淺談糧食企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)防范與管理

【摘要】營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理和控制，建立健全營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)運(yùn)資金 風(fēng)險(xiǎn) 防范 管理

一、加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的意義

對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)運(yùn)資金和糧食安全同等重要，管好用好營(yíng)運(yùn)資金是實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)確?！薄ⅰ叭齻€(gè)維護(hù)”的重要保證；是國(guó)有糧食企業(yè)執(zhí)行政策性糧食收購(gòu)任務(wù)的重要資源之一，也是國(guó)有糧食體系形象的重要展示。營(yíng)運(yùn)資金的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理在國(guó)有糧食企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中顯的尤其重要，其風(fēng)險(xiǎn)管理工作復(fù)雜、頻繁且不容延緩。

營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額，營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)是指因營(yíng)運(yùn)資金不足等原因給企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果帶來(lái)負(fù)面影響、造成經(jīng)濟(jì)損失的可能性及對(duì)營(yíng)運(yùn)資金安全產(chǎn)生的影響。它是企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一。國(guó)有糧食企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在:營(yíng)運(yùn)資金安全風(fēng)險(xiǎn)、擴(kuò)大貿(mào)易購(gòu)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)及賒銷(xiāo)往來(lái)風(fēng)險(xiǎn)等。加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)防范于管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的當(dāng)務(wù)之急，重中之重。

二、糧食企業(yè)主要的營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)及其表現(xiàn)形式

(一)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有糧食企業(yè)建立了內(nèi)控管理制度、預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作管理辦法、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、存貨盤(pán)點(diǎn)制度等相關(guān)規(guī)章制度，國(guó)有糧食企業(yè)建立完善了規(guī)章制度，但執(zhí)行落實(shí)是否到位，如不按照規(guī)定執(zhí)行形同虛設(shè)，這樣都會(huì)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。已制定的制度部分內(nèi)容不適應(yīng)企業(yè)需要沒(méi)有及時(shí)更改，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中新發(fā)生的業(yè)務(wù)起不到監(jiān)督指導(dǎo)作用。已有的規(guī)章制度內(nèi)容不詳細(xì)，業(yè)務(wù)流程有變化的，實(shí)際工作中都會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(二)收購(gòu)時(shí)期收購(gòu)資金安全風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有糧食企業(yè)在收購(gòu)時(shí)期，大量收購(gòu)糧食，需要大量現(xiàn)金為農(nóng)民支付糧款，這樣企業(yè)在到銀行提取現(xiàn)金以及在收購(gòu)庫(kù)點(diǎn)用現(xiàn)金支付糧款時(shí)都存在資安全風(fēng)險(xiǎn)。

（三）貿(mào)易糧油購(gòu)銷(xiāo)營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有糧食企業(yè)逐步擴(kuò)大貿(mào)易糧油購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，在擴(kuò)大貿(mào)易糧油購(gòu)銷(xiāo)的同時(shí)貿(mào)易糧油收購(gòu)營(yíng)運(yùn)資金增加，需要向外部借款，貿(mào)易糧油存貨增加的同時(shí)貿(mào)易糧油借款增加，國(guó)有糧食企業(yè)償還借款及借款利息風(fēng)險(xiǎn)增加。

（四）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有糧食企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)一般采取先款后貨的原則，但不能絕對(duì)沒(méi)有賒銷(xiāo)存在，存在應(yīng)收賬款就會(huì)存在應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（五）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

任何制度的理解和執(zhí)行，人員的素質(zhì)是非常重要的條件，國(guó)有糧食企業(yè)財(cái)務(wù)人員的文化程度、業(yè)務(wù)素質(zhì)、其他綜合素質(zhì)及財(cái)務(wù)管理觀念、職業(yè)道德都參差不齊，有待進(jìn)一步提高。

三、國(guó)有糧食企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)防范及管理的措施

(一)加強(qiáng)制度執(zhí)行力，進(jìn)一步完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系

1.內(nèi)部環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵動(dòng)力，完善財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí)，應(yīng)認(rèn)真分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在怎樣的風(fēng)險(xiǎn)，真對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)是否采取了有效的控制措施，在此基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善，即查缺補(bǔ)漏，使健全后的內(nèi)控財(cái)務(wù)控制制度成為一個(gè)系統(tǒng)的、包容的、完整的、實(shí)用和操作性都強(qiáng)的內(nèi)控控制制度。

