小議我國(guó)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存現(xiàn)狀與發(fā)展

【摘要】本文從小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的定義著手，對(duì)我國(guó)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存現(xiàn)狀進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，并就未來的發(fā)展提出了幾點(diǎn)建議和意見。

【關(guān)鍵詞】小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所 現(xiàn)狀 生存 發(fā)展

小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是指規(guī)模較小，主要提供相關(guān)專項(xiàng)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在性質(zhì)上具有下列典型特征的會(huì)計(jì)師事務(wù)所：（1）所有權(quán)和管理權(quán)集中于少數(shù)個(gè)人手中；（2）具有下列一項(xiàng)或多項(xiàng)特征：業(yè)務(wù)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)類型較少，一般從事簡(jiǎn)單的小型企事業(yè)單位審計(jì)業(yè)務(wù)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制較少，領(lǐng)導(dǎo)層直接負(fù)責(zé)多數(shù)控制活動(dòng)，從業(yè)人員較少，職責(zé)分離有限；（3）組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，一般沒有分支機(jī)構(gòu)（分所）。

隨著改革開放的發(fā)展，小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所憑借其靈活經(jīng)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)為中小企業(yè)提供多種形式的審計(jì)和會(huì)計(jì)服務(wù)發(fā)揮了不小的作用。小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所占我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的多數(shù)，并且數(shù)量多、分布廣。但其發(fā)展現(xiàn)狀很不樂觀，發(fā)展?jié)摿τ写诰颉？茖W(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，是加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的迫切要求，也是財(cái)政部門特別是省級(jí)財(cái)政部門的重要任務(wù)。

一、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)狀

小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)狀從內(nèi)外環(huán)境、宏觀微觀角度分析。

（一）外部環(huán)境、宏觀角度

1.《財(cái)政部關(guān)于科學(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定》第三條規(guī)定“申請(qǐng)?jiān)O(shè)立小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，原則上應(yīng)當(dāng)采用普通合伙組織形式，合伙人依法對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任……”，這在一定程度上局限了小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部環(huán)境發(fā)展和加大了合伙人（股東）的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任承擔(dān)。

2.行業(yè)業(yè)務(wù)劃分不合理，比如對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅的匯算清繳，現(xiàn)行狀態(tài)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能做此業(yè)務(wù)，因此限定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)發(fā)展。

3.政府部門相關(guān)部門的不利干預(yù)，包括國(guó)有資產(chǎn)部門的不規(guī)范招標(biāo)、政府及相關(guān)部門設(shè)定業(yè)務(wù)委托前的入圍資格。行業(yè)壁壘和地方一些部門設(shè)立的門檻，從外部環(huán)境上沒有為小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)造一個(gè)公平的發(fā)展空間。

4.專業(yè)化程度不高，核心競(jìng)爭(zhēng)力差，難以爭(zhēng)取到高質(zhì)量的客戶。如業(yè)務(wù)內(nèi)容單一，業(yè)務(wù)類型多雷同，做些小審計(jì)、小驗(yàn)資等，再加上執(zhí)業(yè)資格的限制，相互間爭(zhēng)搶業(yè)務(wù)，降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，這些無序競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展空間越來越小。

（二）內(nèi)部環(huán)境、微觀角度

小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍存在內(nèi)管理不完善，人員執(zhí)業(yè)水平不高，工資薪酬不高，人員流動(dòng)性大等現(xiàn)象。小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所難以建立正式的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量控制體系，領(lǐng)導(dǎo)層很可能通過直接親自參與執(zhí)業(yè)來識(shí)別和控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；可能采用非正式和簡(jiǎn)單的流程和程序?qū)崿F(xiàn)治理控制目標(biāo)；忽略風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，有些報(bào)告甚至減少?gòu)?fù)核程序，將執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度流于形式；由于無序競(jìng)爭(zhēng)降低收費(fèi)，合伙人或股東均直接參與業(yè)務(wù)，很少聘請(qǐng)高水平的專職人員，聘用的都是臨時(shí)人員或是業(yè)務(wù)水平不高甚至是實(shí)習(xí)生；為了節(jié)約人員成本，工資待遇也都比較低；小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展空間有限，不能為年輕人提供更廣闊的舞臺(tái)，再加上低工資，很難留得住人才，導(dǎo)致人員流失。

