公路運(yùn)輸企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

【摘要】一個(gè)企業(yè)建有良好的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)生存、發(fā)展、壯大的基礎(chǔ)。作為以貨物運(yùn)輸為主產(chǎn)的公路運(yùn)輸企業(yè)，因行業(yè)所屬特性決定必須建立更為完善的內(nèi)控制度。文章以機(jī)械化公司在內(nèi)控制度建立、明確會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)、內(nèi)控制度執(zhí)行監(jiān)督上的一些做法為具體實(shí)例，說明公路運(yùn)輸企業(yè)是如何在內(nèi)部控制上加強(qiáng)管理的。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制管理 崗位職責(zé) 監(jiān)督考核

一個(gè)企業(yè)建有良好的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)生存、發(fā)展、壯大的基礎(chǔ)。作為以貨物運(yùn)輸為主產(chǎn)的公路運(yùn)輸企業(yè)，因行業(yè)所屬特性決定必須建立更為完善的內(nèi)控制度。本文以機(jī)械化公司在內(nèi)控制度建立、明確會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)、內(nèi)控制度執(zhí)行監(jiān)督上的一些做法為具體實(shí)例，說明公路運(yùn)輸企業(yè)是如何在內(nèi)部控制上加強(qiáng)管理的。

一、建立、完善各項(xiàng)內(nèi)控制度

(一)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制制度是會(huì)計(jì)崗位間相互制約相互監(jiān)督一種制度，也是財(cái)務(wù)人員依法履行職能和維持會(huì)計(jì)工作秩序的重要載體。該項(xiàng)制度的建立需要從崗位設(shè)置和分工；不相容崗位的規(guī)定；印鑒與銀行票據(jù)管理；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理；稽核管理；移交管理六個(gè)方面綜合考慮制定。該公司在印鑒與銀行票據(jù)管理制度中明確規(guī)定，銀行印鑒由會(huì)計(jì)保管、支票或其他銀行結(jié)算憑證由出納員置入金柜保管。出納員外出或請(qǐng)假時(shí)，由財(cái)務(wù)主管保管。

（二）賬務(wù)處理程序制度的建立

財(cái)務(wù)處理程序主要指從會(huì)計(jì)憑證的填制到會(huì)計(jì)憑證的審核再到會(huì)計(jì)憑證的傳遞全過程嚴(yán)密的流轉(zhuǎn)程序。在會(huì)計(jì)憑證填制上內(nèi)容應(yīng)符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，不得漏項(xiàng)、漏章、短少附件。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按順序編號(hào)。記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有誤的，應(yīng)重新填制。記賬后發(fā)現(xiàn)有誤的，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行更正。會(huì)計(jì)憑證的審核是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性方面的稽核，由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)。在會(huì)計(jì)憑證傳遞方面應(yīng)遵循原始憑證簽字后，應(yīng)及時(shí)填制會(huì)計(jì)憑證辦理結(jié)付或轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)憑證登記、結(jié)付完畢后，應(yīng)按順序序號(hào)整理并妥善保管，不得散亂。

（三）建立原始記錄管理制度

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理主要依據(jù)為原始憑證，因此保管、處理好原始記錄是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的重要保證。所以在此方面制定時(shí)一定從原始憑證的取得與填制；原始憑證的要素必須完備；原始憑證記錄必須真實(shí)準(zhǔn)確；銀行結(jié)算票據(jù)必須按規(guī)定填制和取得；外購業(yè)務(wù)必須取得供應(yīng)方或收款方的發(fā)票及有關(guān)證明本業(yè)務(wù)的附件；原始憑證的受理等環(huán)節(jié)上全面細(xì)致的制定。特別在原始憑證的受理上該公司嚴(yán)格規(guī)定對(duì)違反國家法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的原始憑證財(cái)務(wù)人員可拒絕受理，其中如有偽造、變?cè)旎蚱渌麌?yán)重違紀(jì)行為者，應(yīng)立即上報(bào)。保證了會(huì)計(jì)資料的安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

（四）建立財(cái)務(wù)收支審批與報(bào)銷制度

制定審批原則，保護(hù)公司經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整。按照權(quán)限對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審批，依照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定履行報(bào)銷手續(xù)，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要條件。確定審批權(quán)限，特別是重大事項(xiàng)審批，遇預(yù)算外的及大額開支，須提交公司集體研究通過。細(xì)化審批手續(xù)及審批程序，如，原始憑證報(bào)銷的條件，擬報(bào)銷的原始憑證由經(jīng)辦人、審核人、審批人簽字，并注明用途。發(fā)票以外的定額票據(jù)在粘貼簿空白處注明張數(shù)等。

（五）建立預(yù)算管理制度

編制預(yù)算可以保證公司在資金使用上的合理性，科學(xué)性，是確保公司可持續(xù)發(fā)展的前提。但要編制合理、科學(xué)的預(yù)算除運(yùn)用專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)外還必須制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木幹浦贫?。在編制依?jù)、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整上都應(yīng)做出全面規(guī)定。有些時(shí)候企業(yè)為發(fā)展會(huì)遇到許多突發(fā)事件，為保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營可在制定預(yù)算調(diào)整制度時(shí)說明，若預(yù)算執(zhí)行過程遇特殊情況，需要追加支出的應(yīng)編制預(yù)算調(diào)整方案。這樣即可以保護(hù)資金的安全，也可以不影響企業(yè)的生產(chǎn)。

