探討會計核算中心的內(nèi)部控制

龍口市財政局 李建新

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。會計核算中心內(nèi)部控制機(jī)制是由核算中心管理者及其干部職工實施的，為保證財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，財政監(jiān)管的效率、效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程，內(nèi)部控制涉及財政資金會計集中核算過程的各個方面，包括資金的審核、預(yù)算的控制與反饋、資金的支付、財務(wù)數(shù)據(jù)的分析、自我檢測等各個階段。

一、現(xiàn)狀

(一)薄弱的資產(chǎn)管理

各工作單位過分依賴會計核算中心導(dǎo)致了財務(wù)管理薄弱化的傾向。會計核算中心在實際操作過程中，流程大致為以下形式，首先通過會計中心的會計實行統(tǒng)一核算，然后會計核算和財務(wù)管理不再同時運行，各自負(fù)責(zé)本職工作。會計核算中心只依據(jù)票據(jù)進(jìn)行支付，只是控制了資金，在控制固定資產(chǎn)尤其是固定資產(chǎn)的后續(xù)控制上是薄弱環(huán)節(jié)。這樣的運行方式，使得會計信息數(shù)據(jù)缺乏時效性，真實性和確定性也深受威脅。另外，會計機(jī)構(gòu)的撤銷，使會計的工作不再那么重視，極大影響了財務(wù)管理工作的積極性和主動性。

(二)不協(xié)調(diào)的監(jiān)督與服務(wù)

由于會計核算中心的新型工作形式，會計核算中心和財政部門之間溝通匱乏，不太重視對信息的即時反饋，會計核算中心只負(fù)責(zé)監(jiān)管會計的工作，不了解各部門的業(yè)務(wù)政策是否有新的變化。另外，在某些專項經(jīng)費的處理核算上，會計核算數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性和全面性。正因為如此不協(xié)調(diào)的監(jiān)督與服務(wù)，會計核算中心在實際運行過程中出現(xiàn)了較多的問題，例如，業(yè)務(wù)和工作之間的脫節(jié)，開支經(jīng)費不透明，監(jiān)督審計力度不強(qiáng)，造成很多政府部門的審計風(fēng)險。

(三)封閉的資源共享

我國的會計核算的軟件依然停留在很基礎(chǔ)的會計電算化上。這種簡單的軟件，缺少完善的財務(wù)統(tǒng)計、分析功能和遠(yuǎn)程報賬查詢系統(tǒng)。沒有辦法在實現(xiàn)會計信息共享上達(dá)到一種高效便捷的效果。本單位所有的會計資料無法及時的掌握，從而造成會計在賬目上不能及時的更新與報賬。

二、原因

(一)職工意識不強(qiáng)以及受教育程度不高

單位只設(shè)置了報賬會計在施行會計集中核算制度之后，這樣這個職位就擔(dān)任著連接會計核算中心與其他工作單位之間交往的重任。這樣報賬會計就承擔(dān)著極其重要的作用。但實際情況并不容樂觀，這些職位一般被原工作部門的會計和出納接任，某些單位的會計職業(yè)素質(zhì)并不是很高，專業(yè)的資格證書也不具備，在工作中難免出業(yè)務(wù)錯誤。

(二)前期培訓(xùn)工作不到位

會計核算中心的工作任務(wù)比較復(fù)雜，這些到崗的會計人員錯誤的認(rèn)為集中核算僅僅是核算地點改變了，只要手續(xù)齊全等等就可以見票付款，出現(xiàn)問題負(fù)責(zé)的人則是各部門領(lǐng)導(dǎo)、報賬員，自己則不承擔(dān)任何風(fēng)險。另外，他們對這項工作的基本了解和重要性的認(rèn)識還很不足，忽視了會計內(nèi)部控制是一個動態(tài)機(jī)制，在動態(tài)中環(huán)環(huán)相扣。這些工作應(yīng)該在崗前培訓(xùn)中提到，時刻提醒會計人員要有防范風(fēng)險意識，不斷提高加深在職人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識。

(三)計算機(jī)軟件程序薄弱

信息共享對各部門領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策有著很重要的作用，而目前的會計核算計算機(jī)軟件，缺少高效的計算分析功能，遠(yuǎn)程報賬查詢系統(tǒng)建設(shè)不力，造成會計信息無法快速、簡捷的實現(xiàn)共享，給領(lǐng)導(dǎo)做出決策造成不便。此外，計算機(jī)會計信息系統(tǒng)的安全系統(tǒng)比較薄弱，容易為犯罪分子貪污挪用國家資金提供可乘之機(jī)。

(四)缺乏有力的監(jiān)管與監(jiān)督

一是會計核算中心的監(jiān)管工作一般是由中心主任定期、不定期的抽查和審計部門的年度審計，沒有設(shè)置風(fēng)險管理部門。各部門之間缺乏工作協(xié)同，形不成一個完整的有機(jī)整體，沒有完成真正意義上的審計監(jiān)督。二是內(nèi)部監(jiān)督不力，監(jiān)督缺乏科學(xué)的績效考評機(jī)制和指標(biāo)體系，這種監(jiān)督只是停留在最基本的層面上，存在盲區(qū)，無法做出公正客觀的評價與考核。

