高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與管理策略初探

【摘 要】 高校辦學(xué)要尊重市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，不可避免地面臨諸多財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，特別是我國(guó)高校在大擴(kuò)招、大基建、大發(fā)展后，這種風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越突出。文章分析了高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型，剖析了風(fēng)險(xiǎn)的基本成因，提出了一系列防范與控制的對(duì)策和建議。

【關(guān)鍵詞】 高等院校； 風(fēng)險(xiǎn)管理； 內(nèi)部控制

高等學(xué)校是從事辦學(xué)的實(shí)體，其承擔(dān)的社會(huì)職能是培養(yǎng)人才、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)和文化傳承與創(chuàng)新。凡此一切活動(dòng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下都離不開(kāi)人力、物力和財(cái)力的支持與配合，或者說(shuō)高校從事辦學(xué)活動(dòng)，既要遵循高等教育規(guī)律和人才成長(zhǎng)規(guī)律，同時(shí)也要遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律和資金運(yùn)動(dòng)法則。既然高校是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的獨(dú)立法人，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦學(xué)，那么市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與管理風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)不期而遇，造成高校辦學(xué)損失。隨著我國(guó)高校教育大發(fā)展，越來(lái)越多的社會(huì)資源流入高校，如何管好、用好這些資金，減少財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，是高校管理工作面臨的新的重要課題。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型

（一）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于前十年我國(guó)高等教育大發(fā)展、大擴(kuò)張、大基建，許多高校都興建了新校區(qū)，或在國(guó)家政策叫停前開(kāi)工興建了新校區(qū)，有的在“十二五”初基本完成建設(shè)，頗具規(guī)模；有的則因資金等原因形成“半拉子工程”，待有錢(qián)后繼續(xù)建設(shè)。所以一大批高校特別是地方高校，都不同程度背負(fù)了沉重的債務(wù)包袱，這一包袱嚴(yán)重影響了學(xué)校教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)和文化傳承功能的發(fā)揮，影響了學(xué)校財(cái)務(wù)正常運(yùn)行。在江蘇省就有半數(shù)以上的省屬高校背負(fù)較沉重債務(wù)，每年支付銀行利息幾百萬(wàn)到幾千萬(wàn)，有的債務(wù)到期不得不舉新債還舊債或一而再再而三地展期，削弱了學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展的能力，甚至威脅學(xué)校正常教學(xué)科研活動(dòng)，特別遇到國(guó)家緊縮銀根，不斷加息的情況下，學(xué)校的日子不好過(guò)，債務(wù)壓力越來(lái)越大。

（二）供給風(fēng)險(xiǎn)

供給風(fēng)險(xiǎn)或者叫短缺風(fēng)險(xiǎn)，由于學(xué)校沒(méi)有新的資金來(lái)源，財(cái)務(wù)供給不能保障學(xué)校事業(yè)發(fā)展之需的矛盾日益突出。如國(guó)家要求學(xué)校保障所有學(xué)生正常完成學(xué)業(yè)，不出現(xiàn)一例因經(jīng)濟(jì)困難而輟學(xué)的學(xué)生，這一政策的執(zhí)行當(dāng)然要學(xué)校買(mǎi)單；再如，每逢重大時(shí)點(diǎn)（如“兩會(huì)”、奧運(yùn)、世博等期間），要求辦好學(xué)?；锸?，做到伙食價(jià)格不漲，以惠及全體師生，學(xué)校的伙食價(jià)格是隨著市場(chǎng)行情變化而適時(shí)調(diào)整結(jié)構(gòu)，無(wú)疑不漲價(jià)財(cái)務(wù)支持主要由學(xué)校承擔(dān)，而這些計(jì)劃外的支出是沒(méi)有財(cái)務(wù)預(yù)算的，給學(xué)校規(guī)范管理、有序保障提出了不小的難題。

