淺議科學審計對提高審計質(zhì)量的支持保障

【摘要】日益復雜的經(jīng)濟環(huán)境和金融犯罪，對銀行資產(chǎn)的安全產(chǎn)生了一定的影響，如何及時捕捉違規(guī)信息，預判風險隱患，提升管理水平，是擺在內(nèi)部審計面前的一個嚴峻課題。作者認為，科學審計能為審計質(zhì)量的提高提供有力的保障。只有開展科學審計，在審計理念、工作方法、技術(shù)工具、審計成果及其運用等方面都達到科學先進的水平，才能保證審計質(zhì)量，實現(xiàn)審計服務全局的目標。

【關鍵詞】科學審計 審計質(zhì)量 保障

一、科學審計的含義

《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》將內(nèi)部審計定義為“是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標”。

二、科學審計的目標

《內(nèi)部審計準則》明確指出：“內(nèi)部審計的目標要與組織目標相一致，這些因素強烈地影響著內(nèi)部審計的性質(zhì)、范圍和目的”。內(nèi)部審計關注的重點是風險、內(nèi)部控制、治理程序和績效，與組織的管理目標高度一致，而要實現(xiàn)這一目標，僅憑傳統(tǒng)的、手工的、簡單的分析、判斷明顯不足，這就要求在方式方法上有所創(chuàng)新，有所改進，實現(xiàn)科學審計目標，即：要在審計理念、工作方法、技術(shù)工具、審計成果及其運用等方面達到科學先進的水平。

三、科學審計與審計質(zhì)量的關系

開展科學審計，既是深入貫徹落實科學發(fā)展觀的要求，更是審計質(zhì)量和審計效率提高的保障。

（一）科學審計與審計質(zhì)量的發(fā)展相輔相成

審計的先進性水平、科學化程度，決定了審計工作的深度、高度。審計實踐證明，面對復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境和層出不窮的高科技金融犯罪，原始的、基礎的審計方法和手段已經(jīng)束手無策，只有改進審計方法，強化科技手段，科學運用工具，才能應對、破解，才能實現(xiàn)有質(zhì)量的審計。同時，高質(zhì)量的審計結(jié)果是科學審計的成果體現(xiàn)。

（二）科學審計對審計質(zhì)量的影響

審計手段、方法的科學與創(chuàng)新為審計質(zhì)量的提高奠定了基礎?？茖W審計首先是審計理念的更新，要善于總結(jié)、發(fā)現(xiàn)，善于接受新的思想觀念，大膽引進、嘗試先進的審計思路，推陳出新，敢于突破。其次是審計項目的過程控制。針對立項背景研究、審計重點布局、審計方案設計、非現(xiàn)場分析、現(xiàn)場取證控制、成果完善運用等審計過程的重點環(huán)節(jié)，策劃、研制控制標準和實現(xiàn)方式，按層級落實責任，保證既“有用”又“管用”，推動全過程控制。再次是審計手段的完善與更新。

四、開展科學審計需強化非現(xiàn)場審計技術(shù)方法的應用能力

科學審計必須依靠先進的技術(shù)方法，以實現(xiàn)審計作業(yè)方式的改進，促進工作質(zhì)量、效率的提高。

一是提高非現(xiàn)場技術(shù)能力及其應用能力。非現(xiàn)場審計是當前審計領域較為先進、科學的審計方法，對已獲取的信息通過模型等分析工具，進行篩查，以確定對審計人員現(xiàn)場查證的指引，保證好用、管用。

二是重視分析研究。任何工作都離不開分析研究，對審計工作尤其重要。它既是審計方法，又是審計程序，還是一種審計習慣。因此，要重視發(fā)揮業(yè)務分析研究的作用。注重日常積累與專項任務相結(jié)合，日常工作中注意做好業(yè)務知識、數(shù)據(jù)和情況的收集分析，從審計角度進行探討交流，形成有價值的分析成果，從而有利于制定科學的審計方案，確定審計重點，找準問題線索和證據(jù)，形成高質(zhì)量的審計成果。

三是注重審計成果的提煉、轉(zhuǎn)化和跟蹤。一方面，要分層分類，有針對性地促進運用。在切實做好審計查證、問題揭示的基礎上，對審計發(fā)現(xiàn)問題進行合理分層分類，按照不同層級、不同層面、問題主次性質(zhì)等多維度、多角度，分門別類地進行歸集、分析，滿足不同方面的需要，實現(xiàn)審計成果的轉(zhuǎn)化。另一方面，要點面結(jié)合，加強對重大問題的及時跟蹤，對當前形勢、監(jiān)管要求、內(nèi)部管理等要有高度的敏感性和前瞻性，要善于捕捉信息和線索，注重實效，短平快地取得審計成果。

五、開展科學審計需關注的問題

審計能力是開展審計工作的重要基礎和必要保證，它直接關系到審計工作的質(zhì)量和效率。如果沒有過硬的審計能力，就不能準確把握風險的特征，及時發(fā)現(xiàn)并揭示深藏的隱患，就不能透徹理解業(yè)務的發(fā)展變化，做出有理有據(jù)的分析研究，就不能有效履行審計職能。但是，能力的提升不在一朝一夕，更不可能一蹴而就，需要循序漸進，需要持之以恒。為此，需關注以下幾個問題：

一是做好組織管理，營造科學審計的氛圍，增強審計機構(gòu)和審計人員的獨立性意識。李金華審計長曾經(jīng)說，審計工作的必要保障是“人”、“法”、“技”，相對于內(nèi)審來說，“法”不僅包括國家的各項法律、法規(guī)、規(guī)章，更多地表現(xiàn)為經(jīng)營環(huán)境中的各項微觀業(yè)務系統(tǒng)、業(yè)務流程和業(yè)務規(guī)定，這些“法”就是審計人員在實際工作中的標準和衡器，工欲善其事必先利其器，有了有效的手段和工具，只要能做到標準在胸，尺度在手，就具備了做好審計工作的必備前提。

二是關于練就一支隊伍。加大人員培訓，促進人才培養(yǎng)，針對不同審計崗位和能力素質(zhì)要求，開展分類型、分專業(yè)、分層級的階梯式教育培訓，擴大培訓面，增強培訓效果。重視對業(yè)務骨干的培養(yǎng)，不僅給予充分、適合的培訓機會，而且要發(fā)揮其“傳幫帶”作用，培養(yǎng)出更多的骨干，只有這樣，才能練就“特種兵”的特質(zhì)。

三是突出質(zhì)量意識，具體的問題和風險必須查清查透，效率服從質(zhì)量。審計查證有疑點的線索不放過；審計報告有質(zhì)量問題不放過；審計跟蹤有重要問題未整改不放過。 說到具體，就是運用“法”發(fā)現(xiàn)審計客體各項活動異常的渠道、方法，總結(jié)規(guī)律，深入分析，使審計工作更加有效。

四是重視數(shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)據(jù)安全問題。非現(xiàn)場審計是我們的必備工具，其作用的發(fā)揮是基于系統(tǒng)工具對海量數(shù)據(jù)的分析，這就要求保證數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。審計數(shù)據(jù)信息量大，敏感性強，審計業(yè)務需要與信息安全要求的矛盾始終存在，要妥善處理，避免觸發(fā)數(shù)據(jù)安全事故。

（責任編輯：陳岑）