現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控與考核之方略

【摘要】在現(xiàn)代企業(yè)的管理機(jī)制中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理由于其具有非常重要的作用，因此，它已經(jīng)越來越受到人們的關(guān)注。為了保證財(cái)務(wù)預(yù)算的作用能得到充分的發(fā)揮，不但要以科學(xué)的方法對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制，還必須嚴(yán)格抓好預(yù)算實(shí)施過程中的另外兩個(gè)重點(diǎn)，即監(jiān)控和考核。對于財(cái)務(wù)預(yù)算中的監(jiān)控部分來說，它的目的主要是讓“四個(gè)結(jié)合”能順利實(shí)現(xiàn)，并將三種監(jiān)督制度落到實(shí)處；而考核部分的目的則是為了確保財(cái)務(wù)預(yù)算的最終效果，使之能得到充分的發(fā)揮。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算 監(jiān)控 考核

一、前言

雖然現(xiàn)代企業(yè)中多數(shù)企業(yè)都認(rèn)識到了財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，但是，由于它們的財(cái)務(wù)預(yù)算工作未找到合適的管理方式，以致于很大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，都沒有收獲到預(yù)期的效果。通過相關(guān)的調(diào)查和研究后發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致這種結(jié)果的主要原因有兩個(gè)，一是財(cái)務(wù)預(yù)算的編制存在一定的問題，從而使預(yù)算指標(biāo)最終難以實(shí)現(xiàn)；二是對預(yù)算的執(zhí)行管理缺乏足夠的重視，從而導(dǎo)致預(yù)算管理如同虛設(shè)。本人結(jié)合多年的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)得出這樣的結(jié)論：要想讓企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算能取得應(yīng)有的效果，就必須抓好監(jiān)控及考核這兩個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算中的監(jiān)控方法

（一）預(yù)算監(jiān)控中的“四個(gè)結(jié)合”

首先，在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中，可采取自我監(jiān)督與責(zé)任人監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合方式。財(cái)務(wù)預(yù)算的整體目標(biāo)只有劃分到具體的責(zé)任主體上，才能將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為從上至下的統(tǒng)一起來。并且在執(zhí)行的過程中，應(yīng)按周來分配財(cái)務(wù)預(yù)算的指標(biāo)，然后每天對財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，以此來確保財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)能夠得以順利實(shí)現(xiàn)；

其次，在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中，可采取定期檢查與不定期抽查相結(jié)合的方式。對企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行定期的檢查與不定期的抽查，其目的是為了讓預(yù)算執(zhí)行信息能保持較高的真實(shí)性。其中不定期的檢查可視預(yù)算的執(zhí)行情況而定，它主要是有針對性檢查一些重要的預(yù)算項(xiàng)目，以防止出現(xiàn)隱瞞收入、截留收入或是私自設(shè)立“小金庫”等現(xiàn)象。同時(shí)，在進(jìn)行成本管理的時(shí)候，還應(yīng)對成品率、資本性支出以及投入的真實(shí)性等方面進(jìn)行核實(shí)，從而使財(cái)務(wù)預(yù)算更加規(guī)范化；

第三，在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中，可采取群眾監(jiān)督與專業(yè)監(jiān)督相結(jié)合的方式。在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中，除了由專業(yè)的監(jiān)督組織，對預(yù)算項(xiàng)目在落實(shí)策略及方法上進(jìn)行監(jiān)督外，除此之外再有效結(jié)合群眾的監(jiān)督，這樣必然會起到更加顯著的效果；

第四，在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中，可采取審計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督相結(jié)合的方式。在財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)控過程中，之所以要將審計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督有效地結(jié)合起來，其根本目的是為了使其真實(shí)性、有效性以及公允性，能得到有效保障。

（二）建立健全的監(jiān)控制度

對于監(jiān)控制度來說主要有以下三種：

第一，責(zé)任監(jiān)控制度。在該制度中首先應(yīng)劃分出具體的責(zé)任區(qū)，然后再確定每個(gè)責(zé)任區(qū)的責(zé)任人。其中，在所分區(qū)域內(nèi)的資金預(yù)算監(jiān)控中，直接責(zé)任人是預(yù)算監(jiān)控中心的人員，而連帶責(zé)任人則是其辦公室人員，與此同時(shí)還將實(shí)施逐級負(fù)責(zé)制，各責(zé)任人必須嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，以確保監(jiān)控工作能順利展開。對監(jiān)控工作中成績突出的監(jiān)控人員，應(yīng)給予一定的獎勵，從而調(diào)動監(jiān)控人員的工作積極性，而對于監(jiān)控工作中失職的人員也應(yīng)該給予一定的處罰，以此起到警示作用；

第二，QC監(jiān)控制度（即質(zhì)量監(jiān)控制度）。財(cái)務(wù)預(yù)算中的QC監(jiān)控制度，其實(shí)就是將一些常用的質(zhì)量管理方法，有選擇性地運(yùn)用到資金預(yù)算的各種監(jiān)控中去，最終達(dá)到有效提高監(jiān)控質(zhì)量的目的；

第三，預(yù)警監(jiān)控制度。所謂預(yù)警監(jiān)控制定，它指的是監(jiān)控人員在其相應(yīng)的責(zé)任區(qū)域內(nèi)，要按要求完成預(yù)算資金收支情況的臺賬，以及最后的匯總工作。對各項(xiàng)預(yù)算資金的執(zhí)行情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，并每周制作一次關(guān)于執(zhí)行情況的統(tǒng)計(jì)表，再配上文字說明。同時(shí)，還應(yīng)該針對預(yù)算執(zhí)行過程中的特殊情況進(jìn)行分析，對于其中存在的問題也必須及時(shí)指出來，以便進(jìn)行解決和完善。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算中的考核

