醫(yī)院預(yù)算管理策略探討

摘要：醫(yī)院預(yù)算是醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的具體反映，是醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)。加強(qiáng)預(yù)算管理有利于國家方針政策的貫徹落實(shí)，有利于實(shí)現(xiàn)收支平衡，有利于提高財(cái)務(wù)管理水平，有利于醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；預(yù)算；策略；探討

中圖分類號(hào)：F234.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）27-0137-02

隨著中國財(cái)政管理體制和醫(yī)療衛(wèi)生管理體制的深入改革，醫(yī)療市場競爭日趨激烈，作為衛(wèi)生服務(wù)主體的醫(yī)院，充分利用自身的經(jīng)濟(jì)資源，有效加強(qiáng)預(yù)算管理，以內(nèi)部高效有序的運(yùn)行來適應(yīng)激烈競爭的市場環(huán)境，是醫(yī)院預(yù)算管理亟待解決的問題。

分析當(dāng)前醫(yī)院預(yù)算管理主要存在以下問題：一是預(yù)算管理意識(shí)薄弱。不少醫(yī)院編制預(yù)算主要是為了申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)和完成上級(jí)部門布置的預(yù)算編制任務(wù)，而不是為了內(nèi)部管理需要，預(yù)算管理在醫(yī)院并沒有引起足夠的重視。二是預(yù)算編制機(jī)制不全。醫(yī)院在實(shí)際操作過程中，預(yù)算編制基本上是由財(cái)務(wù)部門依據(jù)上年決算數(shù)據(jù)推算而成，缺乏業(yè)務(wù)部門的參與、缺乏醫(yī)院強(qiáng)有力的組織領(lǐng)導(dǎo)。三是預(yù)算編制依據(jù)不足。在編制預(yù)算時(shí)，人們往往習(xí)慣采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算，沒有考慮現(xiàn)實(shí)情況，缺乏對(duì)醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展的規(guī)劃考慮，缺少對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平、核算水平的認(rèn)真分析，使預(yù)算失去應(yīng)有的作用。四是預(yù)算執(zhí)行約束偏軟。編制預(yù)算的目的在于執(zhí)行，但在預(yù)算執(zhí)行過程中由于缺乏監(jiān)督約束，造成預(yù)算項(xiàng)目、收支額度經(jīng)常性變動(dòng)，使得預(yù)算支離破碎，無法發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的約束性作用。針對(duì)上述問題，重點(diǎn)談?wù)劯倪M(jìn)醫(yī)院預(yù)算管理的具體策略。

1.健全預(yù)算管理體系。醫(yī)院要順應(yīng)國家醫(yī)療改革新形勢，不斷強(qiáng)化“預(yù)算出效益”等意識(shí)，積極健全和完善預(yù)算管理體系。（1）設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。積極完善加強(qiáng)預(yù)算管理的組織架構(gòu)，成立由院長、總會(huì)計(jì)師以及各職能科室主任為主要成員的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)提出醫(yī)院的總目標(biāo)和方針、預(yù)算的審批與修正等決策性工作。建立由財(cái)務(wù)處為主的預(yù)算實(shí)施部門，負(fù)責(zé)編制統(tǒng)籌預(yù)算、組織預(yù)算實(shí)施。建立由審計(jì)部門為主的預(yù)算監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算編制、實(shí)施等的監(jiān)督評(píng)價(jià)。（2）建立科學(xué)配套的管理制度。為保證預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，醫(yī)院在廣泛調(diào)研和聽取各部門意見的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況制定《預(yù)算管理制度》和相關(guān)細(xì)則，并將其作為指導(dǎo)醫(yī)院預(yù)算管理工作的綱領(lǐng)性文件。在制度中要明確預(yù)算管理的基本原則、主要任務(wù)、組織結(jié)構(gòu)、編制流程與方法、預(yù)算內(nèi)容與編制依據(jù)、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行的分析考核和激勵(lì)等方面的內(nèi)容，從而使預(yù)算管理工作有章可循。（3）完善預(yù)算考評(píng)糾錯(cuò)機(jī)制。對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核是促進(jìn)預(yù)算管理不斷進(jìn)步，保證預(yù)算執(zhí)行的有效手段。完善的預(yù)算考評(píng)糾錯(cuò)機(jī)制應(yīng)包括三個(gè)方面，首先，要及時(shí)從預(yù)算執(zhí)行的正負(fù)差異中分析出主觀因素和客觀因素，適時(shí)提出糾正預(yù)算偏差的對(duì)策，必要時(shí)可調(diào)整個(gè)別項(xiàng)目的預(yù)算方案。其次，要對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)指標(biāo)等進(jìn)行考核與評(píng)估，從中找出差距，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，也對(duì)今后的預(yù)算項(xiàng)目的申報(bào)審批提供依據(jù)。最后，堅(jiān)持預(yù)算考評(píng)與績效考核相結(jié)合，把預(yù)算執(zhí)行情況與各科室負(fù)責(zé)人、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛構(gòu)，從而使管理者、職工與醫(yī)院形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)各方面的積極性和創(chuàng)造性。