三、措施

(一)施行獎懲制度并對職工進(jìn)行職業(yè)道德教育

核算中心應(yīng)該加快建設(shè)一整套完整的行之有效的包括選調(diào)和培訓(xùn)以及工作人員的成績考核和獎懲制度。前一綜合考核評價體系主要是根據(jù)會計核算中心各崗位中心工作人員的工作性質(zhì)與業(yè)務(wù)職能來進(jìn)行積極探索。職工考評工作的中心和重心要著重放在內(nèi)部監(jiān)督程序和授權(quán)審批以及會計系統(tǒng)控制上。首先要設(shè)置科學(xué)的考核指標(biāo)和項目，目標(biāo)性和可行性都要強(qiáng)。其次，對于工作人員的各項考核成績的評價與說明要做到公正、公開、公平。此外，設(shè)立獎懲制度，將考核成績逐步納入年終職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗和辭退考核中，不斷地激勵和促進(jìn)各業(yè)務(wù)人員在對待本職工作上盡心盡責(zé)，提高會計核算效率。

繼續(xù)教育的加強(qiáng)也是這些工作人員在上崗后必不可少的環(huán)節(jié),不斷學(xué)習(xí)更新最前沿的知識,以促進(jìn)中心人員工作業(yè)務(wù)技能的提高。執(zhí)行人員的粗心大意、盲目決斷以及部分不法分子濫用職權(quán)、以權(quán)謀私，這些因素都會影響到內(nèi)部控制的效果。因此，即便是內(nèi)部控制設(shè)計上很完整，仍然需要舉辦定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動，做好財經(jīng)法規(guī)的宣傳，加強(qiáng)業(yè)務(wù)上的培訓(xùn)與溝通。此外，還需加強(qiáng)對職工進(jìn)行職業(yè)道德教育,使之與完整的內(nèi)部控制并駕齊驅(qū)，做到執(zhí)法懂法，依法辦事,堅決杜絕和防范濫用職權(quán)、錢權(quán)交易以及以權(quán)謀私等違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)。

(二)加強(qiáng)業(yè)務(wù)員的崗前培訓(xùn)及在崗業(yè)務(wù)培訓(xùn)

會計核算中心的工作人員在到崗之前必須接受系統(tǒng)的崗前培訓(xùn),加強(qiáng)職業(yè)道德教育的宣傳，大力提高中心人員的職業(yè)道德水平。

核算中心要建立嚴(yán)格、規(guī)范的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，堅持以人為本。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓中心會計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和了解預(yù)算單位的具體狀況，為預(yù)算單位提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)做保障。普及法律法規(guī)，提高辦事人員的法律意識，知法懂法，嚴(yán)格依照法律辦事。完善中心的培訓(xùn)機(jī)制，要達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果，中心機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)機(jī)制的完善必不可少，通過培訓(xùn)，促使中心工作人員掌握更新的知識、提高素質(zhì)。除此之外，為了提高工作人員工作的積極性，也可以選取外派培訓(xùn)和內(nèi)部培訓(xùn)相結(jié)合的方式，結(jié)合業(yè)務(wù)交流、研討和考試等方式，將職工的培訓(xùn)工作落實在實處，但內(nèi)部培訓(xùn)仍是重中之重。

(三)開發(fā)新的計算機(jī)軟件

隨著科技的日新月異，電子產(chǎn)品更新?lián)Q代速度越來越快。而目前所有的會計核算中心的電算化技術(shù)仍然停留在十年前的水平，如此低層次、低水平的技術(shù)手段成為了會計核算中心發(fā)展前進(jìn)道路上的一大障礙。我們應(yīng)該開發(fā)更高層次的的計算機(jī)以便給會計核算工作提供更大的支持以及更新信息的共享。為了適應(yīng)當(dāng)前會計工作的發(fā)展需要，也要提高分析報賬功能，建設(shè)高效率的超簡潔的遠(yuǎn)程報賬信息查詢系統(tǒng)。

(四)健全監(jiān)管機(jī)制

恰當(dāng)合理的監(jiān)督能夠確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行并能檢測到執(zhí)行的效果如何。監(jiān)督是一個過程，這個過程隨著時間的推移來進(jìn)行職工業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量評估和認(rèn)可。內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性,監(jiān)督會計核算中心的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行,并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息,幫助會計核算中心更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時,在監(jiān)控過程中,內(nèi)部審計可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立,為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議,以達(dá)到所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。

四、結(jié)語

綜上所述，建立完善的會計核算中心內(nèi)部控制機(jī)制，對我們會計事業(yè)發(fā)展舉足輕重。對于會計核算中心起步晚、發(fā)展緩慢、制度管理薄弱、監(jiān)督稽查不完善等種種現(xiàn)狀，探討會計核算中心的內(nèi)部控制是很有現(xiàn)實意義和實用價值的，此舉根據(jù)我國國情出發(fā)，以人為本，從廣大群眾為基本點，利于基層工作人員群眾的接受。一個新興的新型產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)，在發(fā)展之始，必定存在著很多的問題與不足，我們要努力完善和建設(shè)會計核算中心內(nèi)部控制，使會計核算中心在實際工作中發(fā)揮更巨大的作用。

[1]劉興祥.強(qiáng)化會計核算中心內(nèi)控制的若干建議[J].商場現(xiàn)代化，2011(11):136

[2]諸祺生.淺談如何提高會計集中核算質(zhì)量[J].審計廣角，2011(14):216

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