企業(yè)進行應收賬款管理有效措施淺析

中海石油(中國)有限公司 桑一

一、應收賬款及應收賬款管理

應收賬款（Accounts Receivable）是指企業(yè)即賣方，因向買方銷售商品或者提供勞務，而產(chǎn)生的應收未收款項。應收賬款是企業(yè)因銷售行為而形成的一種債權，是企業(yè)一項重要的流動資產(chǎn)。

市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，許多商品均已形成買方市場。賣方為在激烈的市場競爭中得以生存，需要為買方提供更為優(yōu)厚的付款條件，賒銷在商品交易中變得司空見慣。而對于某些特殊的非買方市場來說，如能源商品市場，買方為了減少資金的大量占壓，需要從賣方處獲得資金融通，即獲得提貨后一定日期再付款的信用交易便利。同時，全球經(jīng)濟一體化形勢下，繁榮的國際貿易背后，由于空間和時間的差異，也使得“一手交錢，一手交貨”變得不再可能。因此，應收賬款應運而生。

應收賬款產(chǎn)生后，企業(yè)須對其進行相應的管理，以免產(chǎn)生壞賬損失。應收賬款管理是企業(yè)運用科學、有效的管理方法與手段，對交易中形成的應收賬款進行事前、事中和事后的全程、全方位的管理，從而保障企業(yè)擁有充足、穩(wěn)定的現(xiàn)金流入。

二、企業(yè)進行應收賬款管理的必要性

從企業(yè)自身角度講，“現(xiàn)金為王”（Cash is king.）。只有擁有充足、穩(wěn)定的現(xiàn)金流，才能保障企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，并進一步擴大再生產(chǎn)。但如前所述，目前市場環(huán)境下，賒銷即信用交易已成為普遍現(xiàn)象。因此，企業(yè)要想獲得充足、穩(wěn)定的現(xiàn)金流入，必須對其應收賬款進行有效的管理。

從外部市場宏觀管理要求看，2002年美國證券交易委員會頒布的《薩班斯法案》（SOX Act）、2006年國資委頒布的《中央企業(yè)全面風險管理指引》，以及2008年財政部、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、審計署5部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，均要求企業(yè)盡快建立、健全自己的風險及內控管理體系。按照以上規(guī)定要求，企業(yè)應對應收賬款進行有效的管理，對關鍵控制流程進行定期的更新，并進行必要的抽樣及穿行測試，從而發(fā)現(xiàn)其中內控缺陷，并及時進行改進，以滿足國內外關于風險管理及內部控制的基本要求。

三、企業(yè)進行有效應收賬款管理的具體措施

企業(yè)應收賬款管理是一項具體而復雜的系統(tǒng)工程。相關企業(yè)應從根本上入手，抓好基本制度和管理流程的建立；并在交易中，做好事前審批、評估，事中風險轉移，事后及時催收等工作，以提升企業(yè)整體的應收賬款管理水平。

(一)建立專門的應收賬款管理部門及崗位，制定相關管理制度

要對應收賬款進行有效的管理，必須有科學、合理的管理組織及管理制度作為基礎。據(jù)世界著名的商業(yè)信息服務機構華夏鄧白氏2008年調查顯示，國內尚有57%的企業(yè)沒有專門的信用管理部門?？梢?，我國企業(yè)在應收賬款和信用管理職能方面的薄弱。

在實際管理中，企業(yè)應建立起獨立于銷售與財務、專門的應收賬款管理部門及崗位，以保證在應收賬款管理方面的獨立性與公正性。在支持前臺銷售工作的同時，履行中臺的風險控制職能。在制度上，應制定相關的管理規(guī)定與工作流程，對企業(yè)的應收賬款管理原則、目標，以及相關審批權限等內容進行具體、明確的規(guī)定。并根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務發(fā)展、管理職能變化，進行及時修訂，使管理制度真正為企業(yè)業(yè)務發(fā)展服務。

(二)建立信用評估模型，對交易客戶進行信用風險評估

應收賬款管理工作在交易前便已展開。通過建立信用評估模型，可以在事前對交易客戶的信用風險進行評估。信用評估模型可根據(jù)信用“5C”分析法，即從交易客戶的資本實力 （Capital）、抵押擔保（Collateral）、經(jīng)營環(huán)境（Condition）、道德品質（Character）和還款能力（Capacity）5方面入手，并結合企業(yè)交易客戶特點，對相關各因素進行分類與篩選；選出其中會對客戶資信狀況造成重大影響的定性與定量因素，并賦予不同的權重，從而組成企業(yè)的信用風險評估模型。依據(jù)該模型的評估結果，可幫助企業(yè)制定與客戶進行交易的具體信用政策，包括能否進行交易、能否授信以及授信多少等。從而在交易前，就對客戶潛在的應收賬款進行風險的管控。

(三)運用多種手段，轉移應收賬款的信用風險

在與交易客戶進行交易時，企業(yè)應收賬款管理人員應選取恰當?shù)慕Y算方式，以轉移客戶應收賬款的信用風險。對于資信質量較好客戶，可給予一定授信額度，進行信用交易（Open Account）。對于資信質量中等客戶，應進一步尋求額外收款擔保，以保障應收賬款的按時和足額的回收。如企業(yè)可要求對方開立母公司保函（Parent Company Guarantee）；或用銀行信用替代商業(yè)信用，使用銀行信用證（LC）方式進行結算。對于資信質量一般或較弱客戶，則可采用預付款（Payment in Advance）方式，完全規(guī)避其應收賬款回收風險。

(四)付款到期日前及時進行付款提醒、防止逾期發(fā)生

在對客戶進行應收賬款管理中，不應將事后管理放在逾期賬款發(fā)生之后，而是應將整個管理控制進行前移。在付款到期日前，就由管理人員負責聯(lián)系客戶，提醒其按時、足額付款。同時，對于問題款項，進行及時預警，以便采取進一步措施。對于已發(fā)生逾期的應收賬款，應根據(jù)相關管理規(guī)定，進行催收。如有必要，應根據(jù)合同條款規(guī)定，借助法律手段進行追款，以維護企業(yè)利益。

四、結束語

企業(yè)能否對應收賬款進行有效的管理，直接影響到企業(yè)現(xiàn)金流及生產(chǎn)經(jīng)營狀況。對應收賬款進行有效的管理不僅是企業(yè)自身發(fā)展的要求，而且也是企業(yè)進行全面風險管理與內部控制的要求。企業(yè)在應收賬款管理中，應具備先進的管理理念，借助科學的管理方法，逐步培養(yǎng)交易客戶良好的付款習慣，不斷提升應收賬款管理水平與管理效率，從而使應收賬款切實轉變?yōu)槠髽I(yè)的實際收入。

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