醫(yī)院預(yù)算管理策略探討

摘要：醫(yī)院預(yù)算是醫(yī)院各項事業(yè)發(fā)展計劃的具體反映，是醫(yī)院財務(wù)活動的基本依據(jù)。加強預(yù)算管理有利于國家方針政策的貫徹落實，有利于實現(xiàn)收支平衡，有利于提高財務(wù)管理水平，有利于醫(yī)院經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；預(yù)算；策略；探討

中圖分類號：F234.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）27-0137-02

隨著中國財政管理體制和醫(yī)療衛(wèi)生管理體制的深入改革，醫(yī)療市場競爭日趨激烈，作為衛(wèi)生服務(wù)主體的醫(yī)院，充分利用自身的經(jīng)濟資源，有效加強預(yù)算管理，以內(nèi)部高效有序的運行來適應(yīng)激烈競爭的市場環(huán)境，是醫(yī)院預(yù)算管理亟待解決的問題。

分析當前醫(yī)院預(yù)算管理主要存在以下問題：一是預(yù)算管理意識薄弱。不少醫(yī)院編制預(yù)算主要是為了申請經(jīng)費和完成上級部門布置的預(yù)算編制任務(wù)，而不是為了內(nèi)部管理需要，預(yù)算管理在醫(yī)院并沒有引起足夠的重視。二是預(yù)算編制機制不全。醫(yī)院在實際操作過程中，預(yù)算編制基本上是由財務(wù)部門依據(jù)上年決算數(shù)據(jù)推算而成，缺乏業(yè)務(wù)部門的參與、缺乏醫(yī)院強有力的組織領(lǐng)導(dǎo)。三是預(yù)算編制依據(jù)不足。在編制預(yù)算時，人們往往習(xí)慣采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算，沒有考慮現(xiàn)實情況，缺乏對醫(yī)院長遠發(fā)展的規(guī)劃考慮，缺少對醫(yī)院財務(wù)管理水平、核算水平的認真分析，使預(yù)算失去應(yīng)有的作用。四是預(yù)算執(zhí)行約束偏軟。編制預(yù)算的目的在于執(zhí)行，但在預(yù)算執(zhí)行過程中由于缺乏監(jiān)督約束，造成預(yù)算項目、收支額度經(jīng)常性變動，使得預(yù)算支離破碎，無法發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的約束性作用。針對上述問題，重點談?wù)劯倪M醫(yī)院預(yù)算管理的具體策略。

1.健全預(yù)算管理體系。醫(yī)院要順應(yīng)國家醫(yī)療改革新形勢，不斷強化“預(yù)算出效益”等意識，積極健全和完善預(yù)算管理體系。（1）設(shè)立專門的預(yù)算管理機構(gòu)。積極完善加強預(yù)算管理的組織架構(gòu)，成立由院長、總會計師以及各職能科室主任為主要成員的預(yù)算管理委員會，負責(zé)提出醫(yī)院的總目標和方針、預(yù)算的審批與修正等決策性工作。建立由財務(wù)處為主的預(yù)算實施部門，負責(zé)編制統(tǒng)籌預(yù)算、組織預(yù)算實施。建立由審計部門為主的預(yù)算監(jiān)督部門，負責(zé)對預(yù)算編制、實施等的監(jiān)督評價。（2）建立科學(xué)配套的管理制度。為保證預(yù)算管理工作的順利實施，醫(yī)院在廣泛調(diào)研和聽取各部門意見的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際情況制定《預(yù)算管理制度》和相關(guān)細則，并將其作為指導(dǎo)醫(yī)院預(yù)算管理工作的綱領(lǐng)性文件。在制度中要明確預(yù)算管理的基本原則、主要任務(wù)、組織結(jié)構(gòu)、編制流程與方法、預(yù)算內(nèi)容與編制依據(jù)、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行的分析考核和激勵等方面的內(nèi)容，從而使預(yù)算管理工作有章可循。（3）完善預(yù)算考評糾錯機制。對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考核是促進預(yù)算管理不斷進步，保證預(yù)算執(zhí)行的有效手段。完善的預(yù)算考評糾錯機制應(yīng)包括三個方面，首先，要及時從預(yù)算執(zhí)行的正負差異中分析出主觀因素和客觀因素，適時提出糾正預(yù)算偏差的對策，必要時可調(diào)整個別項目的預(yù)算方案。其次，要對預(yù)算項目的社會效益、經(jīng)濟效益、技術(shù)指標等進行考核與評估，從中找出差距，總結(jié)經(jīng)驗，也對今后的預(yù)算項目的申報審批提供依據(jù)。最后，堅持預(yù)算考評與績效考核相結(jié)合，把預(yù)算執(zhí)行情況與各科室負責(zé)人、職工的經(jīng)濟利益掛構(gòu)，從而使管理者、職工與醫(yī)院形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動各方面的積極性和創(chuàng)造性。