（六）建立固定資產(chǎn)管理制度

固定資產(chǎn)是企業(yè)最重要的財(cái)產(chǎn)，固定資產(chǎn)的保值、不流失是企業(yè)在固定資產(chǎn)管理上的重點(diǎn)。在制定管理制度上必須詳細(xì)明確固定資產(chǎn)入帳價(jià)值，以保全資產(chǎn)。除此之外，該公司還規(guī)定使用年限在1年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的各種設(shè)施、設(shè)備；單位價(jià)值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限1年以上的大批同類財(cái)產(chǎn)（包括自制、接受捐贈(zèng)、調(diào)入符合規(guī)定條件的財(cái)產(chǎn)）均按固定資產(chǎn)管理、核算。細(xì)分固定資產(chǎn)詳細(xì)編號(hào)、登記、管理、清查。

（七）建立會(huì)計(jì)檔案管理制度

在會(huì)計(jì)檔案日常管理中規(guī)定，已受理未報(bào)銷的原始憑證、已裝訂未移交的保存期內(nèi)會(huì)計(jì)檔案，由會(huì)計(jì)妥善保管；未移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，除上級(jí)檢查外不得轉(zhuǎn)移出財(cái)務(wù)部門。會(huì)計(jì)檔案的銷毀應(yīng)按上級(jí)文件要求由檔案保管人員、企業(yè)負(fù)責(zé)人共同鑒定，經(jīng)確認(rèn)無誤后，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后銷毀；超過保管期限但未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)原始憑證及關(guān)聯(lián)憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案保管人員到具體事項(xiàng)終止時(shí)再行銷毀。

（八）建立會(huì)計(jì)電算化管理制度

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為會(huì)計(jì)核算提供了方便，會(huì)計(jì)已由傳統(tǒng)的手工操作向會(huì)計(jì)電算化轉(zhuǎn)變，使一些原本復(fù)雜但科學(xué)合理的成本核算方法變得簡單，大大加快了信息反饋速度，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)處理能力，但計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)給會(huì)計(jì)工作帶來方便的同時(shí)也帶來了安全威脅。因此，企業(yè)在使用會(huì)計(jì)電算化的同時(shí)一定要設(shè)置權(quán)限管理，規(guī)定由財(cái)務(wù)主管對(duì)操作員進(jìn)行權(quán)限設(shè)置，權(quán)限設(shè)置應(yīng)符合財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度；由操作員自行設(shè)置登錄密碼，做到不外涉，防止會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)被他人擅自修改。保證會(huì)計(jì)電算化資料的完整。在日常使用、維護(hù)管理上要求使用者必須具有一定的計(jì)算機(jī)使用常識(shí)及會(huì)計(jì)電算化軟件操作知識(shí)，以保證會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)行；所有會(huì)計(jì)電算化必須使用單機(jī)，不得聯(lián)入互聯(lián)網(wǎng)及公司內(nèi)部局域網(wǎng)。必須保證會(huì)計(jì)電算化計(jì)算機(jī)的安全性。同時(shí)定期做帳套備份，備份資料應(yīng)指定專人管理，妥善保管移動(dòng)硬盤，不損壞、不外借。

二、明確會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)

企業(yè)只有做到機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬務(wù)分離，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。財(cái)務(wù)主管崗位職責(zé)制定要突出對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)工作的管理，以及應(yīng)負(fù)有的相關(guān)責(zé)任。會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的制定要明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序、處理依據(jù)。突出合法性。出納崗位職責(zé)的制定要突出在辦理貨幣資金結(jié)算等業(yè)務(wù)上的嚴(yán)密性及往來票據(jù)保管的謹(jǐn)慎性。只有制定詳細(xì)的管理制度才能有效的牽制會(huì)計(jì)從業(yè)人員，企業(yè)財(cái)務(wù)工作的合規(guī)、合法性在人的要素上得到保證。

三、內(nèi)部控制制度執(zhí)行監(jiān)督考核

如果只建立合理完善的制度，而缺乏全面的執(zhí)行和有力的監(jiān)督，那么在完美的制度也就是一紙空文，無任何意義。因此，企業(yè)在制定內(nèi)控制度的同時(shí)一定要制定監(jiān)督考核制度。明確若不執(zhí)行或違反制度應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任及處罰。該公司在此方面的做法是，實(shí)行會(huì)計(jì)人員輪崗制，這樣即可以有效的互相監(jiān)督又可以提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)處理能力。同時(shí)，還成立了監(jiān)督考核組，進(jìn)行年度考核，執(zhí)行獎(jiǎng)懲。

總之，建立完善的內(nèi)部控制制度及有效的執(zhí)行是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，也是企業(yè)管理工作的核心。只有真正意義上的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制監(jiān)督才能進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控力度，促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)，保全資產(chǎn)的同時(shí)最大限度地提高資本運(yùn)營效能，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[3] 財(cái)政部. 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范.

作者簡介：張穎（1978-），女，會(huì)計(jì)師，包鋼集團(tuán)機(jī)械化有限公司。

（責(zé)任編輯：晏文）