2.遵循預(yù)算編制原則。醫(yī)院預(yù)算體現(xiàn)著國家的政策，規(guī)定了醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)的范圍和方向。因此，醫(yī)院編制預(yù)算要正確貫徹國家有關(guān)方針、政策、法規(guī)、制度和預(yù)算編制的基本要求，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。（1）堅(jiān)持基本程序。在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則，較好地堅(jiān)持以下程序：1）分析醫(yī)院內(nèi)外的背景，并對(duì)歷年數(shù)據(jù)進(jìn)行加工分析，形成醫(yī)院年度工作總體計(jì)劃和經(jīng)營目標(biāo)。2）將醫(yī)院年度發(fā)展計(jì)劃和經(jīng)營目標(biāo)分解下達(dá)各部門。3）審查、平衡各部門的初步預(yù)算，協(xié)調(diào)處理相互間的矛盾和分歧。4）根據(jù)各方情況制定醫(yī)院總體預(yù)算，上報(bào)上級(jí)主管部門，履行相應(yīng)批準(zhǔn)程序。5）將預(yù)算批復(fù)以書面形式下達(dá)各預(yù)算部門。6）根據(jù)重大事件變化情況，對(duì)預(yù)算做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。7）制定預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲措施，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲政策。（2）突出公開透明。在編制預(yù)算前，醫(yī)院“預(yù)算管理委員會(huì)”應(yīng)召集各職能部門召開預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)議，明確目標(biāo)，要求各部門積極配合，共同做好預(yù)算編制工作。預(yù)算編制人員應(yīng)深入各部門，廣泛調(diào)研，了解實(shí)際情況。對(duì)醫(yī)院重大預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)由專家論證、預(yù)算工作小組集體討論和集體決策。（3）做到實(shí)事求是。編制時(shí)要正確劃分各項(xiàng)收入和支出項(xiàng)目，特別是要正確劃分事業(yè)收入和經(jīng)營收入、事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限。對(duì)于業(yè)務(wù)收入預(yù)算要客觀可靠，對(duì)沒有把握的收入不能編入預(yù)算。同時(shí)，對(duì)應(yīng)列入預(yù)算收入的不能打埋伏。支出預(yù)算要充分考慮需要與可能，以免預(yù)算核定以后，不斷調(diào)整支出預(yù)算，影響預(yù)算的嚴(yán)肅性。（4）堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧。醫(yī)院在編制預(yù)算時(shí)，要按照保證重點(diǎn)，兼顧一般的要求，正確處理整體與局部、事業(yè)需要與財(cái)力可能和消費(fèi)與發(fā)展之間的關(guān)系，科學(xué)論證，合理安排資金，尤其是要優(yōu)先保證人員支出、特殊補(bǔ)助支出等固定性開支以及醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)開展必不可少的支出，然后根據(jù)財(cái)力情況，進(jìn)行設(shè)備更新、基礎(chǔ)設(shè)施改造、基本建設(shè)等。