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中的編制、調(diào)整、執(zhí)行以及檢查等，組成了一項(xiàng)既復(fù)雜又重要的系統(tǒng)工程，要想讓該項(xiàng)系統(tǒng)工程能順利的開展下去，就必須具備一套行之有效的考核措施。因此，在實(shí)際的工作過程中，我們要努力做到以下幾點(diǎn)，從而確保財(cái)務(wù)預(yù)算中的考核工作，能有序且高效地開展下去。

（一）構(gòu)建科學(xué)化與規(guī)范化的管理機(jī)制

構(gòu)建起財(cái)務(wù)預(yù)算方面的管理體系及運(yùn)行模式，是有效提高財(cái)務(wù)預(yù)算考核效果的前提和基礎(chǔ)，由于過去的工作中疏于對考核部分的管理，導(dǎo)致工作中出現(xiàn)的偏差未能及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，使預(yù)算無法和考核實(shí)現(xiàn)高度的統(tǒng)一。因此，企業(yè)要想得到更好的發(fā)展，就必須構(gòu)建起科學(xué)化與規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，也就是常說的分級管理與分級核算，從而為財(cái)務(wù)預(yù)算的考核打好基礎(chǔ)。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算中的考核方法

1.關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算中審批權(quán)限的考核。在分組管理的預(yù)算體制中，對審批權(quán)限應(yīng)進(jìn)行考核，查看審批權(quán)限中關(guān)于審批人、審批程序及審批范圍等，是否符合相關(guān)要求，若發(fā)現(xiàn)任何不符合要求的情況，都應(yīng)該立即進(jìn)行通報(bào)，以便于及時(shí)進(jìn)行糾正；

2.關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算中調(diào)整制度的考核。原則上來說財(cái)務(wù)預(yù)算一般是不能進(jìn)行調(diào)整的，但如果在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了嚴(yán)重錯誤或是重大偏差時(shí)，則可適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整?？傊?，所有工作都必須以實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，以滿足正常的生產(chǎn)與經(jīng)營為前提，因此，在必要的情況下進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整是非常有必要的；

3.關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算中跟蹤制度的考核。跟蹤制度的考核主要是檢查預(yù)算審批有沒有落實(shí)到基層之中，以及采取定期或不定期的方式，查看基層在預(yù)算的實(shí)施過程中是否存在出入，然后再對其工作過程中的問題與不足進(jìn)行匯報(bào)，并給予合理的建議；

4.關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算中執(zhí)行分析的考核。原則上要求職能和管理單位，至少每月有一次關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算方面的分析報(bào)告，特別是針對執(zhí)行過程中的重大偏差及失誤項(xiàng)目等，都應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行分析，并以書面報(bào)告的形式逐級上報(bào)。同時(shí)還應(yīng)組織每月開展一次關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算方面的分析報(bào)告會議，對指標(biāo)的完成情況以經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)進(jìn)行通報(bào)，然后再對下月的工作進(jìn)行安排和部署；

5.關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算中檢查監(jiān)督的考核?？己藭r(shí)還應(yīng)檢查審計(jì)與紀(jì)監(jiān)部門，是否對財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)督與檢查，以及這些部門中有無違法違規(guī)的情況出現(xiàn)，從而有效提高財(cái)務(wù)預(yù)算的檢查與監(jiān)督力度；

（三）重視關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營的績效考核

1.企業(yè)的管理部門每月對于成本、產(chǎn)量以及利潤等方面，都必須將本部門的計(jì)劃指標(biāo)同實(shí)際數(shù)據(jù)相比較，以明確其完成情況與工作效率，之后再按照相應(yīng)的方案對其實(shí)施績效考核，堅(jiān)持做到獎懲有度和人人平等，從而使績效考核的作用能在生產(chǎn)經(jīng)營上得以充分發(fā)揮；

2.企業(yè)的職能部門應(yīng)按月以計(jì)劃指標(biāo)為參考，將生產(chǎn)定額和實(shí)際完成量進(jìn)行比較，從中找出預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，以及需要進(jìn)行改進(jìn)的項(xiàng)目，并及時(shí)向上級進(jìn)行匯報(bào)，以便對其進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；

3.企業(yè)的計(jì)劃部門每月對于成本、產(chǎn)量以及利潤等方面，都必須將本部門的計(jì)劃指標(biāo)同實(shí)際數(shù)據(jù)相比較，并準(zhǔn)確計(jì)算出費(fèi)用指標(biāo)以及實(shí)際費(fèi)用的使用情況，對于差額完成指標(biāo)的，應(yīng)對其追加費(fèi)用，而未完成計(jì)劃指標(biāo)的則應(yīng)扣除相應(yīng)費(fèi)用，以結(jié)轉(zhuǎn)的方式供下月使用；

4.企業(yè)的執(zhí)行部門應(yīng)按月對計(jì)劃費(fèi)用和實(shí)際完成量進(jìn)行比較，一方面要視情況追加或者是結(jié)轉(zhuǎn)所剩費(fèi)用，另一方面要向上級匯報(bào)詳細(xì)的工作情況，同時(shí)還可以從旁加注上相關(guān)的意見及建議。

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作者簡介：李慧芳（1980-），女，內(nèi)蒙古包頭人，本科，中級會計(jì)師，研究方向：行政管理。

（責(zé)任編輯：陳岑）