2.遵循預(yù)算編制原則。醫(yī)院預(yù)算體現(xiàn)著國家的政策，規(guī)定了醫(yī)院業(yè)務(wù)活動的范圍和方向。因此，醫(yī)院編制預(yù)算要正確貫徹國家有關(guān)方針、政策、法規(guī)、制度和預(yù)算編制的基本要求，保證預(yù)算的嚴肅性。（1）堅持基本程序。在編制預(yù)算時，應(yīng)當按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則，較好地堅持以下程序：1）分析醫(yī)院內(nèi)外的背景，并對歷年數(shù)據(jù)進行加工分析，形成醫(yī)院年度工作總體計劃和經(jīng)營目標。2）將醫(yī)院年度發(fā)展計劃和經(jīng)營目標分解下達各部門。3）審查、平衡各部門的初步預(yù)算，協(xié)調(diào)處理相互間的矛盾和分歧。4）根據(jù)各方情況制定醫(yī)院總體預(yù)算，上報上級主管部門，履行相應(yīng)批準程序。5）將預(yù)算批復(fù)以書面形式下達各預(yù)算部門。6）根據(jù)重大事件變化情況，對預(yù)算做出適當?shù)恼{(diào)整。7）制定預(yù)算執(zhí)行的獎懲措施，并對預(yù)算執(zhí)行情況進行考評，兌現(xiàn)獎懲政策。（2）突出公開透明。在編制預(yù)算前，醫(yī)院“預(yù)算管理委員會”應(yīng)召集各職能部門召開預(yù)算協(xié)調(diào)會議，明確目標，要求各部門積極配合，共同做好預(yù)算編制工作。預(yù)算編制人員應(yīng)深入各部門，廣泛調(diào)研，了解實際情況。對醫(yī)院重大預(yù)算項目應(yīng)由專家論證、預(yù)算工作小組集體討論和集體決策。（3）做到實事求是。編制時要正確劃分各項收入和支出項目，特別是要正確劃分事業(yè)收入和經(jīng)營收入、事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限。對于業(yè)務(wù)收入預(yù)算要客觀可靠，對沒有把握的收入不能編入預(yù)算。同時，對應(yīng)列入預(yù)算收入的不能打埋伏。支出預(yù)算要充分考慮需要與可能，以免預(yù)算核定以后，不斷調(diào)整支出預(yù)算，影響預(yù)算的嚴肅性。（4）堅持統(tǒng)籌兼顧。醫(yī)院在編制預(yù)算時，要按照保證重點，兼顧一般的要求，正確處理整體與局部、事業(yè)需要與財力可能和消費與發(fā)展之間的關(guān)系，科學(xué)論證，合理安排資金，尤其是要優(yōu)先保證人員支出、特殊補助支出等固定性開支以及醫(yī)療業(yè)務(wù)活動開展必不可少的支出，然后根據(jù)財力情況，進行設(shè)備更新、基礎(chǔ)設(shè)施改造、基本建設(shè)等。

