對完善農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督的思考

【摘要】為了完善農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督，有必要在鞏固和完善稽核監(jiān)督體系、更新稽核觀念、創(chuàng)新稽核方式等方面進行改進。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社 稽核 監(jiān)督

稽核工作作為農(nóng)村信用社自我監(jiān)督、主動防范、查錯除弊、規(guī)避風(fēng)險的重要手段，在改善農(nóng)村信用社經(jīng)營活動、風(fēng)險狀況、內(nèi)部控制和法人治理效果，促進農(nóng)村信用社又好又快發(fā)展等方面具有十分重要的意義。因此，完善稽核監(jiān)督體系，更新稽核理念，創(chuàng)新稽核方式，落實后續(xù)整改，防范和化解風(fēng)險已成為當(dāng)前農(nóng)村信用社稽核工作急需解決的問題。

一、鞏固和完善稽核監(jiān)督體系，確?；寺毮艿陌l(fā)揮

建立科學(xué)合理的稽核監(jiān)督管理體系，是有效發(fā)揮稽核監(jiān)督職能的重要前提。2011年，內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社（以下簡稱自治區(qū)聯(lián)社）推行了“垂直管理、分級負責(zé)、上掛下查”的稽核管理體系，從組織管理上保證稽核人員認真履行職責(zé)。

（一）提高內(nèi)部稽核的獨立性和權(quán)威性

為建立一個與農(nóng)村合作金融機構(gòu)改革發(fā)展現(xiàn)實相適應(yīng)的稽核監(jiān)督體系，自治區(qū)聯(lián)社經(jīng)過充分調(diào)查研究和反復(fù)論證，組建了農(nóng)村信用社稽查大隊，以盟市為單位成立稽查中隊，在稽查大隊的授權(quán)下開展工作，在各旗縣聯(lián)社實行稽查特派員派駐制度，由自治區(qū)聯(lián)社向旗縣聯(lián)社派駐稽查特派員。同時，為保障旗縣聯(lián)社稽核人員認真履行監(jiān)督職責(zé)，各級聯(lián)社建立了稽核人員登記備案制度，對稽核部門負責(zé)人的聘任和變動均須征得上一級稽核部門的同意，一般稽核人員的選拔和調(diào)整也須報上一級稽核部門備案，不得隨意調(diào)整。

（二）明確各級稽核部門的職責(zé)分工

在行業(yè)稽核監(jiān)督體系中，稽查大隊、稽查中隊、稽查特派員的職責(zé)和分工各有所側(cè)重?；榇箨牴ぷ鞯闹攸c是組織、指導(dǎo)、監(jiān)督稽查中隊開展稽核工作；稽查中隊工作的重點是在稽查大隊的授權(quán)下組織實施各項稽查任務(wù)，指導(dǎo)、監(jiān)督本轄區(qū)農(nóng)村合作金融機構(gòu)的稽核工作；稽查特派員工作的重點是對派駐單位高級管理人員履職行為進行監(jiān)督。旗縣聯(lián)社按照法人治理結(jié)構(gòu)的要求，獨立行使稽核監(jiān)督權(quán)，對理事會負責(zé)。同時，信用社專職稽核人員不參與具體的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，不承擔(dān)各項經(jīng)營指標(biāo)任務(wù)，專司稽核監(jiān)督職責(zé)。通過明確稽核體系中各環(huán)節(jié)的職能，形成上下聯(lián)動、各司其職、齊抓共管的良好局面，促進農(nóng)村信用社合規(guī)穩(wěn)健的運行。

（三）根據(jù)工作需要配足、配優(yōu)專職稽核人員

各級農(nóng)村信用社按照“精干高效、責(zé)權(quán)分明、統(tǒng)一管理、業(yè)務(wù)獨立、全面監(jiān)督”的要求，根據(jù)管轄營業(yè)機構(gòu)數(shù)量、業(yè)務(wù)量以及交通條件等因素配足配優(yōu)專、兼職稽核人員。同時，通過采取多種措施提高稽核人員綜合素質(zhì)，一是完善稽核人員資格認定和準(zhǔn)入、退出制度；二是采取多種形式加強對稽核人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稽核人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；三是加強稽核人員的思想政治教育和職業(yè)道德教育，不斷提高稽核人員的政治素質(zhì)、法制意識和責(zé)任意識；四是加強對稽核人員工作業(yè)績的考核評比，強化激勵約束機制，落實稽核工作責(zé)任制和問責(zé)制。

（四）加強規(guī)章制度建設(shè)