2.在加強(qiáng)健全內(nèi)控控制的同時(shí)，應(yīng)注重內(nèi)控控制制度在直屬企業(yè)中的運(yùn)用，再好的內(nèi)控控制制度如果在企業(yè)中形同虛設(shè)，不按照規(guī)章制度辦法也無(wú)濟(jì)于事，也無(wú)法控制風(fēng)險(xiǎn)。例如:企業(yè)建立了全面預(yù)算管理手冊(cè)和內(nèi)控控制手冊(cè)，但部分企業(yè)不按照內(nèi)控要求操作、不按照內(nèi)控要求設(shè)立崗位，一人兼職不相容的崗位，這樣不但不能控制風(fēng)險(xiǎn)反而會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)；另一方面部分企業(yè)在實(shí)際工作中不按照年初編制的全面預(yù)算執(zhí)行或部分企業(yè)全面預(yù)算全部由財(cái)務(wù)科編制，這樣同樣會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)收購(gòu)資金管理，減少收購(gòu)資金風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有糧食企業(yè)在收購(gòu)時(shí)期都存在提取大額現(xiàn)金，用現(xiàn)金支付糧款的現(xiàn)象，我們企業(yè)一般的做法是與銀行溝通由銀行派押款車(chē)為我們押運(yùn)現(xiàn)金，對(duì)糧食經(jīng)紀(jì)人通過(guò)網(wǎng)銀支付糧款，這樣我們規(guī)避了一部分資金安全風(fēng)險(xiǎn)，但現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)然存在。我們是否可以與商業(yè)性銀行合作設(shè)計(jì)一個(gè)軟件，首先企業(yè)在當(dāng)?shù)厣虡I(yè)性銀行建立一個(gè)臨時(shí)收購(gòu)賬戶(hù)，將收購(gòu)資金轉(zhuǎn)入臨時(shí)收購(gòu)賬戶(hù)中，在收購(gòu)過(guò)程中由企業(yè)財(cái)務(wù)人員結(jié)算后直接給郵政部門(mén)發(fā)送付款指令，賣(mài)糧人可以憑著加蓋企業(yè)印章的結(jié)算單到企業(yè)開(kāi)立臨時(shí)賬戶(hù)的銀行提取現(xiàn)金。這樣一方面我們規(guī)避了大額提取現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)與現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)；另一方面也有效降低了賣(mài)糧人因攜帶、保管現(xiàn)金和出現(xiàn)假幣等風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)貿(mào)易糧油購(gòu)銷(xiāo)管理，控制貿(mào)易糧油營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有糧食企業(yè)正在逐步擴(kuò)大貿(mào)易糧油購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，在做大做強(qiáng)貿(mào)易糧油的同時(shí)企業(yè)需要向外部借款以滿(mǎn)足資金需求，這樣就會(huì)產(chǎn)生借款到期無(wú)力償還的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橘Q(mào)易糧油購(gòu)銷(xiāo)存依據(jù)市場(chǎng)價(jià)格，收購(gòu)主體自主進(jìn)入市場(chǎng)、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，風(fēng)險(xiǎn)較大。

1.提高駕馭糧食市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的能力

企業(yè)應(yīng)充分利用國(guó)際國(guó)內(nèi)的各種糧油信息，準(zhǔn)確把握市場(chǎng)變化發(fā)展趨勢(shì)，確定糧食購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)，關(guān)注糧食供求關(guān)系的變化，建立健全信息采報(bào)制度，利用糧食部門(mén)點(diǎn)多面廣、貼近市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)，準(zhǔn)確判斷市場(chǎng)需求。