（三）預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

由于預(yù)算是年前編制的，編制人員不可能預(yù)見(jiàn)學(xué)校教育發(fā)展的全部事件，肯定會(huì)存在盲區(qū)和死角，如果出現(xiàn)預(yù)算外偶發(fā)性、小規(guī)模的支出，可以動(dòng)用機(jī)動(dòng)財(cái)力應(yīng)對(duì)；但出現(xiàn)了頻發(fā)性、較大規(guī)模的預(yù)算外事件，財(cái)務(wù)保障顯然就會(huì)出現(xiàn)困難，會(huì)沖擊學(xué)校財(cái)務(wù)收支平衡。我國(guó)改革開(kāi)放和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)入了攻堅(jiān)期和矛盾凸顯期，上述預(yù)算外需要追加支出的現(xiàn)象出現(xiàn)的幾率越來(lái)越大、越來(lái)越多，所以這對(duì)維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性、規(guī)范性和有序操作性都是嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，由此財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和預(yù)算的執(zhí)行存在越來(lái)越多的變數(shù)。

（四）法律風(fēng)險(xiǎn)

即存在財(cái)務(wù)造假和違法亂紀(jì)的可能性，這種可能性隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、利益多元化結(jié)構(gòu)的出現(xiàn)，不是越來(lái)越小了，而是呈增長(zhǎng)的趨勢(shì)。過(guò)去人們認(rèn)為高校遠(yuǎn)離市場(chǎng)和社會(huì)上的污泥濁水，遠(yuǎn)離貪污腐敗，但近年的實(shí)踐證明，高校也出現(xiàn)貪腐高發(fā)的勢(shì)頭，而這樣貪污腐敗都與錢(qián)有關(guān)，與學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和管理有關(guān)。這里有涉及到學(xué)校招生、基建、物資采購(gòu)、維修、后勤服務(wù)、消防、領(lǐng)導(dǎo)任用、轉(zhuǎn)專(zhuān)業(yè)、引進(jìn)人員等方面，既有外部風(fēng)險(xiǎn)，如亂收費(fèi)、亂辦班、亂發(fā)文憑所引起的風(fēng)險(xiǎn)，又有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，如私分點(diǎn)招費(fèi)、貪污、與外部勾結(jié)坑騙學(xué)校等。

（五）管理風(fēng)險(xiǎn)

面對(duì)復(fù)雜的辦學(xué)環(huán)境，實(shí)施高校財(cái)務(wù)管理的難度越來(lái)越大，管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生隨時(shí)可能成為現(xiàn)實(shí)。管理風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，包括人員素質(zhì)因素，即因?yàn)樨?cái)務(wù)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致工作失誤或舞弊，造成學(xué)校財(cái)產(chǎn)物資和名譽(yù)損失；道德因素，即因?yàn)榈赖滤疁?zhǔn)不高導(dǎo)致不負(fù)責(zé)任、工作馬虎、不執(zhí)行財(cái)務(wù)程序與手續(xù)，而造成財(cái)經(jīng)紀(jì)律的破壞和違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生；領(lǐng)導(dǎo)因素，即領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的不重視、對(duì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的陌生，甚至暗示或縱容違法亂紀(jì)事件的發(fā)生（如私設(shè)小金庫(kù)、私分公款、挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)列支個(gè)人消費(fèi)支出等），而造成學(xué)校損失及不良影響。

（六）計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)

隨著計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在高校財(cái)務(wù)核算和管理中的廣泛應(yīng)用，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在給予財(cái)務(wù)人員和管理人員極大方便和效率的同時(shí)，也給他們帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)是多方面的，有計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的硬件風(fēng)險(xiǎn)，包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)備質(zhì)量不過(guò)關(guān)、系統(tǒng)結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題、不能與其他管理系統(tǒng)兼容等所導(dǎo)致的管理問(wèn)題和技術(shù)問(wèn)題；有計(jì)算機(jī)軟件問(wèn)題，包括軟件系統(tǒng)與國(guó)家政策、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等不完全配套，或不適應(yīng)變化后的新制度，軟件運(yùn)行對(duì)硬件要求過(guò)高，內(nèi)部結(jié)構(gòu)存在矛盾和不相容，穩(wěn)定性和連續(xù)性存在問(wèn)題，安全性和抗病毒性較弱等，造成計(jì)算機(jī)核算和管理系統(tǒng)經(jīng)常死機(jī)、資料丟失、文件被篡改、對(duì)審計(jì)系統(tǒng)不能對(duì)接因而無(wú)法實(shí)施有效審計(jì)監(jiān)督等；還包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)活件方面的問(wèn)題，如計(jì)算機(jī)技術(shù)保障系統(tǒng)不完整，不能及時(shí)排除技術(shù)故障，不能迅速更新軟件、優(yōu)化硬件設(shè)施等。