二、對(duì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所未來發(fā)展的幾點(diǎn)建議

小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般實(shí)力較弱，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中大多處于劣勢(shì)，要想以弱勝?gòu)?qiáng)，戰(zhàn)勝困難，除了憑借自身的努力外，還要善于借用外在的力量，不僅要虛心向先進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)成功的管理經(jīng)驗(yàn)和辦法，還要善于通過聯(lián)合、重組等手段來參與競(jìng)爭(zhēng)，以達(dá)到事倍功半的效果。

（一）外部環(huán)境、宏觀角度

《財(cái)政部關(guān)于科學(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定》第四、五、六、七條分別從內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量控制、自主創(chuàng)新模式、服務(wù)方式、技術(shù)手段、業(yè)務(wù)范圍、嚴(yán)格小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的準(zhǔn)入、行業(yè)協(xié)會(huì)日常監(jiān)管等多方面給予了政策上的支持和扶持。

（二）內(nèi)部環(huán)境、微觀角度

1.強(qiáng)化內(nèi)部管理、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制，明確市場(chǎng)定位，樹立誠(chéng)信意識(shí)、提高服務(wù)質(zhì)量。建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)后續(xù)教育管理，做到專業(yè)化服務(wù)并提高服務(wù)質(zhì)量。明確市場(chǎng)定位擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，做精做專。小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展靠誠(chéng)信，誠(chéng)信不僅是遵守行業(yè)法制和信用管理制度，更要依靠每位注冊(cè)會(huì)計(jì)師以誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則的職業(yè)風(fēng)尚。只有獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)精神深入人心，才能不斷提升事務(wù)所的誠(chéng)信度和公信力，才可能探討事務(wù)所下一步的發(fā)展。

2.響應(yīng)《財(cái)政部關(guān)于科學(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定》的要求，幾個(gè)小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并組成較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。由于小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無論在規(guī)模上還是人員上及及執(zhí)業(yè)水平上都無法與大所相抗衡，那么幾個(gè)小的事務(wù)所聯(lián)合起來，不僅是會(huì)計(jì)師事務(wù)所相聯(lián)合并能夠把擁有不同資格的事務(wù)所比如評(píng)估師事務(wù)所、工程造價(jià)所、房地產(chǎn)估價(jià)所等聯(lián)合起來成為一個(gè)擁有多個(gè)資格的集團(tuán)型的團(tuán)體。強(qiáng)大的實(shí)力可以為自己在日益激烈并無序競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地增強(qiáng)資本。

3.強(qiáng)化收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，避免惡性競(jìng)爭(zhēng)。應(yīng)避免小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所一定要明確、強(qiáng)化服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不能因?yàn)閾屨紭I(yè)務(wù)而降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，行業(yè)協(xié)會(huì)也應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，避免惡性競(jìng)爭(zhēng)。

4.提供發(fā)展平臺(tái)，建設(shè)人才隊(duì)伍，提升人才素質(zhì)，激發(fā)人才績(jī)效。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，事務(wù)所也一樣，小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)也是人才的競(jìng)爭(zhēng)。有了高水平的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，合伙人才能夠從具體業(yè)務(wù)中抽身出來考慮小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展，適當(dāng)放權(quán)加強(qiáng)管理。小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立吸引人才的晉升制度，努力建設(shè)年輕化、知識(shí)化人才團(tuán)隊(duì)。營(yíng)造不斷學(xué)習(xí)上進(jìn)的氛圍建立績(jī)效激勵(lì)機(jī)制。儲(chǔ)備人才、發(fā)展人才。

5.重視細(xì)節(jié)，實(shí)現(xiàn)機(jī)制創(chuàng)新、人才創(chuàng)新。

6.運(yùn)用營(yíng)銷為自己的事務(wù)所做宣傳，在信息爆炸的時(shí)代，小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所也為自己做營(yíng)銷，把自己的事務(wù)所及個(gè)人價(jià)值推銷出去，提高影響力。

參考文獻(xiàn)

[1]《財(cái)政部關(guān)于科學(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定》.

作者簡(jiǎn)介：王瑞華（1977-），女，漢族，河南衛(wèi)輝人，中發(fā)（河南）會(huì)計(jì)師事務(wù)所部門經(jīng)理，中級(jí)會(huì)計(jì)師。

（責(zé)任編輯：劉影）