3.抓住收支預(yù)算重點(diǎn)。收入和支出始終是預(yù)算編制和管控的重點(diǎn)。要按照合法法、完整性和準(zhǔn)確性的要求，科學(xué)確立醫(yī)院收入預(yù)算目標(biāo)。醫(yī)院的收入主要包括業(yè)務(wù)收入、財(cái)政撥款收入和投資收入三大部分，確立收入預(yù)算目標(biāo)時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)收入為重點(diǎn)，尤其是應(yīng)充分考慮業(yè)務(wù)增減額：（1）房屋改擴(kuò)建或內(nèi)部用房調(diào)整引起的醫(yī)療用房增加；（2）醫(yī)院新增設(shè)備使用引起的服務(wù)項(xiàng)目增加；（3）新科研成果應(yīng)用，新項(xiàng)目開展，新人才引入而引起的醫(yī)療服務(wù)水平的提高；（4）醫(yī)保定點(diǎn)人員擴(kuò)大引起的預(yù)期收入增加；（5）績效激勵(lì)政策改變引起的服務(wù)質(zhì)量提高等等?？傊?，業(yè)務(wù)增減額應(yīng)全面衡量衛(wèi)生、物價(jià)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等政策的改變、周邊衛(wèi)生資源配置和醫(yī)保政策的變化等因素，綜合業(yè)務(wù)增加額和減收額確立總的工作量指標(biāo)，從而確立醫(yī)院總的業(yè)務(wù)收入及收入結(jié)構(gòu)。要按照既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運(yùn)行，又要合理節(jié)約的精神，編制支出預(yù)算總量。醫(yī)院的支出應(yīng)當(dāng)與醫(yī)院成本核算相結(jié)合，充分考慮醫(yī)療支出、藥品支出、財(cái)政專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出、債務(wù)利息支出和其他支出等因素，這是決定醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素，是醫(yī)院預(yù)算管理的重中之重。在推行醫(yī)院預(yù)算管理時(shí)，醫(yī)院要遵循“一要吃飯，二要建設(shè)，三要有所積累”的原則，始終把成本支出控制作為一項(xiàng)核心工作來抓，充分體現(xiàn)年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、人員編制、物價(jià)浮動(dòng)等因素，做到量入為出，量力而行。另外，還要十分重視往來款項(xiàng)管理，房屋的建設(shè)與改造，儀器設(shè)備的采購與付款，材料、藥品的采購與結(jié)算，住院預(yù)交押金的管理和結(jié)算，醫(yī)保病人費(fèi)用的管理與結(jié)算，都涉及到往來款項(xiàng)的管理，有些醫(yī)院應(yīng)付款項(xiàng)和應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額極大，所以，在醫(yī)院的預(yù)算管理中要重視往來款項(xiàng)的管理。

4.突出預(yù)算運(yùn)行管控。預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，就成為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所遵循的基本準(zhǔn)則，在執(zhí)行過程中應(yīng)做到有效控制和信息的及時(shí)反饋，確保預(yù)算的有效落實(shí)和特殊情況下有及時(shí)調(diào)整。（1）落實(shí)審批和申報(bào)制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將每月財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的各業(yè)務(wù)部門費(fèi)用情況及時(shí)反饋給相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)小組，控制資金支出。對(duì)專用設(shè)備、一般設(shè)備、物資采購和大型工程項(xiàng)目建設(shè)要建立嚴(yán)格的審批程序，并嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行?？傊黝A(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算計(jì)劃值的差額應(yīng)控制在一定的比例內(nèi)，如遇特殊的情況，則由開支部門提出書面申請(qǐng)，按照程序逐級(jí)申報(bào)審議。（2）開展定期檢查和分析活動(dòng)。預(yù)算是否發(fā)揮作用，關(guān)鍵是能否得到有效的執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，醫(yī)院應(yīng)建立健全定期檢查、考核和分析等制度，成立由財(cái)務(wù)科、核算科、監(jiān)察審計(jì)科、物價(jià)管理科、門診辦公室和住院管理中心組成的考核小組，在兼顧社會(huì)效益和醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的前提下，定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行日常檢查、監(jiān)督和分析，對(duì)于執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及偏差較大的項(xiàng)目，不管是有利的還是不利的，都應(yīng)及時(shí)查找原因，提出改進(jìn)建議措施，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，這是改進(jìn)醫(yī)院預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。預(yù)算執(zhí)行檢查分析時(shí)，應(yīng)注意選擇適合的考核與評(píng)價(jià)方法，注意定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合。（3）堅(jiān)持分級(jí)責(zé)任控制措施。醫(yī)院內(nèi)部職能科室為預(yù)算責(zé)任部門，負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財(cái)務(wù)科做好醫(yī)院總預(yù)算的綜合平衡。在預(yù)算執(zhí)行過程中，管理層要制定合理的約束機(jī)制，按照目標(biāo)管理的原則將預(yù)算指標(biāo)層層分解到各部門、各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系，并配以強(qiáng)有力的約束措施，確保預(yù)算有效執(zhí)行。（4）發(fā)揮信息技術(shù)的管控作用。當(dāng)前，信息技術(shù)在醫(yī)院收費(fèi)、會(huì)計(jì)等領(lǐng)域的運(yùn)用比較普及，但在決策管理、預(yù)算管控、綜合會(huì)計(jì)分析等諸多環(huán)節(jié)還沒有形成系統(tǒng)的信息控制機(jī)制。要始終把信息技術(shù)作為加強(qiáng)預(yù)算管控的重要手段和途徑，努力在編制預(yù)算中的背景分析，經(jīng)常性項(xiàng)目的網(wǎng)上按級(jí)審批，日常公務(wù)開支的公務(wù)卡結(jié)算，會(huì)計(jì)電算的內(nèi)部審計(jì)及預(yù)算執(zhí)行情況的階段數(shù)據(jù)分析等領(lǐng)域，充分發(fā)揮信息技術(shù)的便捷作用。