淺談行政單位財務(wù)內(nèi)部控制

【摘要】當(dāng)前，行政單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作還有一些不完善的地方，在實際工作中，只有不斷加強財務(wù)會計內(nèi)部控制，加大對單位財務(wù)內(nèi)控機制的建設(shè)，才能有效的進(jìn)行財務(wù)管理，保障其持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。本文首先介紹了行政單位財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，進(jìn)而分析了財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，最后就加強行政單位財務(wù)內(nèi)部控制提出了針對性的建議。

【關(guān)鍵詞】行政單位 財務(wù) 內(nèi)部控制

一、行政單位財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

在我國，財務(wù)內(nèi)部控制理論是隨社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而建立起來的。良好的財務(wù)內(nèi)部控制效果依靠完善的法規(guī)和制度體系，雖然早在2001年相關(guān)部委就已經(jīng)頒布并實施了財務(wù)內(nèi)部控制的法規(guī)——《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，但事實上主要是針對一些企業(yè)單位進(jìn)行了規(guī)定，卻沒有制定與行政單位相適應(yīng)的法規(guī)，更不能充分體現(xiàn)行政單位在財務(wù)支出、資金流轉(zhuǎn)和經(jīng)費管理等各環(huán)節(jié)中的特殊性。同時，由于受到編制數(shù)量等因素的限制，行政單位的財務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)了人才短缺、崗位責(zé)任不明確和管理漏洞多等問題。

二、行政單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

目前，越來越多的單位注意到了財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，但總的來講，財務(wù)內(nèi)部控制制度仍有許多不完善之處， 尤其是行政單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)普遍較為薄弱。其主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是一些行政單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度陳舊、混亂，一方面存在著單位內(nèi)部內(nèi)控制度、審計制度等諸多制度之間口徑不一的問題，相互間無法協(xié)調(diào)配套，另一方面單位內(nèi)部財務(wù)制度改革滯后于實際工作的發(fā)展，部分制度已經(jīng)阻礙了行政行為的有效實施卻未及時廢除，造成財務(wù)內(nèi)部控制依據(jù)極為混亂。二是單位財務(wù)內(nèi)部控制制度本身就不健全，在管理上存在按慣例辦事的現(xiàn)象，沒有合理有效的制度進(jìn)行約束，造成財務(wù)管理隨意性很大。隨著具有中國特色的社會主義預(yù)算管理體制改革的廣泛開展和深入推進(jìn)，不僅各級各類行政單位預(yù)算資金總量在飛速增長，而且大量的行政性收費也納入了財務(wù)預(yù)算管理，這從客觀上要求行政單位需要盡快建立健全一系列全面、完整的財務(wù)內(nèi)部控制制度。

（二）審計、監(jiān)督效果不佳

從目前我國的實際情況來看，相當(dāng)一部分的行政單位還沒有建立專門的內(nèi)部審計和監(jiān)督機構(gòu)，即使有些行政單位已經(jīng)建立了內(nèi)部審計和監(jiān)督機構(gòu)但往往也形同虛設(shè)，未能充分達(dá)到其應(yīng)有的效果。個別行政單位的財務(wù)人員在處理財務(wù)問題上對領(lǐng)導(dǎo)唯命是從，即使有違背相關(guān)會計法規(guī)的問題也不敢拒絕。從根本上講，上述問題的出現(xiàn)就是由于目前行政單位財務(wù)內(nèi)部控制部門的獨立性和權(quán)威性不夠，內(nèi)部審計和監(jiān)督工作無法得到應(yīng)有的重視和支持，大量對于財務(wù)內(nèi)部控制的審計、監(jiān)督制度只能是“印在紙上，掛在墻上”，用于應(yīng)付上級單位的檢查，卻無法在實際工作中得到落實，不能發(fā)揮審計和監(jiān)督的工作職能。

（三）財務(wù)人員隊伍綜合素質(zhì)不高

在我國，由于行政單位的特殊地位與工作性質(zhì)，其會計核算一般都較為簡單，財務(wù)管理的地位難以真正體現(xiàn)，造成很大一部分財務(wù)人員既沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)，又很少參加專業(yè)知識學(xué)習(xí)，財務(wù)業(yè)務(wù)水平整體不高。加之不少行政單位崗位人員定職定人，對人才特別是財務(wù)專業(yè)人才的需求量很少，所以有些行政單位的財務(wù)部門人員比較固定，一般不會引進(jìn)新職工，從一定意義上說也造成了財務(wù)人員隊伍老齡化明顯。對國家和地方的各種財務(wù)新政策缺乏了解，綜合素質(zhì)普遍不高，在財務(wù)管理工作中是一個比較突出的問題。

三、加強行政單位財務(wù)內(nèi)部控制的建議

（一）建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度

制度建設(shè)是財務(wù)會計工作及內(nèi)部控制工作取得成效的保障，要從源頭上保證行政單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的健康有效，必須建立健全行政單位財務(wù)內(nèi)部控制制度。行政單位要以所屬行業(yè)的自身特點為依據(jù)，結(jié)合收支兩條線、國庫單一賬戶體系和國庫集中支付等環(huán)節(jié)制定出一系列切實有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范行政單位的會計行為，強化財政管理職能，使行政單位內(nèi)部會計機構(gòu)和崗位設(shè)置合理，職責(zé)權(quán)限劃分清晰，會計信息真實可靠，并實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

（二）加強財務(wù)內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項重要措施，行政單位領(lǐng)導(dǎo)必須要重視財務(wù)內(nèi)部審計監(jiān)督工作，建立獨立于財務(wù)部門的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，并制訂細(xì)化的財務(wù)內(nèi)部審計監(jiān)督制度和規(guī)程。不僅要強化對行政單位財務(wù)會計崗位的設(shè)置和負(fù)責(zé)人任命、考核的監(jiān)督，而且要經(jīng)常性開展對財務(wù)人員職責(zé)履行情況的專項審查，做到發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，逐步實現(xiàn)財務(wù)制度健全、會計信息質(zhì)量穩(wěn)定，從而保證財務(wù)內(nèi)部控制制度順利執(zhí)行。在審計監(jiān)督過程中，還要注意工作創(chuàng)新，組織財務(wù)人員進(jìn)行對口檢查和交叉檢查，以推動財務(wù)管理整體水平的提高。

（三）完善財務(wù)人員任用機制，提高綜合素質(zhì)

行政單位內(nèi)部控制制度的核心是財務(wù)內(nèi)部控制，行政單位內(nèi)部控制的根本因素是單位財務(wù)人員素質(zhì)。因此，應(yīng)建立科學(xué)的財務(wù)管理人才選拔與任用機制，嚴(yán)格執(zhí)行選拔與任用程序，使專業(yè)素質(zhì)高的人才被選拔到財務(wù)崗位。財務(wù)管理人員是財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，這就要求他們不僅要具備較高的專業(yè)技術(shù)水平和較強的政策法律意識，而且還必須有一定的職業(yè)水準(zhǔn)。在財務(wù)人才選拔和任用過程中，一定要嚴(yán)格執(zhí)行會計職稱制度，同時在崗會計人員要定期接受后續(xù)教育，以增強其政策法律意識，提高專業(yè)技能，提升職業(yè)水平，這對提高財務(wù)內(nèi)部控制水平有著積極的意義。

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作者簡介：湯萍（1974-），四川都江堰人，就職于重慶市公安局大渡口區(qū)分局，研究方向：行政單位內(nèi)部控制。

（責(zé)任編輯：劉晶晶）