結(jié)合農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營和內(nèi)部管理的實際，對照內(nèi)部審計準(zhǔn)則，組織制定一整套操作規(guī)程、制度辦法，主要包括：《離任稽核操作要點》、《信貸業(yè)務(wù)稽核監(jiān)督規(guī)程》、《會計財務(wù)稽核監(jiān)督規(guī)程》、《信息技術(shù)稽核監(jiān)督規(guī)程》、《后勤保障稽核監(jiān)督規(guī)程》、《內(nèi)部風(fēng)險及控制評估操作規(guī)程》、《同級稽核監(jiān)督辦法》以及《稽核工作考核評價辦法》等，并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作手冊》，使之成為農(nóng)村信用社稽核人員的業(yè)務(wù)工作指南，使農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作進一步制度化、規(guī)范化。同時，加大經(jīng)濟責(zé)任審計和離崗審計力度，在劃分責(zé)任、突出重點、保證質(zhì)量上下功夫，堅持“封離必審”和“先審后離”的原則，推進經(jīng)濟責(zé)任審計和離崗審計工作的規(guī)范化。

二、更新稽核思路，以科學(xué)發(fā)展理念統(tǒng)領(lǐng)稽核工作

（一）正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

對內(nèi)部稽核工作來說，監(jiān)督是手段，服務(wù)是宗旨，通過監(jiān)督、檢查、評價，促進農(nóng)村信用社改善和提高經(jīng)營管理水平，保證國家的金融方針、政策的貫徹執(zhí)行和農(nóng)村信用社的事業(yè)健康發(fā)展，充分發(fā)揮“一查、二幫、三促進”的作用。

（二）善于用辯證的觀點分析處理問題

稽核工作開展、定性和處理的基本依據(jù)是各項法規(guī)制度，而正確的稽核判斷除了對照這些法規(guī)制度外，還要充分考慮問題產(chǎn)生的背景和單位實際，特別是當(dāng)遇到某些問題同現(xiàn)有法規(guī)制度難以“對號入座”或者法規(guī)制度之間相互矛盾時，就要用發(fā)展、辯證的觀點分析問題，得出正確的稽核判斷。

（三）善于發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)

善于從個別中探尋一般，從苗頭中發(fā)現(xiàn)趨勢，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，揭示事物內(nèi)在規(guī)律，把單一的項目稽核成果提升為整體價值，在更高層次上提出稽核建議和意見，為領(lǐng)導(dǎo)決策發(fā)揮好“參謀”、“助手”的作用。

（四）強化過程監(jiān)督

過程監(jiān)督重在事前防范，把稽核關(guān)口前移，側(cè)重于事前、事中的監(jiān)督，通過內(nèi)部控制的監(jiān)督評價和合規(guī)性檢查，對業(yè)務(wù)全過程進行監(jiān)控，找出內(nèi)部控制上的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化的意見建議，督促規(guī)章制度的落實，及時將問題消滅在內(nèi)部，消滅在萌芽狀態(tài)。

（五）抓好問題的整改

發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題、抓好整改，是稽核工作不可缺少的三個步驟。搞好整改是稽核成果的最高體現(xiàn)。一項稽核工作結(jié)束后，必須督促被稽核單位認真落實整改意見，強化內(nèi)部控制，落實管理責(zé)任，不斷提高經(jīng)營管理水平。

（六）注重稽核成果的運用

加強稽核成果運用，是落實科學(xué)發(fā)展觀，提高稽核服務(wù)水平的需要，是推進稽核由傳統(tǒng)向現(xiàn)代轉(zhuǎn)軌的重要舉措，是提高稽核效率的重要途徑。一是建立稽核結(jié)果綜合分析制度，加快稽核成果的開發(fā)利用轉(zhuǎn)化；二是建立和完善稽核成果運用機制，實現(xiàn)稽核成果共享；三是實行“有錯必糾、有責(zé)必罰、有查必果”的工作方針，加大稽核體制改革力度。

（七）樹立和諧稽核理念

稽核工作從立項到稽核報告形成的全過程中，要特別注意發(fā)現(xiàn)問題、如實反映、提出建議、溝通一致、及時報告的工作流程。發(fā)現(xiàn)問題必須要有證據(jù)，不能主觀臆斷；如實反映必須實事求是，不能歪曲或夸大事實；提出建議必須有據(jù)可查、客觀公正、符合實際，不能千篇一律、無的放矢；溝通一致必須做到認識統(tǒng)一、心服口服，不能以權(quán)壓人、強迫簽證；及時報告必須講求時效，不能拖延誤事。

