做好醫(yī)院預(yù)算管理工作

溧陽市婦幼保健院 路劍波

一、預(yù)算的概念以及醫(yī)院財(cái)務(wù)制度對公立醫(yī)院預(yù)算管理的要求

(一)預(yù)算的概念

預(yù)算是指醫(yī)院按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。

(二)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度對公立醫(yī)院預(yù)算管理提出了新要求

2011年7月1日起，及2012年1月1日起執(zhí)行的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度對公立醫(yī)院預(yù)算管理提出的要求包括：醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全全面預(yù)算管理制度。醫(yī)院預(yù)算應(yīng)經(jīng)決策機(jī)構(gòu)審議通過后上報(bào)主管部門。主管部門進(jìn)行認(rèn)真審核，匯總并綜合平衡。財(cái)政部門對主管部門申報(bào)的醫(yī)院預(yù)算按照規(guī)定程序進(jìn)行審核批復(fù)。醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定調(diào)整預(yù)算，當(dāng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策需要增加或減少支出、對預(yù)算執(zhí)行影響較大時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序提出調(diào)整預(yù)算建議，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。

二、根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度醫(yī)院應(yīng)做好的一些預(yù)算管理工作

(一)成立組織機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理工作

醫(yī)院為了做好預(yù)算工作，必須構(gòu)建好預(yù)算管理體制的組織架構(gòu)工作，一般來講要至少有三級體系，領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)（預(yù)算管理委員會）、工作機(jī)構(gòu)（預(yù)算管理工作管理辦公室）、預(yù)算執(zhí)行單位（實(shí)行預(yù)算管理指標(biāo)的各部門、科室等）

預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)和組織醫(yī)院的全面預(yù)算管理工作，預(yù)算管理委員會由院長任主任委員，分管財(cái)務(wù)工作的副院長或總會計(jì)師任副主任委員，協(xié)助院長負(fù)責(zé)醫(yī)院全面預(yù)算管理工作組織領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算管理委員會由副院長和相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人組成。

預(yù)算管理辦公室是預(yù)算委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，主要是做好醫(yī)院的日常預(yù)算管理工作，工作機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門。由分管院長或總會計(jì)師擔(dān)任辦公室主任，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任副主任，并根據(jù)醫(yī)院規(guī)模的大小設(shè)專人或兼職人員負(fù)責(zé)日常工作。

預(yù)算執(zhí)行單位的劃分，醫(yī)院要根據(jù)規(guī)模各實(shí)際情況來劃分好各預(yù)算執(zhí)行單位，一般要和醫(yī)院內(nèi)部的組織體系和成本管理工作相結(jié)合，如大外科系統(tǒng)，由各專業(yè)科室組成且各科室單獨(dú)核算考核，則預(yù)算執(zhí)行單位要劃分到專業(yè)科室。不能只劃分到大外科系統(tǒng)。同時成本管理要求要分開核算住院成本和門診成本，執(zhí)行單位在編制時要將住院預(yù)算和門診預(yù)算分別編制。

(二)組織好編制預(yù)算工作

醫(yī)院預(yù)算的編制要在預(yù)算年度開始前完成，且不得編制赤字預(yù)算。

首先，各預(yù)算執(zhí)行單位對以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃以及年度收入的增減因素，根據(jù)院部下達(dá)的指導(dǎo)意見，測算編制各科室內(nèi)收入預(yù)算，根據(jù)業(yè)務(wù)需要人員狀況開支標(biāo)準(zhǔn)等因素和可能編制支出預(yù)算。

編制預(yù)算時要和醫(yī)院的成本管理緊密相結(jié)合，成本管理要求要對住院和門診成本進(jìn)行分別管理核算，科室在編制預(yù)算時，則要分別編制住院和門診預(yù)算。如A科室是一個預(yù)算執(zhí)行單位，由住院病區(qū)，和門診組成，但是一個核算科室（預(yù)算執(zhí)行單位和成本管理相統(tǒng)一），A科室在編制預(yù)算時，分要分別編制住院和門診的收入和支出預(yù)算。

沒有收入的預(yù)算執(zhí)行單位，如各職能部門，后勤部門要編制支出預(yù)算對其進(jìn)行管理。

其次，各預(yù)算執(zhí)行單位將編制好的預(yù)算上報(bào)預(yù)算管理辦公室，由預(yù)算管理公辦室，對各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行匯總，匯總后對全院的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，形成預(yù)算方案上報(bào)預(yù)算管理委員會進(jìn)行研究論證。

最后，預(yù)算管理委員會要根據(jù)國家的醫(yī)改政策，醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和年度計(jì)劃等因素對預(yù)算方案進(jìn)行論證，論證時要對主要指標(biāo)，如業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)支出、職工工資報(bào)酬總額、固定資產(chǎn)投資規(guī)模、成本指標(biāo)等要進(jìn)行充分的論證。形成醫(yī)院的全面預(yù)算草案。全面預(yù)算草案經(jīng)職工代表大會討論通過或經(jīng)醫(yī)院院長會議討論通過，報(bào)上級主管部門。上級主管部門審核后，報(bào)財(cái)政部門審批。

(三)做好預(yù)算的考核工作

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各預(yù)算執(zhí)行單位和個人進(jìn)行考核，做到獎懲分明，預(yù)算的考核工作在預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。

年度結(jié)束后，要對各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，對沒有完收入預(yù)算指標(biāo)的科室要分析原因，尋找問題，對超預(yù)算的支出指標(biāo)，要分析超預(yù)算的原因，是指標(biāo)制訂不科學(xué)還是情況發(fā)生了改變，還是費(fèi)用控制管理未到位。要根據(jù)預(yù)算完成的結(jié)果，作為對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核的主要依據(jù)之一。

三、結(jié)束語

預(yù)算管理是醫(yī)院管理中的重要組成部分，加強(qiáng)預(yù)算管理工作不僅是醫(yī)院自身建設(shè)和發(fā)展的需要，也是醫(yī)改和國家財(cái)政管理的需要。醫(yī)院應(yīng)做好預(yù)算管理工作如成立組織機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理工作、組織好編制預(yù)算工作、嚴(yán)格執(zhí)行好預(yù)算、做好預(yù)算的考核工作，從而真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用，大力提高醫(yī)院管理水平。總之，醫(yī)院預(yù)算管理需要我們不斷總結(jié)，不斷創(chuàng)新，努力使醫(yī)院預(yù)算管理精細(xì)化、科學(xué)化。

[1]封厚莉，潘秦莉.對醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理的思考.中國新醫(yī)藥，2004；3（9）：131-132.

[2]潘雪琴.強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算管理，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展.現(xiàn)代醫(yī)院，2005；6（6）：107-108.

[3]吳中，汪義鋒，游在農(nóng).實(shí)行醫(yī)院全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)看法.中華醫(yī)學(xué)叢刊，2004；4（9）：124-125