企業(yè)內部控制制度的規(guī)劃與完善

【摘要】企業(yè)發(fā)展經(jīng)歷由小到大的過程，企業(yè)的管理是由粗放到精細，由人治到法治，在這過程中，內部控制制度的完善是其中重要的一環(huán)。

【關鍵詞】企業(yè) 內部控制 規(guī)劃完善

內部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息的失真、違法經(jīng)營等情況的出現(xiàn)，在很大程度上都可以歸結于企業(yè)內部控制制度的缺失或失效。完善企業(yè)內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效運營都具有十分重要的意義。如何規(guī)劃和完善企業(yè)內部控制制度，是企業(yè)內部控制能否成功實施的關鍵，如何規(guī)劃和完善企業(yè)內部控制制度是我們分析的重點。

一、企業(yè)組織機構的建立

（一）合理的組織機構

企業(yè)設計合理的組織系統(tǒng)是實施企業(yè)內部控制的基礎，發(fā)展起來的現(xiàn)代企業(yè)，在完善內部控制的同時，首先要解決的問題就是設計合理的組織系統(tǒng)。合理的組織系統(tǒng)，對企業(yè)制度建設時需要考慮的合理授權，內部牽制制度完善都會起到事半功倍的效果。合理的組織機構，既能夠進行高效的組織運營，也能夠保證對風險的控制，并保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。

（二）組織機構的設計原則

1.權限分明

權限分明是組織機構設計的首要原則，合理的授權是各層級的決策、執(zhí)行高效運轉的關鍵。權限分明的情況下，我們可以根據(jù)權限要求的不同，根據(jù)各層級人員權限的設置，層級的級次安排等，設定合理的組織架構。

2.決策與執(zhí)行分離

決策權與執(zhí)行權分離是一個相對概念，此處所講的決策權與執(zhí)行權分離是建立在權限分明基礎上，也就是將戰(zhàn)略制訂與戰(zhàn)略執(zhí)行分由不同的人員來執(zhí)行，這樣既能夠保證決策層能夠從日常事務中脫離出來，專注于企業(yè)戰(zhàn)略的規(guī)劃和設計，也要求下層有絕對的執(zhí)行力，保證戰(zhàn)略能夠全力的推行。

3.管理機構扁平化

信息技術的發(fā)展，對于組織信息傳遞的最大好處是高效和準確，在這種情況下，上下級之間理論上不存在信息溝通的障礙，而且決策數(shù)據(jù)的匯總和整理也可以通過技術手段實現(xiàn)，高層能夠通過整理的數(shù)據(jù)盡快完成決策。于是，管理機構設置的扁平化便成為可能，既能夠加快信息的反饋時間，又能夠提高高層的決策下達，從而整體提升組織的效率。

4.專設監(jiān)督機構

組織機構在設置的時候，從全公司管理的角度考慮，需要在最高決策層下設專屬的監(jiān)督機構，一是從決策層的角度了解戰(zhàn)略在執(zhí)行的時候是否按照決策層的想法實施，是否有執(zhí)行的偏差；其次是超越執(zhí)行機構的監(jiān)督機構可以保證監(jiān)督的公平、公正，并完全對決策層負責。再次，內部的監(jiān)督機構對公司的了解比較深入，可以彌補中介機構對企業(yè)運營特點和行業(yè)特點了解不足，并深入發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題的弊端。最后，內部的監(jiān)督機構可以在組織的日常運營中發(fā)現(xiàn)異常并迅速介入，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

二、內部控制的主要制度

1.會計稽核制度

會計稽核制度是傳統(tǒng)的內部控制手段，主要是為了加強會計核算和監(jiān)督，提高會計核算工作質量，保證會計信息資料的真實、準確性、完整性和合法性。會計稽核主要是針對會計信息等相關資料進行稽核并保證真實性，從而保證決策層能夠通過準確的會計報告系統(tǒng)做出正確的決策。

2.內部牽制制度

內部牽制制度是為了加強監(jiān)督，實現(xiàn)管錢、管物人員和生產(chǎn)經(jīng)營人員的相互制約、相互監(jiān)督和相互核對，制定原則是涉及款項和財務收付、保管、結算及登記的任何一項工作，都必須由兩人或兩人以上的分工辦理，起到相互制約作用。內部牽制主要關注在會計、采購、生產(chǎn)、銷售幾方面，關鍵內部牽制制度的實施，可以有效地防范企業(yè)的經(jīng)營風險。

3.內部審計控制制度

內部審計是企業(yè)實施內部監(jiān)督，依法檢查和評價本公司財務收支、經(jīng)濟活動真實性、合法性、效益性的活動，以促進和加強經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益為目標。公司若要完善內部審計控制制度，需要有相對獨立的內部審計機構，配備相應的專職工作人員，并對董事會和總經(jīng)理負責，不受其他部門和個人的干預。

4.貨幣資金控制制度

經(jīng)濟組織經(jīng)營活動中，所有的經(jīng)濟事項都會涉及到貨幣資金。加強對貨幣資金的控制和管理，保證貨幣資金的安全是貨幣資金控制的關鍵。貨幣資金控制主要關注于崗位分工和授權審批，避免一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

5.業(yè)務審批制度

業(yè)務審批制度是為確保企業(yè)各類經(jīng)濟業(yè)務的合理、合法和合規(guī)，有效避免財務風險，規(guī)范企業(yè)各類經(jīng)濟業(yè)務的審批及報銷程序，明確各級業(yè)務人員的責任。

以上五項制度是內部控制制度的基本要求，完善以上制度可以對公司生產(chǎn)經(jīng)營風險進行合理的控制。

三、加強內控制度的執(zhí)行和落實

每個企業(yè)都有自己一系列控制的措施、方法和程序，但是具體執(zhí)行過程中或多或少受到一些經(jīng)營理念、組織結構設置、管理者素質及品行、信息系統(tǒng)、人力資源政策等因素的影響，尚不能完全做到有效控制，企業(yè)一定要加強企業(yè)內部控制，轉變觀念、走出誤區(qū)、強化監(jiān)督、督促實施、建立標準、健全機制，才能達到企業(yè)內部控制的目標。

綜上所述，盡管目前內部控制工作對企業(yè)管理和風險控制有重要作用，但是它也與企業(yè)其他管理工作一樣，具有很強的專業(yè)性，需要企業(yè)在實施過程中不斷實踐和總結，根據(jù)企業(yè)實際情況進行優(yōu)化和完善，推動企業(yè)早日規(guī)范化管理和運營。

參考文獻

[1]宋蔚蔚. 內部控制理論與實務[M]，北京：清華大學出版社，北京交通大學出版社，2010.

（責任編輯：劉影）