富豪避稅那幾招

　　據(jù)說，小到北京國貿大廈里年薪20萬元的白領，大到身家億萬美元的Facebook創(chuàng)始人扎克伯格，其實都在想同一件事——避稅（個人所得稅）。
　　想來也是，自己辛苦一年，到頭來賺到的錢平白無故被減掉一大截，擱誰那兒也不樂意！
　　于是，避稅就成了近年最為風靡全球的熱詞。
　　避稅關鍵在“避”字，它不同于“偷”或“漏”，有一定的合理性和合法性，合理避稅，并不被認為是什么大的過錯，法律上也無從追究。但“避”也是一個微妙的字，如果沒有把握好度，和“偷”、“逃”、“漏”扯上關系，勢必引來牢獄之災。
　　于是，避稅就成了一場潛伏戰(zhàn)?？v觀全球，尋找稅法漏洞幾乎是避稅的不二法門。由于世界各國實施的稅法各式各樣，也讓我們看到了八仙過海、各顯神通的各種避稅技法。
　　明星篇
　　在西方，人們稱個人所得稅為“羅賓漢稅種”——個稅就像俠盜羅賓漢一樣“劫富濟貧”。而與之對應的，則是高收入人群想出花樣百出的方式避稅，這種現(xiàn)象在明星圈尤為突出。
　　建本土或離岸公司
　　代表人物：阿森納俱樂部、貝克漢姆等
　　2005年底，英國皇家稅務海關總署發(fā)現(xiàn)阿森納俱樂部涉及近1200萬英鎊的逃稅。阿森納當時建立了很多本土以及離岸公司，每年通過這些公司將一部分資金轉入球員腰包，這—做法讓部分高薪球員的避稅率達到40%。
　　球員收入一般分為兩部分：高額的年薪和賽場外的廣告收入。場外收入如何避稅，貝克漢姆就是此中高手。小貝每年廣告收入近1500萬英鎊，如老實納稅，廣告贊中的40%得用于繳納個人所得稅，還有12%得奉獻給國民保險。小貝避稅的訣竅是成立自己的公司，公司經營項目就是他自己，即他的肖像權以及所有相關的各種服務和產品。將廣告費轉移到自己的公司，就可以被當做公司的收益，而包括自己的理發(fā)費用、服裝設計費和文身費都計入公司成本，這些統(tǒng)稱“宣傳費”，都成為合法的經營開支。
　　英超球員成立自己公司的現(xiàn)象十分普遍，歐文、科爾、費迪南德等人都有自己的公司。
　　移居低稅率國家
　　代表人物：舒馬赫、鄧肯等
　　德國是高稅收（最高曾達53%）國家，這使得車王舒馬赫不得不將申報稅務的地點轉移到了瑞士。瑞士不承認賽車運動，對外國居民稅收數(shù)目的多少僅取決于其所有房產的租賃所得費用，而與他們在全球范圍內的收入無關。
　　NBA的眾多球星也選擇了同樣的方式以規(guī)避所在國需要繳納的高稅收，比如鄧肯為了避免美國的高稅收，移居至自己的故鄉(xiāng)美屬維爾京群島。與在美國本土需要繳納的巨額稅收相比，美屬維爾京群島上的稅收可以低至忽略不計。
　　在歐洲，摩納哥因其優(yōu)惠的稅收和財政政策成為了明星最喜歡的天堂。網球界的貝克爾、海寧，荷蘭足壇天王巴斯滕，田徑界的布勃卡，還有帕瓦羅蒂、羅斯·摩爾等文娛明星都選擇了移居摩納哥。
　　購買巨額保險
　　代表人物：張國榮
　　2003年4月1日，張國榮以驚世駭俗的方式與這個世界告別。他生前積累了3億港元的資產，如按照香港的稅法，其遺產受益人應為此上繳4000萬港元以上的遺產稅。好在張國榮生前考慮周全，先后累計購買了數(shù)張人壽保險。
　　據(jù)張國榮生前的保險代理人說，張國榮早在1990年前后先后認購4張保單，其中1張保單的最高賠償額約高達780萬港元。張國榮去世后，其繼承人可獲得總值約在3000～4200萬港元之間的人壽賠償，數(shù)額剛好可以抵繳其遺產稅，從而避免了拍賣其遺產來繳稅。
