企業(yè)財務預算管理創(chuàng)新方法探討

溫州市安信基建審計中心有限公司 徐文翔

企業(yè)財務預算是指企業(yè)在遵從其發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略要求的前提下，以財務預測、決策為基礎，利用價值形式對未來某一時間段的財務活動進行安排和規(guī)劃，以明確財務目標，進一步落實財務管理措施，并提供財務考核以及獎懲標準的一種管理手段。也就是說，企業(yè)進行財務預算的最終目的，是明確企業(yè)內(nèi)部各機構、各小組的責、權、利關系，對各種財務及非財務資源進行分配、考核和控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的財務目標。財務預算最終以預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表、預計現(xiàn)金流量表等形式體現(xiàn)。合理的預算是企業(yè)加強內(nèi)部控制的一項重要措施。傳統(tǒng)觀念認為，預算是控制支出的工具，但新的觀念將預算看成是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)效率和獲利率的一種方法。

一、財務預算管理在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮重要作用

(一)奮斗目標

預算是企業(yè)目標的具體化，財務部門通過進行財務預算，可以更明確地體現(xiàn)出企業(yè)的各種具體目標，各種具體目標的相加就是企業(yè)的總目標。只有各個具體目標被各級部門分別安排好，那企業(yè)的總目標才有望實現(xiàn)。任何一個部門沒有完成自己的目標，都會影響總目標的實現(xiàn)，阻礙整個企業(yè)的發(fā)展。通過預算，可以及時制定企業(yè)在某一發(fā)展階段的總目標及各具體子目標，進而鼓勵全體員工為實現(xiàn)目標而努力?？傊?，編制預算的目的就是為了貫徹目標管理的原則，指導和控制業(yè)務。

(二)協(xié)調工具

企業(yè)的發(fā)展不僅需要企業(yè)內(nèi)部各部門之間的積極參與，更需要各部門之間步調一致，共同進退。但在實際工作中，因為各部門的職責不同，其考慮問題的出發(fā)點不同，常常會出現(xiàn)相矛盾的現(xiàn)象。例如，生產(chǎn)部門認為有足夠的能力進行較大規(guī)模的生產(chǎn)，因而制定了大數(shù)額的生產(chǎn)計劃，但財務部門卻認為無法籌集到必要的資金?；蛘咂髽I(yè)的銷售部門根據(jù)產(chǎn)品在市場占據(jù)的份額，制定了一個龐大的銷售計劃，但生產(chǎn)部門卻因生產(chǎn)能力不足，不能及時供應產(chǎn)品。企業(yè)進行財務預算之后，可以將各部門制定的方案統(tǒng)籌考慮，加以綜合平衡，尋求解決各部門相沖突的最佳方案，所以說，企業(yè)財務預算是各部門之間的協(xié)調工具。

(三)考核依據(jù)

預算通過有關部門的充分討論，經(jīng)過起草、修改、定稿后，發(fā)給各個職能部門和全體職工。各級各部門甚至每一個職工都應該想方設法完成其預計的奮斗目標，并以完成預計目標的程度來評價各級各部門及各職工的工作成績。通過對每位職工的工作進行考核評價，并以此進行獎懲和人事任免安排。作為考核的依據(jù)，預算比過去實際成績效果更好。當然，考核時也不能只看預算是否被完全執(zhí)行了，要根據(jù)具體情況進行分析，因為某些偏差可能是有利的，某些可能是不利的。

二、必須克服對財務預算管理的錯誤認識

(一)預算管理組織和制度體系不健全

當前，許多企業(yè)已經(jīng)開始重視財務預算管理，但對預算管理缺乏深入的認識，相應的管理機構不獨立，常常由企業(yè)的財務部門來兼任。這樣一來，日常財務預算管理出現(xiàn)的一些問題很難得到公正、權威的協(xié)調，使其執(zhí)行力大大降低，甚至喪失了基本功能。另外，財務部門的局限性，注定財務預算管理人員缺少嚴格的規(guī)范體系可供遵循，從而對預算管理目標的實現(xiàn)產(chǎn)生了一些不良影響。

(二)財務預算出現(xiàn)以偏概全的狀況

多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開始認識到財務預算的重要性，并逐漸重視財務預算的計劃、協(xié)調及控制作用。然而，由于沒有注重財務預算在企業(yè)運作過程中的整體效用，出現(xiàn)了與各種關系融合困難的情況，如與企業(yè)績效評價的關系、與風險控制的關系、與提高經(jīng)濟效益的關系、與資源分配的關系、與戰(zhàn)略管理的關系等。

(三)將財務預算看成是純粹的財務行為

財務預算由財務部門在年度收支預算基礎上制定，使得許多人以為財務預算就是財務行為，其貫徹及執(zhí)行均應由財務部門擔當。其實這一觀點有些偏頗，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，全面的財務預算已經(jīng)成為一種綜合性的預算體系，包括利潤預算、管理費用預算、業(yè)務預算、資金預算、投資預算等。財務部門應具備兩項職能，一是為具體部門提供編制方法及原則，二是對預算執(zhí)行進行匯總和分析。所以，財務預算管理的主體是企業(yè)最高層，而職能部門及其它具體部門是執(zhí)行主體。

