財(cái)政專項(xiàng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)分析及防范策略

朱麗艷 李雙艷

摘要：文章專門就財(cái)政專項(xiàng)資金在設(shè)立、審批審核以及退出環(huán)節(jié)所面臨的一些問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并結(jié)合工作實(shí)踐，就如何加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金管理提出一些防范策略，以構(gòu)建完善的管理制度，明確資金審批審核權(quán)責(zé)，強(qiáng)化專項(xiàng)資金管理，防止專項(xiàng)資金浪費(fèi)，保證資金得到充分利用。

關(guān)鍵詞：財(cái)政專項(xiàng)資金;審核審批;風(fēng)險(xiǎn);策略

1 財(cái)政專項(xiàng)資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1 資金設(shè)立與退出隨意，資金浪費(fèi)嚴(yán)重

（1）資金的設(shè)立存在較大的隨意性。在設(shè)立專項(xiàng)資金時(shí)，地方政府往往并未注意到項(xiàng)目論證的作用。當(dāng)前，對(duì)于專項(xiàng)資金而言，從開始申請(qǐng)、審核環(huán)節(jié)一直到最終審批流程，政府部門法規(guī)與規(guī)章都作出明確規(guī)定。但在實(shí)際工作中，并未制定一套科學(xué)完善的項(xiàng)目論證程序。業(yè)務(wù)部門在提出專項(xiàng)資金申請(qǐng)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究，出具相應(yīng)的可行性報(bào)告，為項(xiàng)目開發(fā)提供有效支撐。如果缺少了這一環(huán)節(jié)，就喪失了對(duì)項(xiàng)目開展是否合理的判斷，造成專項(xiàng)資金浪費(fèi)。

（2）資金清退機(jī)制不健全。一項(xiàng)資金的審批過(guò)程中，管理辦法既包含了設(shè)立專項(xiàng)資金的條件，同時(shí)也明確規(guī)定了專項(xiàng)資金清退的條件。但是，在實(shí)踐過(guò)程中，各部門與各既得利益方會(huì)推動(dòng)專項(xiàng)資金的審核審批，一旦資金設(shè)立成功，其撤銷過(guò)程阻力重重，這就造成了財(cái)政專項(xiàng)類目增多，項(xiàng)目的規(guī)模急速擴(kuò)大。盡管政府相關(guān)部門已認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性，并開始著手進(jìn)行審核審批機(jī)制的革新，但是目前來(lái)看，效果并不是十分明顯。

1.2 專項(xiàng)資金管理制度不健全，存在管理失據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）業(yè)務(wù)主管部門制度的缺失。首先，個(gè)別業(yè)務(wù)主管部門或單位存在狹隘的意識(shí)，淺顯地把專項(xiàng)資金理解為歸自己部門所有，沒(méi)有訂立資金管理辦法的必要，隨意占用、挪用資金，這樣就會(huì)造成管理混亂，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于各主管部門管理著同一行業(yè)的不同品類的專項(xiàng)資金。而且這些分散的資金并沒(méi)被統(tǒng)一整合，也沒(méi)有建立統(tǒng)一的管理制度。

（2）管理缺失。一般來(lái)說(shuō)同一行業(yè)的專項(xiàng)資金種類和涉及的主管部門很多，所以，還有各部門對(duì)其“管理職責(zé)”邊界認(rèn)識(shí)模糊。這造成了職責(zé)不明、分工不清的現(xiàn)狀，致使相關(guān)部門共同承擔(dān)法律責(zé)任。另外，很多部門缺乏對(duì)專項(xiàng)資金使用的監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制，造成“專項(xiàng)資金用途”不明的現(xiàn)象。一旦無(wú)法說(shuō)明專項(xiàng)資金使用的情況，實(shí)際上就是一種瀆職。最后，實(shí)際工作中，還存在專項(xiàng)資金審批程序缺失現(xiàn)象。這種機(jī)制的缺失就不能有效避免權(quán)力濫用，最終會(huì)產(chǎn)生重大的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（3）職能權(quán)責(zé)不清晰，存在責(zé)任混淆風(fēng)險(xiǎn)。首先，由于管理制度的不健全，就不可避免地造成財(cái)政部門和主管部門的職能劃分不清晰，不能清楚地說(shuō)明其職能所在。如果相關(guān)單位進(jìn)行專項(xiàng)資金的申報(bào)，就會(huì)造成管理部門之間的互相推諉，嚴(yán)重影響審核審批的效率，可能使相關(guān)單位喪失發(fā)展壯大的機(jī)遇。其次，專項(xiàng)資金是由其所屬地方的行政層級(jí)逐層劃撥的。當(dāng)其中的某兩級(jí)財(cái)政部門的溝通不暢時(shí)，專項(xiàng)資金監(jiān)督管理的職能權(quán)責(zé)無(wú)法達(dá)到統(tǒng)一，直接會(huì)導(dǎo)致無(wú)法保證專項(xiàng)資金的安全與正常使用。