　　簽份好合同
　　代表人物：阿森納俱樂部
　　阿森納的俄羅斯前鋒阿爾沙文曾警告那些想來英超踢球的外國球員，必須謹慎考慮自己的合同。這一說法有兩層意義：第一，英超的確收入很高，可算上稅收和物價，個人收入可能還比不過在俄羅斯踢球時拿得多；第二，合同問題，簽下“一份”好合同能夠幫助你提高收入。
　　《泰晤士報》曾透露，阿森納給頂級球員開出的合同都是兩份。第一份是基本工資，完全按照規(guī)定繳稅，而第二份則是隱形合同，涉及到獎金、肖像權等額外收入（這部分金額有時能占到總收入的一半）。這部分獎金由海外注冊的公司以分紅、借貸的形式給球員，直接達到避稅效果。雖然網球、賽車等明星收入來源主要是獎金，但在簽署商業(yè)代言等合同時，卻也值得效仿。
　　老板篇
　　美國CNBC曾以《超級富豪的大遷移》為題報道稱，全世界的富豪都在以前所未有的規(guī)模進行遷移。除了移居他國之外，富豪們的花招比起明星來更具技術含量。
　　慈善捐款
　　代表人物：蓋茨夫婦等
　　2000%蓋茨夫婦成立“比爾和梅琳達蓋茨基金會”，蓋茨曾為該基金會捐了數(shù)億美元。美國《財富》雜志稱“這是避稅手段”：他根本不需要留錢，子女都會有基金照顧，這輩子衣食無憂。如果真的要把遺產給子女，按照美國的法律，聯(lián)邦政府會從中抽掉過半的遺產稅。
　　數(shù)據(jù)顯示，蓋茨基金在2003年以268億美元的資本獲得了高達39億美元的投資回報，而蓋茨基金會每年只要將總資產的5%用于捐贈，就可以避免支付更多稅收。
　　中國臺灣、香港、澳門的稅收制度也支持慈善避稅。2003年，臺灣曾傳出全臺灣最有錢的40大富豪僅繳了低于收入1%的稅，更有8位年收入3億新臺幣以上的富豪不用繳稅的新聞。臺灣一名官員透露，因為這些富豪都捐贈了很多的公共設施，依照臺灣稅法可以免部分稅或者全免稅。
　　贈與人保留年金信托
　　代表人物：扎克伯格、莫斯科維茨等
　　美國稅收法庭2000年時曾做出一項判決，富人可以把股票放入不可撤銷的信托賬戶中，并保留在一定時期內（2-15年）每年從信托賬戶中獲得一筆年金的權利。如果贈與人存活的時間超過了這段時期，在年金提款期結束后，該信托賬戶剩下的所有財產可自動轉移給贈與人的家庭成員，并且免交贈與稅。
　　Facebook公司向證券交易委員會提交的上市申請文件顯示，扎克伯格、莫斯科維茨和COO謝雪莉·桑德伯格分別向各自的贈與人保留年金信托中放入了1440萬股、360萬股和190萬股股票?！陡２妓埂冯s志曾做了一些保守的假設（Facebook股票的發(fā)行價為38美元，并且不再上漲），那么扎克伯格、莫斯科維茨和桑德伯格分別可以通過贈與人保留年金信托轉移價值5.472億美元、1.368億美元和7220萬美元的免稅財富。
　　普通人能從這些億萬富豪的理財規(guī)劃中學到什么？如果你試圖轉移很有可能將突然增值的資產，贈與人保留年金信托是一個好工具。但這個轉移財富的機會可能不會永遠持續(xù)下去，因為國會和奧巴馬政府一直在提議要采取措施來應對這個稅收漏洞。
　　超級羅斯賬戶
　　代表人物：馬克斯·列夫金
　　社交化點評網站Yelp董事長馬克斯·列夫金在2010年時售出了其羅斯個人退休賬戶上的310萬股Yelp公司股票，得到1010萬美元，但他并不需要為這筆收益上繳一分錢的所得稅，因為羅斯個人退休賬戶上的所有收益都是免稅的。此外，相關文件顯示，列夫金現(xiàn)在依然通過其羅斯個人退休賬戶持有390萬股Yelp公司股票（現(xiàn)在的交易價格在22美元附近），即是他的免稅儲蓄至少價值8580萬美元。如果列夫金在退休以后不動用這筆資金，他可以將其留給自己的后代。