二、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

出現(xiàn)上述各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是正?，F(xiàn)象，是高校在改革發(fā)展過(guò)程中的必然事件，否認(rèn)和回避之，盲目樂(lè)觀，無(wú)所作為，不是正確的態(tài)度；反之放大或夸張這些風(fēng)險(xiǎn)，因此停止或影響高校改革發(fā)展，亦不可取。正確的態(tài)度是認(rèn)真研究分析形成上述風(fēng)險(xiǎn)的原因，尋找風(fēng)險(xiǎn)源頭，積極地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失，以較小的成本代價(jià)，將風(fēng)險(xiǎn)控制于一定范圍之內(nèi)，維護(hù)高校財(cái)務(wù)運(yùn)行安全、有序和高效。

形成高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，主要有外部因素和內(nèi)部因素兩類(lèi)。外部因素包括：

1.高校大發(fā)展、大擴(kuò)張、大基建的慣性沖擊。在高校大發(fā)展的機(jī)遇期中，各高校都圖謀改革發(fā)展這是不言而喻的，但是并非所有的高校在大發(fā)展前做好了人財(cái)物的充分準(zhǔn)備，特別是財(cái)務(wù)上和管理上的準(zhǔn)備，當(dāng)大發(fā)展呈現(xiàn)出某種“窗口”（如銀行貸款許可、征地政策臨時(shí)性寬松、基建審批相對(duì)容易通過(guò)等）時(shí)，學(xué)校會(huì)選擇“有條件要上，沒(méi)有條件創(chuàng)造條件也要上”的策略，因?yàn)闄C(jī)不可失、時(shí)不再來(lái)，不上馬今后可能永遠(yuǎn)找不到上馬機(jī)會(huì)，于是舉債成為各地方高校發(fā)展的必然選擇，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要源頭。很多學(xué)校出現(xiàn)了“先借了錢(qián)干起來(lái)再說(shuō)”、“領(lǐng)導(dǎo)只管借不考慮還”的現(xiàn)象。

2.體制和機(jī)制存在弊端。目前高校的管理體制決定了高校不會(huì)倒閉，即使債臺(tái)高筑，頂多逼學(xué)校還息，出于安全團(tuán)結(jié)等政治考量，目前我國(guó)公辦高校尚未發(fā)生過(guò)因資不抵債而發(fā)生關(guān)門(mén)倒閉的現(xiàn)象，于此現(xiàn)行體制和機(jī)制等于給各高校領(lǐng)導(dǎo)的政策暗示，不管怎么樣的財(cái)務(wù)狀況，政府和銀行都不能拿學(xué)校怎么樣，舉債搞建設(shè)是“為了學(xué)校發(fā)展”，政治上沒(méi)有什么可指責(zé)的，經(jīng)濟(jì)上也沒(méi)有危險(xiǎn)，本屆領(lǐng)導(dǎo)還不清，由下屆班子扛，而學(xué)校發(fā)展的“政績(jī)”算在本屆領(lǐng)導(dǎo)身上，于是一些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子具有投資擴(kuò)張沖動(dòng)，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盲目舉債、無(wú)限擴(kuò)大基建規(guī)模。

3.政府有關(guān)部門(mén)監(jiān)管不力。對(duì)高校的財(cái)務(wù)擴(kuò)張行為，政府有關(guān)部門(mén)把關(guān)不嚴(yán)，管理不力，也是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因之一。有些高校申請(qǐng)興建新校區(qū)，投資規(guī)模巨大，政府有關(guān)部門(mén)其實(shí)知道其財(cái)務(wù)再生能力，也清楚這一擴(kuò)張的必要性等存在問(wèn)題，但是為了“地方教育事業(yè)的發(fā)展”，勉強(qiáng)同意其興建，或者先批準(zhǔn)其開(kāi)工，后續(xù)事宜待定，顯然埋下了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之隱患。在某些高校債臺(tái)高筑無(wú)力為繼的情況下，政府有關(guān)部門(mén)有時(shí)不是嚴(yán)控其報(bào)批新開(kāi)工基建項(xiàng)目，而是特批一些“急需”，或讓基建項(xiàng)目改頭換面地上馬，這更加劇了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