（4）資金分配方法不科學(xué)不嚴(yán)謹(jǐn)，存在資源錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)。一方面，專項(xiàng)資金的分配環(huán)節(jié)多少不一，資金下?lián)軙r(shí)間長(zhǎng)短各異。對(duì)于已設(shè)立的專項(xiàng)資金，撥款時(shí)間長(zhǎng)，撥款手續(xù)冗繁，這就造成急需專項(xiàng)資金的申請(qǐng)單位拿不到錢，導(dǎo)致資金的使用達(dá)不到預(yù)期的效果。另一方面，專項(xiàng)資金分配有著很多的主觀因素，而對(duì)申請(qǐng)專項(xiàng)資金的單位或項(xiàng)目又沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)去評(píng)判，因此造成了專項(xiàng)資金配置的不規(guī)范和隨意性。

2 防范策略的探討

2.1 要建立健全專項(xiàng)資金管理制度

對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的管理工作應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，建立一套涵蓋專項(xiàng)資金的申請(qǐng)、立項(xiàng)、審核、審批到調(diào)撥整個(gè)過(guò)程的、規(guī)范合理的資金管理制度。

首先，增強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金設(shè)立的管理。做好財(cái)政專項(xiàng)資金的前期工作，提前制定出項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)間節(jié)點(diǎn)。還要針對(duì)項(xiàng)目種類，做好預(yù)算工作，把資金切實(shí)用到最需要的地方。精細(xì)管控公共預(yù)算，例如差旅費(fèi)等。

其次，對(duì)項(xiàng)目的設(shè)立，要積極主動(dòng)尋求立項(xiàng)證據(jù)，并形成一套可行性評(píng)價(jià)的體系，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的可能性及重要性進(jìn)行評(píng)估，使資金高效地用在提升地方經(jīng)濟(jì)和人民生活水平的項(xiàng)目中。對(duì)于審核審批制度的健全，必須明確審核、審批機(jī)關(guān)部門，分清權(quán)責(zé)，專項(xiàng)管理。

最后，對(duì)于調(diào)撥過(guò)程，健全完善的資金管理制度應(yīng)明確資金劃撥的時(shí)間，并明確指出資金的用途等。這就規(guī)范專項(xiàng)資金的辦理和使用，也有利于各級(jí)監(jiān)管部門的監(jiān)管，還可以提高政府精細(xì)化辦公的能力，全面提升財(cái)政專項(xiàng)資金的管理水平，避免了專項(xiàng)資金的浪費(fèi)。

2.2 全面梳理職能分工，明確主體責(zé)任

對(duì)相關(guān)主管部門的職能分工開展全面的梳理工作，確定各項(xiàng)資金的主體責(zé)任部門，明確各領(lǐng)域各類型的專項(xiàng)資金的審核審批部門和專項(xiàng)資金使用過(guò)程的監(jiān)督管理部門，分清主要責(zé)任部門。避免出現(xiàn)審核審批權(quán)重復(fù)行使或其缺位，造成專項(xiàng)資金申請(qǐng)的環(huán)節(jié)冗繁重復(fù)。對(duì)于專項(xiàng)資金的監(jiān)督管理，更適合的模式是由主要部門牽頭，建立一個(gè)由多個(gè)相關(guān)業(yè)務(wù)部門聯(lián)合監(jiān)督的機(jī)制，這樣可以充分發(fā)揮各部門人員專業(yè)能力，保證相關(guān)信息數(shù)據(jù)的共享，既可以提高財(cái)政專項(xiàng)資金的監(jiān)督效率，還可以避免監(jiān)督力度不足或監(jiān)督范圍不全面造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 加大監(jiān)督查處力度，嚴(yán)防瀆職風(fēng)險(xiǎn)

首先，要建立完善的信息公開制度，明確公開信息的內(nèi)容。還應(yīng)大力提高政府的信息化水平，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、云技術(shù)等拓寬信息公開的方法和渠道，接受社會(huì)群眾、媒體、上級(jí)部門以及自身的監(jiān)督。

其次，完善專項(xiàng)資金監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)加強(qiáng)在專項(xiàng)資金管理的各個(gè)階段進(jìn)行有效的、有針對(duì)性的監(jiān)督，力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)限制在可控的范圍內(nèi)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)著手填補(bǔ)漏洞。不僅要預(yù)防違法事件的發(fā)生，還要在違法事件發(fā)生后立即處理，防止事態(tài)進(jìn)一步惡化，避免專項(xiàng)資金損失。

最后，還要嚴(yán)厲懲處瀆職等違法犯罪分子，對(duì)于違法亂紀(jì)行為絕不姑息。對(duì)內(nèi)加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守的道德教育，加強(qiáng)法律的威懾作用，嚴(yán)懲各類違法亂紀(jì)行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財(cái)經(jīng)行為，用好每一筆財(cái)政資金。

建立健全財(cái)政專項(xiàng)資金管理制度勢(shì)在必行。就像黨的十九大報(bào)告對(duì)現(xiàn)代財(cái)政制度提出的要求一樣，建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理。保證專項(xiàng)資金應(yīng)用于民，保證其在分配和使用過(guò)程中合理、合法、合規(guī)。所以，相關(guān)部門要一絲不茍地遵守國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策，對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼撟C，依法依規(guī)進(jìn)行資金的管理工作。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉翠梅.財(cái)政專項(xiàng)資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)防控[J].納稅，2018（23）.

（作者單位：昌圖縣財(cái)政金融服務(wù)中心）