　　作為企業(yè)老板，其個人退休賬戶或羅斯個人退休賬戶不能向自有企業(yè)投資，但作為一家擁有許多投資者的非上市公司董事長或CEO，卻可以通過自己的羅斯賬戶購買其股票。早在2001年時，貝寶公司CEO泰爾就通過其羅斯賬戶以每股30美分購買了該公司170萬股股票，2002年eBay以每股19美元的價格收購了貝寶的全部股票，這讓泰爾獲得了價值3150萬美元的不用繳稅的收益。
　　稅務專家諾爾·艾斯表示，這是一個灰色地帶，國稅局和聯(lián)邦法院在這方面都沒有明確的規(guī)定或指導意見。通過個人退休賬戶購買關系密切的公司的股票看似可行，但前提是，個人退休賬戶的所有者（當他所有的投資合并在一起時）并不擁有相關公司的表決控制權。
　　普通老百姓能從中學到什么呢？把增值潛力最高的投資放到羅斯個人退休賬戶之中。
　　期權游戲
　　代表人物：馬克·平卡斯
　　法律規(guī)定，在公司高管或董事行使非法定股票期權時，其價差（購買股票的價格和股票在行權日的市場價值之間的差異）被視為報酬和工資收入征收聯(lián)邦最高稅率35%。股票在行權日之后出現(xiàn)的升值視為長期資本利得（其適用稅率僅為15%），前提條件是高管在將股票出售前至少持有一年。因此，盡可能早地行使股票期權可以避免繳納一大筆稅款。
　　通常情況下，只有到期權生效時持有人才能行使這項權利。但稅法的一項規(guī)定給予了期權持有人一項特殊安排：“如果相關公司允許的話”。根據(jù)這項條款，出于避稅的目的，期權持有人可以在具備股票授予資質前“行使”這項權利。這樣可減少他的稅收，但將增加相關公司的應繳稅款，原因是為提前行權埋單的雇主只有在將這筆錢作為付給員工的報酬時，才能用來抵扣稅款。所以，這個游戲等于是期權持有人與企業(yè)之間的博弈。
　　對于那些在公司上市前獲得廉價股票購買權的人來說，這一條款顯得相當珍貴。在去年進行首次公開募股發(fā)行時，Zynga公司創(chuàng)始人兼CEO馬克·平卡斯持有1.12億股股票，其中260萬股屬于未生效的期權（顯然，他可以以每股93美分的價格行權）。鑒于Zynga公司現(xiàn)在的交易價格為每股13美元，平卡斯很有可能不用為其由此獲得的數(shù)百萬美元收入按照35%的稅率納稅。
　　世界各國個人所得稅現(xiàn)狀
　　在歐洲，瑞士、比利時、荷蘭、摩納哥等國都是吸引富人移民的國家。瑞士當局說，最近幾年約有2000名法國富豪住在瑞士。
　　亞洲的新加坡是全球個人所得稅稅率最低的國家之一，其稅制是按照收入來源地征稅，實行的是13級超額累進稅率制度，個人所得稅的稅率為3.5%-20%。據(jù)新加坡當?shù)匾泼窬纸y(tǒng)計，放棄美國國籍的人中有近四成選擇移居新加坡。
　　為穩(wěn)住富人階層，英國今年3月宣布將調低富有群體個人所得稅率以減少避稅移民。德國這兩年也降低了稅率，年收入超過25萬歐元的納稅人最高稅率為45%，這與上世紀八九十年代53%的最高稅率相比下降不少。
　　與之相應的，也有不少國家在對避稅人員增加法律上的退出成本。2013年美國將實施《外國賬戶合規(guī)納稅法案》，該法要求外國金融機構必須向美國國稅局提供美國客戶（包括美國企業(yè)、美國公民和綠卡持有者）賬戶信息，這會讓美國公民用海外賬戶轉移資產逃避稅收的行為無所遁