3.抓住收支預(yù)算重點。收入和支出始終是預(yù)算編制和管控的重點。要按照合法法、完整性和準確性的要求，科學(xué)確立醫(yī)院收入預(yù)算目標。醫(yī)院的收入主要包括業(yè)務(wù)收入、財政撥款收入和投資收入三大部分，確立收入預(yù)算目標時應(yīng)以業(yè)務(wù)收入為重點，尤其是應(yīng)充分考慮業(yè)務(wù)增減額：（1）房屋改擴建或內(nèi)部用房調(diào)整引起的醫(yī)療用房增加；（2）醫(yī)院新增設(shè)備使用引起的服務(wù)項目增加；（3）新科研成果應(yīng)用，新項目開展，新人才引入而引起的醫(yī)療服務(wù)水平的提高；（4）醫(yī)保定點人員擴大引起的預(yù)期收入增加；（5）績效激勵政策改變引起的服務(wù)質(zhì)量提高等等?？傊?，業(yè)務(wù)增減額應(yīng)全面衡量衛(wèi)生、物價收費標準等政策的改變、周邊衛(wèi)生資源配置和醫(yī)保政策的變化等因素，綜合業(yè)務(wù)增加額和減收額確立總的工作量指標，從而確立醫(yī)院總的業(yè)務(wù)收入及收入結(jié)構(gòu)。要按照既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運行，又要合理節(jié)約的精神，編制支出預(yù)算總量。醫(yī)院的支出應(yīng)當與醫(yī)院成本核算相結(jié)合，充分考慮醫(yī)療支出、藥品支出、財政專項支出、基本建設(shè)支出、債務(wù)利息支出和其他支出等因素，這是決定醫(yī)院經(jīng)濟效益高低的關(guān)鍵因素，是醫(yī)院預(yù)算管理的重中之重。在推行醫(yī)院預(yù)算管理時，醫(yī)院要遵循“一要吃飯，二要建設(shè)，三要有所積累”的原則，始終把成本支出控制作為一項核心工作來抓，充分體現(xiàn)年度事業(yè)發(fā)展計劃、人員編制、物價浮動等因素，做到量入為出，量力而行。另外，還要十分重視往來款項管理，房屋的建設(shè)與改造，儀器設(shè)備的采購與付款，材料、藥品的采購與結(jié)算，住院預(yù)交押金的管理和結(jié)算，醫(yī)保病人費用的管理與結(jié)算，都涉及到往來款項的管理，有些醫(yī)院應(yīng)付款項和應(yīng)收款項數(shù)額極大，所以，在醫(yī)院的預(yù)算管理中要重視往來款項的管理。

4.突出預(yù)算運行管控。預(yù)算指標下達后，就成為醫(yī)院經(jīng)濟運行所遵循的基本準則，在執(zhí)行過程中應(yīng)做到有效控制和信息的及時反饋，確保預(yù)算的有效落實和特殊情況下有及時調(diào)整。（1）落實審批和申報制度。財務(wù)部門應(yīng)將每月財務(wù)報表中反映的各業(yè)務(wù)部門費用情況及時反饋給相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)小組，控制資金支出。對專用設(shè)備、一般設(shè)備、物資采購和大型工程項目建設(shè)要建立嚴格的審批程序，并嚴格按照預(yù)算執(zhí)行。總之，各預(yù)算項目實際發(fā)生值與預(yù)算計劃值的差額應(yīng)控制在一定的比例內(nèi)，如遇特殊的情況，則由開支部門提出書面申請，按照程序逐級申報審議。（2）開展定期檢查和分析活動。預(yù)算是否發(fā)揮作用，關(guān)鍵是能否得到有效的執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，醫(yī)院應(yīng)建立健全定期檢查、考核和分析等制度，成立由財務(wù)科、核算科、監(jiān)察審計科、物價管理科、門診辦公室和住院管理中心組成的考核小組，在兼顧社會效益和醫(yī)院經(jīng)濟效益的前提下，定期對預(yù)算的執(zhí)行情況進行日常檢查、監(jiān)督和分析，對于執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及偏差較大的項目，不管是有利的還是不利的，都應(yīng)及時查找原因，提出改進建議措施，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，這是改進醫(yī)院預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。預(yù)算執(zhí)行檢查分析時，應(yīng)注意選擇適合的考核與評價方法，注意定量評價與定性評價相結(jié)合。（3）堅持分級責(zé)任控制措施。醫(yī)院內(nèi)部職能科室為預(yù)算責(zé)任部門，負責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財務(wù)科做好醫(yī)院總預(yù)算的綜合平衡。在預(yù)算執(zhí)行過程中，管理層要制定合理的約束機制，按照目標管理的原則將預(yù)算指標層層分解到各部門、各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系，并配以強有力的約束措施，確保預(yù)算有效執(zhí)行。（4）發(fā)揮信息技術(shù)的管控作用。當前，信息技術(shù)在醫(yī)院收費、會計等領(lǐng)域的運用比較普及，但在決策管理、預(yù)算管控、綜合會計分析等諸多環(huán)節(jié)還沒有形成系統(tǒng)的信息控制機制。要始終把信息技術(shù)作為加強預(yù)算管控的重要手段和途徑，努力在編制預(yù)算中的背景分析，經(jīng)常性項目的網(wǎng)上按級審批，日常公務(wù)開支的公務(wù)卡結(jié)算，會計電算的內(nèi)部審計及預(yù)算執(zhí)行情況的階段數(shù)據(jù)分析等領(lǐng)域，充分發(fā)揮信息技術(shù)的便捷作用。