三、創(chuàng)新稽核方式，提高稽核工作的質(zhì)量和效率

（一）提高內(nèi)部稽核科技手段

為適應(yīng)全區(qū)農(nóng)村信用社綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線運行，自治區(qū)聯(lián)社加快稽核手段電子化步伐，組織人員研究設(shè)計非現(xiàn)場稽核系統(tǒng)，加強非現(xiàn)場稽核方式方法和數(shù)據(jù)大集中條件下開展稽核工作的研究，將非現(xiàn)場稽核和現(xiàn)場稽核有機統(tǒng)一起來，節(jié)約稽核成本，提高稽核工作效率。

（二）加強內(nèi)部控制稽核評價

內(nèi)部控制體系是衡量一個金融機構(gòu)經(jīng)營管理水平高低的重要標(biāo)志。當(dāng)前，全區(qū)農(nóng)村信用社系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的規(guī)范性和可操作性差，隨著新型業(yè)務(wù)的開拓發(fā)展，有的甚至是相互矛盾和沖突，而且內(nèi)控制度的執(zhí)行力較差。因此，內(nèi)部稽核部門積極參與和探索內(nèi)部控制稽核評價方法，按照中國銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求，緊緊圍繞業(yè)務(wù)流程再造，積極開展內(nèi)部控制評價的調(diào)查研究，與業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)配合，對業(yè)務(wù)流程和管理流程進行全面梳理，找出各環(huán)節(jié)上的風(fēng)險點，針對風(fēng)險點建立明確有效的風(fēng)險防范和監(jiān)督管理措施，盡快制定《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社內(nèi)部控制評價暫行辦法》和《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社內(nèi)部控制手冊》等內(nèi)部控制制度，建立健全內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制評價體系，實現(xiàn)全員全方位全過程的內(nèi)部控制管理，為下一步實施內(nèi)部控制綜合評價打好基礎(chǔ)。

（三）嘗試開展風(fēng)險導(dǎo)向稽核

自治區(qū)聯(lián)社稽核部門按照銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管評級結(jié)果，將轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)按其風(fēng)險程度由低到高的順序劃分為一類、二類、三類等三個檔次。按照不同檔次，實施有差別的稽核檢查。對一類機構(gòu)，由自治區(qū)聯(lián)社對其稽核工作進行規(guī)劃部署，并實施指導(dǎo)、監(jiān)督和評價；對二類機構(gòu)，自治區(qū)聯(lián)社除負責(zé)一類機構(gòu)稽核的內(nèi)容外，還負責(zé)根據(jù)其風(fēng)險狀況和分布，對該類機構(gòu)實施專項稽核檢查；對三類機構(gòu)，自治區(qū)聯(lián)社除負責(zé)一、二類機構(gòu)稽核的內(nèi)容外，還負責(zé)定期對該類機構(gòu)進行全面稽核檢查。同時，各級農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核部門在對被稽核單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上拓寬稽核領(lǐng)域，注重開展事中及事前的風(fēng)險稽核，分析、判斷被稽核單位的風(fēng)險點及其風(fēng)險程度，評估風(fēng)險識別的充分性、風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性及風(fēng)險防范的有效性，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進建議，從而發(fā)揮內(nèi)部稽核在風(fēng)險管理中的作用。

（四）抓好后續(xù)稽核

為切實落實稽核整改情況，要求各級聯(lián)社稽核部門制定后續(xù)稽核辦法，進行后續(xù)稽核是落實稽核問題整改情況的重要手段，也是鞏固稽核成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。查而不改，查而不究，將會帶來更壞的負面效果，埋下更大的風(fēng)險隱患。同時還應(yīng)加強后續(xù)跟蹤檢查，使后續(xù)稽核走上制度化、規(guī)范化的軌道，提高稽核效果。

（五）按時上報稽核材料

各級稽核部門應(yīng)抓好轄內(nèi)每季度及階段性的稽核報告和報表的統(tǒng)計、收集、匯總，分析和上報工作，確保上級部門能按時了解轄內(nèi)稽核部門的工作情況以及信用社經(jīng)營管理情況，同時針對每個階段稽核過程中存在的問題，提出合理化建議，逐步提升稽核工作水平。

（六）加強調(diào)查研究

調(diào)查研究的過程，實際就是學(xué)習(xí)和梳理政策規(guī)定的過程，也是對制度執(zhí)行力的檢查過程。通過理論與實際相結(jié)合的思考，積極探索現(xiàn)行體制下稽核工作的有效途徑和方法。自治區(qū)聯(lián)社已正式成為內(nèi)蒙古自治區(qū)審計學(xué)會的會員單位，要充分利用這一平臺，加強理論研究，指導(dǎo)好稽核實踐，使內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社稽核工作實現(xiàn)新的、更大的跨躍。

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作者簡介：肖勇（1973-），男，呼和浩特人，本科，研究方向：會計、審計。

（責(zé)任編輯：陳岑）