外部風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，在一定程度上具有不可控性，高校只有采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施減少它的侵蝕，而無(wú)法徹底消除其影響。而形成風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素，生成于、作用于高校內(nèi)部，許多因素是eAGeqgapp0G77z0wqlbjBosFtMTxVlLK4EoIQO3FZn0=高?？梢酝ㄟ^(guò)加強(qiáng)控制的。

目前形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素主要有：

1.建設(shè)項(xiàng)目缺乏科學(xué)合理的論證。對(duì)于高校基本建設(shè)到底要多大規(guī)模，部分學(xué)校缺乏認(rèn)真嚴(yán)密的研究論證，盲目要求“一流”、“多少年不過(guò)時(shí)”或比照兄弟高校水平等，結(jié)果導(dǎo)致基建超預(yù)算、非預(yù)算項(xiàng)目大增，決算突破預(yù)算，缺乏資金保障。重大財(cái)務(wù)收支活動(dòng)不經(jīng)過(guò)論證，少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，倉(cāng)促?zèng)Q策，執(zhí)行不嚴(yán)，存在諸多漏洞，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。

2.內(nèi)部控制和內(nèi)部管理松弛。有的高校沿用上級(jí)制定的或自行頒布了有關(guān)內(nèi)部控制與內(nèi)部管理制度，但制度形同虛設(shè)，有名無(wú)實(shí)，領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員經(jīng)常超越制度辦事，領(lǐng)導(dǎo)憑主觀意識(shí)斷事，內(nèi)部控制不被遵循，導(dǎo)致財(cái)務(wù)造假和違法亂紀(jì)現(xiàn)象滋生，且難以及時(shí)有效查處。有的學(xué)校內(nèi)部控制和內(nèi)部管理制度是針對(duì)一般工作人員的，領(lǐng)導(dǎo)干部則不遵守，或者以“工作需要”為由可以經(jīng)常繞過(guò)制度辦理財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，存在不少漏洞，極容易被不法分子鉆空子，也容易成為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)源地。

3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠。財(cái)會(huì)人員和領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，甚至存在僥幸，如有的高校對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外聯(lián)合辦三產(chǎn)、聯(lián)合辦學(xué)、出租出借場(chǎng)地等環(huán)節(jié)缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，輕信“自己人”、“身邊人”打包票，結(jié)果受騙上當(dāng)造成重大經(jīng)濟(jì)損失。還有的高校風(fēng)險(xiǎn)防范不是依靠制度（包括必要的標(biāo)準(zhǔn)、程序、手續(xù)和方法技術(shù)等）、管理和集體力量，而是單純依靠財(cái)會(huì)人員或者決策者的判斷，這既不可靠，無(wú)形中也增添了管理者的壓力。

4.人員素質(zhì)低下。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理者（特別是決策者）素質(zhì)在一定程度上不能適應(yīng)快速發(fā)展的形勢(shì)，新理財(cái)理念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、績(jī)效意識(shí)等未能扎根，一些高校的財(cái)務(wù)管理部門(mén)人員更新步伐緩慢，人員年齡老化，知識(shí)陳舊，流動(dòng)性差、能力低下，依然沿用老思路、老辦法從事財(cái)務(wù)管理工作，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理部門(mén)就是記賬、算賬、扎賬、報(bào)賬、查賬，保證財(cái)務(wù)收支核算不錯(cuò)是壓倒一切事情，至于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)那是領(lǐng)導(dǎo)們考慮的事，與己無(wú)關(guān)，財(cái)務(wù)人員只要按照領(lǐng)導(dǎo)指示辦事就行了，于此出現(xiàn)了死摳財(cái)務(wù)規(guī)定機(jī)械執(zhí)行條文，降低財(cái)務(wù)管理效率，影響事業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，或者帶著主觀色彩和個(gè)人臆測(cè)，對(duì)不合規(guī)的財(cái)務(wù)收支任意放行，隱藏了若干重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范若干措施與建議

