能力和自主創(chuàng)新積極性。

（三）完善個人所得稅激勵機制建設(shè)

我國財政稅收優(yōu)惠力度要不斷擴大，要加強個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，提高中小企業(yè)員工個人收入，加強人員的素質(zhì)提升，改善工作環(huán)境，在減免或者減征稅收時，要設(shè)立一些獎金制度，給予中小企業(yè)內(nèi)部工作人員一些工作動力，建立完善的個人激勵制度。

參考文獻

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（責(zé)任編輯：陳岑）