2.轉(zhuǎn)變思想觀念、全面提高管理水平

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貿(mào)易糧油質(zhì)量管理，合理控制貿(mào)易糧油成本，合理貿(mào)易糧油庫(kù)存；財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參與到貿(mào)易糧油購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，參與貿(mào)易糧油購(gòu)銷(xiāo)合同的訂立，為貿(mào)易糧油購(gòu)銷(xiāo)提供合理性建議，企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注、分析糧食市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)，不貪不賭把握住市場(chǎng)時(shí)機(jī)。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，努力做到沉著應(yīng)對(duì)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)包括：質(zhì)量預(yù)警（水分、含雜、質(zhì)變等）；財(cái)務(wù)預(yù)警（成本費(fèi)用、資金狀況等）；市場(chǎng)預(yù)警（供求狀況、自然影響、政策走向等）；價(jià)格預(yù)警（糧油期貨貿(mào)易、市場(chǎng)價(jià)格變化、國(guó)際糧價(jià)變化、上下游產(chǎn)品終端價(jià)格）企業(yè)要綜合可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，分析各因素的重要程度，歸納各種因素可能造成的市場(chǎng)反映，特別關(guān)注未來(lái)市場(chǎng)的需求、價(jià)格、質(zhì)量走向，關(guān)注周期性供給的未來(lái)趨勢(shì)，從而做到心中有數(shù)，應(yīng)對(duì)自如。

（四）合理策劃營(yíng)銷(xiāo)方案，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理

國(guó)有糧食企業(yè)基本采用“先款后貨”的原則，對(duì)長(zhǎng)期合作、資信狀況和償還能力的優(yōu)質(zhì)客戶(hù)，應(yīng)控制賒銷(xiāo)額和賒銷(xiāo)時(shí)間，落實(shí)第一負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)催收貨款。

1.加強(qiáng)事前評(píng)估，確定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行賒銷(xiāo)決策時(shí)，應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)企業(yè)的品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保、財(cái)務(wù)狀況等評(píng)價(jià)基礎(chǔ)要素進(jìn)行深入調(diào)查，結(jié)合交易量、交易價(jià)格、利潤(rùn)情況、市場(chǎng)影響、客戶(hù)前景和市場(chǎng)趨勢(shì)等情況，確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，降低因賒銷(xiāo)給企業(yè)帶來(lái)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

2.強(qiáng)化事中監(jiān)控，化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

在合同執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)分析客戶(hù)短期償債能力的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率以及長(zhǎng)期償還負(fù)債能力的指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債、產(chǎn)權(quán)比率、或有負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)和帶息負(fù)債比率進(jìn)行分析，為每一個(gè)客戶(hù)設(shè)定一個(gè)信用額度。企業(yè)必須從每日的發(fā)貨中審查是否超過(guò)信用額度，是否該客戶(hù)有逾期賬款未收回。在合同執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)每周都應(yīng)以?xún)?nèi)部催款通知書(shū)形式，通知相關(guān)部門(mén)和責(zé)任人了解其負(fù)責(zé)客戶(hù)的欠款和信用狀況，并提醒重點(diǎn)關(guān)注接近信用限度客戶(hù)的動(dòng)態(tài)和經(jīng)營(yíng)情況。

3.加強(qiáng)事后監(jiān)督，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收債權(quán)的管理，明確首款責(zé)任，實(shí)施應(yīng)收賬款的追中分析，確定合理的收債方法。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)。對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排隊(duì)分析，因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，收不回來(lái)的可能性越大，產(chǎn)生壞帳的可能性越大。通過(guò)分析，確定優(yōu)先收賬的對(duì)象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。

（五）以人為本，培養(yǎng)、造就高素質(zhì)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人才

建設(shè)一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍是搞好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基石。財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)和執(zhí)行能力的高低決定一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理水平的高低，也是確保營(yíng)運(yùn)資金安全、高效運(yùn)作的重要保證。所以，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，提升綜合素質(zhì)顯得尤為重要，尤其是，隨著現(xiàn)階段國(guó)有糧食企業(yè)業(yè)務(wù)量的日益增大，所設(shè)糧食收購(gòu)庫(kù)點(diǎn)不斷增多，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作范圍已經(jīng)不僅僅是局限于本企業(yè)業(yè)務(wù)，而是要面對(duì)整個(gè)轄區(qū)的管理。這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一個(gè)新的挑戰(zhàn)。這就要求財(cái)務(wù)人員不斷堅(jiān)持學(xué)習(xí)切實(shí)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力、敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，才能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，才能加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理。

（責(zé)任編輯：陳岑）