對(duì)于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只要采取積極的態(tài)度去應(yīng)對(duì)，只要認(rèn)識(shí)到位、措施得當(dāng)、執(zhí)行有力、反饋及時(shí)，就能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制于一定范圍之內(nèi)，將風(fēng)險(xiǎn)損失壓縮在一個(gè)很小區(qū)域。如何防范與控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？常見(jiàn)的對(duì)策是做好內(nèi)部因素的控制和改進(jìn)工作，因?yàn)閮?nèi)部因素是高校內(nèi)部管理者如何能夠改善，能夠提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平和實(shí)際控制效果，而外部風(fēng)險(xiǎn)因素是高校管理者對(duì)其影響力和改進(jìn)程度都相對(duì)較小，如果將注意力投放于此往往事倍功半，有時(shí)甚至是無(wú)濟(jì)于事。目前高校如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，筆者認(rèn)為主要應(yīng)抓好以下幾方面：

（一）準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和科學(xué)決策

領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，領(lǐng)導(dǎo)的作用主要在于準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和科學(xué)決策，決策是管理者最重要的職能，而決策的失敗是最大的失敗，決策失誤是最大的風(fēng)險(xiǎn)。領(lǐng)導(dǎo)在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中居于主導(dǎo)地位，領(lǐng)導(dǎo)首先要把關(guān)預(yù)測(cè)決策工作，做到嚴(yán)格按照決策標(biāo)準(zhǔn)與程序，特別是“三重一大”事項(xiàng)要認(rèn)真調(diào)查研究、反復(fù)論證、民生決策、集體執(zhí)行，杜絕主觀臆測(cè)、個(gè)人好惡、感情色彩左右決策，保證決策總體方向基本不失；同時(shí)要帶領(lǐng)廣大財(cái)務(wù)工作者積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，為高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供組織保障、政策保障、人力保障、環(huán)境保障和運(yùn)行保障。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部管理

內(nèi)部控制與內(nèi)部管理制度是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范之網(wǎng)，它能夠覆蓋高校內(nèi)部各類(lèi)業(yè)務(wù)內(nèi)容，并為各類(lèi)業(yè)務(wù)規(guī)定了必要的程度、手續(xù)與方式方法，它能夠最大限度地減少業(yè)務(wù)人員的隨意性、主觀性、認(rèn)知差異性等，使各類(lèi)業(yè)務(wù)易于操作、便于管理，發(fā)生了錯(cuò)弊也容易發(fā)現(xiàn)和查處。因此高校須下大力氣建立健全內(nèi)部控制與內(nèi)部管理制度，目前大多數(shù)高校都已設(shè)置了內(nèi)部控制和內(nèi)部管理制度，即基本解決了有無(wú)問(wèn)題，但內(nèi)部控制與內(nèi)部管理制度執(zhí)行與否，執(zhí)行后是否達(dá)到預(yù)期的效果等問(wèn)題并沒(méi)有完全解決。目前的重點(diǎn)是抓內(nèi)部控制與內(nèi)部管理制度的執(zhí)行、執(zhí)行效果的檢查落實(shí)，并將執(zhí)行結(jié)果反饋且不斷優(yōu)化既有的制度。出臺(tái)制度相對(duì)容易實(shí)現(xiàn)，但制度執(zhí)行落實(shí)是一項(xiàng)長(zhǎng)期艱巨的任務(wù)，需要花大氣力，打持久戰(zhàn)。在此過(guò)程中，高校管理者要用鐵的手腕實(shí)施高校治理，強(qiáng)化內(nèi)部控制與內(nèi)部管理制度的執(zhí)行，領(lǐng)導(dǎo)干部以身作則，并要求監(jiān)督屬下嚴(yán)格執(zhí)行，不搞法外開(kāi)恩，下不為例。另一方面，要查找內(nèi)部控制與內(nèi)部管理實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分清是制度問(wèn)題還是執(zhí)行問(wèn)題，是主觀問(wèn)題還是客觀問(wèn)題，在強(qiáng)化內(nèi)部控制與內(nèi)部管理制度執(zhí)行的同時(shí)，加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，使內(nèi)部控制與內(nèi)部管理制度更加符合高校實(shí)際，更具有針對(duì)性、可行性和效果性。