(四)預算管理與考評體系脫節(jié)

預算管理與考評體系脫節(jié)是眾多企業(yè)易犯的通病。企業(yè)在業(yè)績考評上往往是針對個人，而嚴格來講這是人力資源的工作內(nèi)容，如果在預算管理中只對個人考評就顯得多此一舉了。預算管理考評應當是對責任中心與部門業(yè)績進行考評，需強調組織性與團隊精神。從長遠來看，只對個人考評，還會加大部門與協(xié)作單位的矛盾。

三、企業(yè)財務預算的構建

企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，并結合其未來的戰(zhàn)略規(guī)劃，盡快制定企業(yè)財務預算相關的編制程序、范圍以及內(nèi)容，加緊建立預算的報送與確認、執(zhí)行與監(jiān)督等方面的制度，責任明確、分工有序，為財務預算工作的順利開展營造一個良好的環(huán)境。

(1)建立以高層領導為首的財務預算領導小組，其組成包括預算編制機構、預算監(jiān)督機構和預算反饋機構，專門負責擬訂企業(yè)財務預算政策和目標，審議、下達企業(yè)財務預算及預算調整方案，監(jiān)督企業(yè)財務預算的執(zhí)行，協(xié)調企業(yè)財務預算編制和執(zhí)行中的重大問題。預算執(zhí)行組織以企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營為責任目標，確保企業(yè)遠景目標的實現(xiàn)。

(2)加強財務預算的日常管理，主要包括預算調整、預算監(jiān)控及仲裁等。在預算管理領導小組的指導下，通過完善的內(nèi)控控制措施，對其職能部門及具體崗位進行監(jiān)控和調整，從而保證各項經(jīng)營活動分而不離、快而不亂、大而不散，提升整個體系的工作能力。另外，財務預算的關鍵是資金流和業(yè)務流，在部署預算監(jiān)控中除財務部門外，其它部門也應承擔相應的監(jiān)控職責。

(3)企業(yè)內(nèi)部的各部門是企業(yè)財務預算的具體執(zhí)行小組，要服從財務預算管理領導小組，應認真領會企業(yè)的年度財務預算政策和目標，依據(jù)財務預算管理領導小組制定的政策目標，做好本部門的財務工作。

(4)企業(yè)的各業(yè)務機構之間要認真配合，做好財務預算編制工作。如生產(chǎn)部門、人力資源部門、銷售部門、財務部門及科技研發(fā)部門等，在做好部門分內(nèi)之事的同時，也要互相協(xié)調，相互配合。

(5)企業(yè)應該嚴格執(zhí)行經(jīng)核定下達的財務收支及籌資、投資預算，加強資金集中管理，嚴格規(guī)范信貸資金、結算資金、往來款項的調度和撥款程序，建立健全各項內(nèi)部會計控制制度，明確超預算資金追加的授權審批辦法。

(6)提升各部門之間的凝聚力。一是以財務部門為中心，組織財務人員做好部門核算工作，在企業(yè)內(nèi)部形成好的開端；二是搞好內(nèi)部會計控制，建立完善的財務規(guī)章制度，使會計在一個優(yōu)良的工作環(huán)境中工作；三是定期或不定期召開成本洽談會，企業(yè)各層共同研究成本問題，與同行較好的企業(yè)進行對比分析，找出差距及根源所在，解決問題；四是根據(jù)企業(yè)各業(yè)務板塊特點，制訂出《預算管理辦法》以強化預算管理；五是加強與外部相關單位的橫向聯(lián)系，爭取得到更多的支持。

(7)為企業(yè)量身定做財務軟件，利用軟件來控制財務預算成本。財務軟件可實現(xiàn)企業(yè)財務情況的核實查閱與實時反饋，能根據(jù)會計核算年度的成本目標，對預算進行合理分配，使目標創(chuàng)建與對標工作緊密聯(lián)系起來，并能使有限的預算資金運用到最需要的地方，做到事前有計劃、事中有控制、事后有總結。

(8)企業(yè)可建立財務預算預警草案，控制各項預算開支。制定預算預警草案，通過加強與公司預算組的溝通匯報，可以提前給各部門發(fā)出預警通知，從而克服實際工作中存在的困難。從企業(yè)整體發(fā)展情況出發(fā)，對各部門的年度預算執(zhí)行情況進行詳細分析和綜合評價。為增強預算開支的計劃性、合理性和科學性，企業(yè)財務人員應通過財務預算預警草案，控制預算開支，對預算執(zhí)行時間段進行細化，針對時間段按年度、季度、月度實行控制和考核，力求細致周密，不出差錯。

總之，現(xiàn)代企業(yè)對財務預算越來越重視，但對其認識還不夠深刻，仍存在一定的認知誤區(qū)。本文對企業(yè)財務預算管理做了進一步設想，以期不斷提升實踐價值，更好地為現(xiàn)代企業(yè)管理服務。

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