個人所得稅的計算

黑龍江 魯嬌嬌

一、個人所得稅概述

1.個人所得稅的概述

個人所得稅，是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。1799年，它始創(chuàng)于英國，目前世界上己有140多個國家開征了這一稅種。

2.我國個人所得稅現(xiàn)狀

我國的第一部《個人所得稅法》于1980年頒布施行，其主要適用對象是外籍人員及港、澳、臺同胞。隨著改革開放的深入，國務院于1986年頒布了適用于我國公民的《個人收入調節(jié)稅暫行條例》及《城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅暫行條例》，至此，對個人所得征稅方面，“一部法律，兩個行政法規(guī)”并存的局面形成了。這些法律法規(guī)對促進我國的經濟發(fā)展，增加財政收入，調整個人收入方面發(fā)揮了積極的作用。但是隨著經濟的發(fā)展，尤其是社會主義市場經濟體制的確立，這些法律法規(guī)的不足也越來越明顯了。為了適應社會主義市場經濟發(fā)展的需要，1993年10月，八屆全國人大常委會第四次會議審議通過公布了《關于修改(中華人民共和國個人所得稅稅法)的決定》，國務院于1994年1月28日發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅稅法實施細則》，從1994年1月1日起施行。這次修改個人所得稅法的修改，是我國個人所得稅制度的重大改革，它標志著個人所得稅法朝著科學化、規(guī)范化、國際化的方向邁進了一大步。

3.個人所得稅的征收范圍

個人所得稅征收范圍：包括工資薪金所得；個體工商戶生產、經營所得；對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定的征稅其他所得。

4.個人所得稅稅率（以下稅率以工資薪金為例）：

據悉，此前我國個人所得稅費用扣除標準曾三次調整，第一次是2006年，免征額從800元提高到1600元。第二次是2008年，由1600元調為2000元。第三次是2011年6月30日，全國人大常委會表決通過了關于修改個人所得稅法的決定，將個人所得稅費用扣除標準提高到3500元，將超額累進稅率中第1級由5%降低到3%。修改后的個稅法于2011年9月1日起施行。從2011年9月1日起，修改后的個稅法正式實施，個稅起征點提高到3500元，稅率由九級改為七級，為3%至45%。(稅率如下文所示)

2011 最新個稅稅率表（工資、薪金所得適用）

個人所得稅稅率表：

二、個人所得稅的計算公式：（以工資、薪金為例）

繳稅=全月應納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

全月應納稅所得額=（應發(fā)工資－三險一金)－3500

舉例：現(xiàn)假設某企業(yè)管理人員月工資（所得）為14000元，其中每月按工資額的20%交個人負擔的“三險一金”（養(yǎng)老保險8%、醫(yī)療保險2%、失業(yè)保險1%、住房公積金9%），計算其每月應交的個人所得稅。

第一步：確定全月應納稅所得額。計算應納稅所得額時，應考慮二個因素：第一個因素是法定減除費。〈個人所得稅法〉第六條規(guī)定：工資、薪金所得，以每月收入額減除三千五百元后的余額，為應納稅所得額。第二個因素是個人繳付的“三險一金”?！磦€人所得稅法實施條例〉第二十五條規(guī)定： 按照國家規(guī)定，個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

本例題中的應納稅所得額＝14000－（14000×20%）－3500=7700元

根據應納稅所得額是7700元適用的稅率是第三級即稅率為20%，

所以應交個人所得稅額為：7700×20%-555=985元