（三）建立健全有效的審計(jì)監(jiān)督保障

內(nèi)部審計(jì)是組織治理的有效工具，也是風(fēng)險(xiǎn)防范的得力手段。學(xué)界認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)通常有三大功能：風(fēng)險(xiǎn)管理、組織治理和內(nèi)部控制建設(shè)，即內(nèi)部審計(jì)本身就是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具，是組織防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的雙保險(xiǎn)機(jī)制，通過(guò)有效的審計(jì)監(jiān)督，可以檢查內(nèi)部控制與內(nèi)部管理執(zhí)行情況，確保組織各項(xiàng)管理措施落實(shí)到位；可以規(guī)范組織各項(xiàng)業(yè)務(wù)的程序與手續(xù)，保證各類(lèi)業(yè)務(wù)在既定范圍內(nèi)運(yùn)行，不偏離既行軌道；對(duì)于異常業(yè)務(wù)予以預(yù)警，發(fā)現(xiàn)制度漏洞和管理缺陷，促進(jìn)管理者改善內(nèi)部控制與內(nèi)部管理，將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降到最低。

（四）人員素質(zhì)的提升

任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策與措施，都是依靠人去實(shí)施的，所以人員的素質(zhì)高低好壞關(guān)系到所有控制與管理制度本身制定及其執(zhí)行。再好的制度交給低素質(zhì)的人去執(zhí)行都會(huì)不可避免地會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。所以在不惜余力地加強(qiáng)人員素質(zhì)建設(shè)，以人的素質(zhì)的提升保障各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的確實(shí)執(zhí)行、保障其執(zhí)行的效果。人員的素質(zhì)是指人員全面綜合素養(yǎng)，不僅僅指其學(xué)歷、職稱(chēng)等硬件，還包括其經(jīng)歷、能力、經(jīng)驗(yàn)、協(xié)作精神、文化底蘊(yùn)、綜合分析水平、領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)作用等。人員素質(zhì)的提升是一個(gè)過(guò)程，不能指盼畢其功于一役，人員素質(zhì)提升的途徑與方法是多種多樣的，包括脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、繼續(xù)教育、在職培訓(xùn)、在崗鍛煉、師傅幫帶、現(xiàn)場(chǎng)比武、業(yè)務(wù)研討等等。只要領(lǐng)導(dǎo)重視、組織有力、計(jì)劃周密、大家努力、齊抓共管、持之以恒，就一定能夠取得明顯成效。

（五）創(chuàng)新管理制度和手段

風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容隨著改革開(kāi)放、社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)和我國(guó)高等教育的不斷發(fā)展而不斷翻新，故財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和方法也要?jiǎng)討B(tài)更新，否則以傳統(tǒng)的思維、傳統(tǒng)的方法去應(yīng)對(duì)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯然是力不從心的。例如，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)條件下，高校的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有外化，由于國(guó)家采取全包大攬的運(yùn)作模式，高校建設(shè)與發(fā)展的矛盾不突出，不需要過(guò)多防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)是近十年才比較突出，故高校不能以傳統(tǒng)思維與方法應(yīng)對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指望國(guó)家有朝一日會(huì)出面化解高校債務(wù)，積極的方法是多管齊下，國(guó)家、高校、社會(huì)各擔(dān)其責(zé)，共同化解債務(wù)并聯(lián)手防范可能帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的等靠要思想，在現(xiàn)行條件下顯然是行不通的。所以管理者要以新的理財(cái)理念，創(chuàng)新理財(cái)思路，找尋新的理財(cái)方法，創(chuàng)造性地執(zhí)行上級(jí)政府的方針政策，將高校改革發(fā)展的大課題解決好。

（六）完善技術(shù)水平和智力保障

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是技術(shù)含量較足的專(zhuān)門(mén)工作，不是憑經(jīng)驗(yàn)和沿用老套套即可勝任，故財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的技術(shù)保障與創(chuàng)新工作亦十分重要，不占領(lǐng)技術(shù)制高點(diǎn)，與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的較量中會(huì)處于下風(fēng)。故要認(rèn)真研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的生成、發(fā)展和發(fā)生作用的規(guī)律，掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征和構(gòu)成要素，找出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策與方法，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、檢測(cè)、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)等各環(huán)節(jié)的工作，做到有備無(wú)患、有驚無(wú)險(xiǎn)，始終處于風(fēng)險(xiǎn)防范的有利位置，這樣才能立于不敗之地。

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