石化企業(yè)物資管理的內部控制及審計

中海石油煉化有限責任公司惠州煉油分公司 梁玉瑛

一、石化企業(yè)加強物資采購內部審計的必要性

物資采購是企業(yè)物資管理的重點和核心，也是最容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)。企業(yè)為了維持正常的生產活動或者日常經營，通常需要需要根據企業(yè)的實際需求情況來從市場上獲取一定的有形物資或者無形服務來作為企業(yè)的生產資料或者經營資源，這一過程便是物資采購。在石化企業(yè)物資管理活動中，物資采購是需要嚴格控制的重點管理環(huán)節(jié)。由于石油化工企業(yè)的物資采購活動頻繁，并且存在采購過程的透明度不高、收受回扣、暗箱操作等問題，不僅給企業(yè)造成了巨大經濟損失，還在嚴重損害了企業(yè)在社會中的良好形象。

導致以上問題的根本原因是內部控制不嚴、審計乏力。因此，加強石化企業(yè)物資管理的內部控制及審計工作顯得非常必要。對于石化企業(yè)而言，加強物資采購的管理是保證企業(yè)正常生產和經營的重要環(huán)節(jié)和關鍵因素。

二、確定石化企業(yè)物資管理審計目標的方法

審計目標的確定是通過對公司物資管理內部控制現(xiàn)狀的審計，評價物資管理內部控制的充分性和有效性程度，發(fā)現(xiàn)、分析物資管理內部控制方面存在的問題和控制弱點，提出解決問題的辦法和建議，提供給公司領導和有關部門，以進一步規(guī)范公司的物資管理工作。審查的范圍包括電子商務部、財務處、各二級單位的原材料、材料、備件、低值易耗品等物資。測試物資管理充分性和有效性的對象包括物資采購、驗收、儲存和領用各環(huán)節(jié)。為了滿足專業(yè)要求，確保審計效果，將公司設備處、電子商務部和財務處有關人員作為審計組成員，參與全過程審計。

三、確保石化企業(yè)物資管理充分性和有效性的途徑

(一)選擇合適的企業(yè)審計標準

審計標準的選擇必須要科學、合理、適用，以下法規(guī)或者規(guī)定可以作為石化企業(yè)的審計標準：現(xiàn)有的針對企業(yè)的內部控制法律法規(guī)、上級主管部門頒布的有關規(guī)范、行業(yè)自定的規(guī)范、企業(yè)自己制定的有關規(guī)范。

(二)選擇合理的內部控制測試方式

內部控制測試能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)物資管理中存在的問題和不足。主要的測試方式可以采用：詢問管理人員、檢查物資管理記錄、查看其它有關資料、檢查內部控制管理報告、查看有關的交易憑證和業(yè)務記錄等。

(三)明確物資管理的內部控制重點

物資管理內部控制重點的明確的前提是了解該企業(yè)物資管理的各項弱點和關鍵環(huán)節(jié)，而后據此找出內部控制的重點。具體途徑如下：首先檢查物資管理是否存在關鍵環(huán)節(jié)；其次有關的監(jiān)督和檢查措施是否執(zhí)行；最后分析假若以上監(jiān)督和檢查措施失效之后，是否具有其他的后備方案或者彌補措施。

四、完善石化企業(yè)物資管理內部控制的措施

(一)構建完善的物資新舊更替管理機制

對大的備臺、備件要實行以舊換新，并進行備查簿管理，納入物資臺帳管理的范圍；在廢舊物資的處理方面，應加強各主管部門間的協(xié)調與溝通，保證物資處理的及時性。以后施工過程中產生的剩余物資應嚴格按財務制度的規(guī)定及時予以處理，并沖減工程成本，避免形成賬外物資。

(二)簡化程序，強化領料單據管理

物資領料單的傳遞程序、手續(xù)仍比較繁瑣，應予以簡化、順暢。重視對各類領料單據的管理，應分類編號，妥善保管，嚴格控制，未經授權不得接觸。

(三)構建嚴格的責任追究制度

加強對材料、備件領用管理及考核，對寬打窄用，造成物資積壓、毀損和浪費超過一定額度的，要實行責任追究。

(四)實現(xiàn)企業(yè)庫存管理的科學化

如果企業(yè)的倉庫當中存有大量的物資，不僅會占用企業(yè)大量的流動資金，還會增加企業(yè)的管理成本，同時也容易產生物資浪費和物資流失的問題。因此，可以借鑒“零庫存”的有關理念，對企業(yè)所需的各種原料、備件等進行科學的規(guī)劃，根據企業(yè)的需求能力來進行物資采購，優(yōu)化企業(yè)的物資管理，控制物資管理成本。

五、石化企業(yè)物資管理后續(xù)審計的積極意義

在審計完畢之后，一定要認真落實各項內部控制和審計的成果，否則以上措施便成為了走過場的形式主義，既因此浪費了大量的人力財力，也沒有起到嚴格物資管理的目的，可謂是得不償失。因此，對于內部控制和審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，必須要提出針對性的整改方案，而后監(jiān)督該整改方案的落實情況。唯有如此，才能夠真正落實企業(yè)的審計成果。所以，后續(xù)審計問題不容忽視。

總而言之，內部控制及審計是石化企業(yè)落實物資管理制度、強化企業(yè)資產管理、確保企業(yè)財務收入和支持合理、實現(xiàn)預定生產經營目標的重要舉措。但是，隨著企業(yè)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化，相關工作人員還需要充分發(fā)揮其創(chuàng)造性思維，構建起一套與時俱進的、能夠自我協(xié)調和監(jiān)督的內部控制制度。

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