淺析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

湖北省羅田縣中小企業(yè)信用擔保有限責任公司 郭艷明

企業(yè)內(nèi)部控制能有效提升企業(yè)經(jīng)營效率，保障企業(yè)經(jīng)營利益，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險。企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要方面，在國外發(fā)達國家備受重視?，F(xiàn)在國內(nèi)的很多大中型企業(yè)都在重視完善企業(yè)內(nèi)部控制的制度流程。對于申請上市的公司，國內(nèi)政策也開始重視考核企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度。一個企業(yè)內(nèi)部控制做的好的企業(yè)，其企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)程度高，財務管理透明，社會的信譽度也明顯較高。因此，做好企業(yè)內(nèi)部控制，解決國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，對于促進企業(yè)發(fā)展，促進國家經(jīng)濟發(fā)展意義重大。

一、淺析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

目前國內(nèi)企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制上存在的問題，總結(jié)是以下三個原因造成的：

(一)企業(yè)核心管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的重視度不夠，使企業(yè)內(nèi)部控制流于形式

在調(diào)查中國企業(yè)的現(xiàn)狀后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行最差的還是中小企業(yè)。中小企業(yè)大部分是民營企業(yè)或是集體合資企業(yè)，這些企業(yè)的管理層大多文化水平較低，對于企業(yè)管理沒有接受過系統(tǒng)完善的學習。在走訪很多民營企業(yè)之后，發(fā)現(xiàn)很多中小民營企業(yè)的老板甚至還不知道何為企業(yè)內(nèi)部控制，更談不是上完善企業(yè)內(nèi)部控制。一些知道企業(yè)內(nèi)部控制底子稍好的企業(yè)負責人在傳統(tǒng)思維觀念里或者迫于企業(yè)現(xiàn)狀認為開發(fā)市場，做好生產(chǎn)更重要。只理解了企業(yè)內(nèi)部控制形式?jīng)]有理解企業(yè)內(nèi)部控制的精髓，是目前很多中小企業(yè)存在的問題。國內(nèi)的大中型企業(yè)，核心及高層管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制還是很重視的，但中下層的管理人員還有基層員工則對企業(yè)內(nèi)部控制認識片面，甚至把這些工作完全歸于財務部門，認為與己無關。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制是上從企業(yè)核心領導人下到每個基層員工，都要參與的一項企業(yè)管理活動

制定可行的企業(yè)經(jīng)營目標，完善財務預算和監(jiān)管制度等等。這一管理活動的實現(xiàn)一定要有一套完善的管理制度來協(xié)調(diào)各員工，各部門間的工作，否則就會像流水線一樣因一個環(huán)節(jié)出問題而整個流水線都無法順利進行。而目前，在國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題就是制度不完善，整個內(nèi)部控制管理體系都無法有效實施進行。

(三)國內(nèi)經(jīng)濟現(xiàn)在雖然有了很大發(fā)展，但相關的專業(yè)技能人才卻顯得有些供應不足

實施企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，需要有相關豐富經(jīng)驗的專業(yè)人才擔當，如財務預算，財務監(jiān)管，通過財務數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險等等。而目前，很多企業(yè)沒有這樣的人才執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度流程形同虛設。

二、企業(yè)內(nèi)部控制問題的應對策略

企業(yè)內(nèi)部控制在我國發(fā)展一直是個老生常談的課題，現(xiàn)在也有很多企業(yè)在這方面實踐摸索出一套自己的方法，受惠于內(nèi)部控制制度，國內(nèi)的企業(yè)管理水平也有了很大提升，但我們還不能沾沾自喜，必須認識到國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制還有很長一段路需要走。

(一)把企業(yè)內(nèi)部控制管理理念推廣到中小企業(yè)中，總結(jié)出一種適合中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度和流程

中國的中小企業(yè)發(fā)展緩慢，可利用資源有限，資金也有限，不像一些大中型企業(yè)有強大的財力物力投入管理制度完善和人才引入。適合中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理流程必須考慮這些因素去設計。對于中小企業(yè)內(nèi)部控制，重點要放在現(xiàn)金流管理，收集真實財務數(shù)據(jù)上。中小企業(yè)的內(nèi)部控制相比也還是比較簡單的，控制好現(xiàn)金流，利用好現(xiàn)金流，制定好的薪酬制度和激勵體系，調(diào)動員工積極性就可以很好的實現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部控制了。政府部門要鼓勵中小企業(yè)老板走出企業(yè)學習，提高對企業(yè)內(nèi)部控制重要性的認識。政府還要積極投入開辦中小企業(yè)能自我學習充電的學校或培訓機構(gòu)，為企業(yè)培養(yǎng)適合企業(yè)需求的人才。

(二)對于大中型企業(yè)來說，完善實用的企業(yè)內(nèi)部控制制度是其能否有效進行的關鍵

針對大中型企業(yè)內(nèi)部控制實施不徹底的現(xiàn)狀，建議大中型企業(yè)引入全面預算的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。全面預算管理制度下，要求企業(yè)所有的經(jīng)營活動都要在預算的范圍內(nèi)進行，并且通過全面的預算目標，各部門員工對各自的工作目標清晰，同時也能很清楚什么是超出自己工作范圍是要規(guī)避的，減少部門之間的推諉摩擦，提高經(jīng)營中的溝通效率。全面預算的內(nèi)部控制管理能有效防止貪污腐敗，減少企業(yè)資產(chǎn)浪費。在全面預算內(nèi)部控制管理下，要保障財務數(shù)據(jù)的真實性，并且全公司上下要堅定執(zhí)行預算制度，只有在認真執(zhí)行財務預算的前提下才能正直實現(xiàn)全面預算的內(nèi)部控制管理。

(三)國內(nèi)經(jīng)濟快速發(fā)展，人力資源也在發(fā)生變化，雖然中國人口眾多，但技術技能型的專業(yè)人才還是很匱乏

企業(yè)用工成本越來越高，要解決企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，關鍵還是企業(yè)要引入優(yōu)秀的管理人才。解決人才的問題，發(fā)揮人的創(chuàng)造性相信存在很多企業(yè)管理中的問題并不是問題。人才引入僅靠人才市場，人才獵頭是不夠的。企業(yè)要發(fā)展多種途徑培養(yǎng)人才，一是從現(xiàn)有企業(yè)中培養(yǎng)認真有潛質(zhì)能長期服務企業(yè)的人，提供給他們學習培訓的機會，提升他們的專業(yè)技能。二是發(fā)展校企合作，委托學校培養(yǎng)企業(yè)需要的人才，財務管理人才，統(tǒng)計人才等等。此外，在實施內(nèi)部控制的企業(yè)，還應對整個企業(yè)員工開設一些培訓學習，不僅是要提升員工對內(nèi)部控制管理重要性的認識，更重要的幫助員工理解在企業(yè)內(nèi)部控制管理下，員工及各部門之間應如何有效溝通。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制的完善對提升我國企業(yè)經(jīng)營水平有著重要的意義。提升企業(yè)經(jīng)營者的思想認識，完善內(nèi)部控制制度，培養(yǎng)企業(yè)管理的優(yōu)秀專業(yè)人才，是提高企業(yè)內(nèi)部控制管理效率的有效途徑。企業(yè)負責人要重視企業(yè)內(nèi)部控制的完善，為我國經(jīng)濟建設添磚加瓦。

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