高職院校財務風險管理現(xiàn)狀

□文/袁 娟

（株洲職業(yè)技術學院 湖南·株洲）

隨著高職教育改革的不斷推進和籌資渠道的多元化，高職院校的財務風險也進一步加劇，現(xiàn)有的財務風險管理水平已經難以適應高職教育發(fā)展的需要，高職院校必須提高財務風的管理水平。高職院校面臨各種各樣的財務風險，有些風險影響很大，如果不加以重視，會給社會帶來很大的危害，進而影響社會穩(wěn)定。

一、管理理念方面存在的問題及其成因

我國的高職院校中有相當一部分是由原先的中專學校升格而來的，長期存在著“重核算輕管理和風險意識淡薄”的管理思想，管理理念落后，與社會、企業(yè)之間主動對接的意識不強。高職院校的經費來源主要包括政府撥款的預算內資金和預算外資金（學費收入等）兩個部分，其中大部分經費被用來滿足日常運轉的需求，經費總體上較為緊張。此外，由于高職院校的資金預算管理相對滯后，只注重核算，缺乏財務預算的理念，往往認為財務預算管理只是一種表面的形式工作，沒有建立科學有效的財務預算管理及監(jiān)督機制，未能將財務預算管理的責任真正地落實到位，這嚴重地阻礙了學校的改革與發(fā)展。

在統(tǒng)籌經費方面，由于從分管財務的領導到基層的辦事員，其思想不夠重視，并缺乏自主辦學的法人意識，而財務部門則缺乏科學理財的觀念，其理財的主動性和積極性不足，沒有深入地對全校賬務活動進行預測和分析，缺乏全局的觀念，常因急于滿足日常經費的需求，而擠占了教學、實訓經費，并因此而影響了學校人才培養(yǎng)工作的有效進行。上述這些問題與傳統(tǒng)的財務管理模式中過度的“集權”觀念均有著很大的關系?？梢?，由于受制于傳統(tǒng)的高職院校財務管理觀念以及由其所引致的諸多問題，致使其已經難以適應新體制的要求，急需樹立高職院校財務管理的新理念，以提高高職院校的自我發(fā)展能力。

二、預算管理方面存在的問題及其成因

目前，多數高職院校在預算編制過程中，缺乏兼顧長短期目標的整合與協(xié)調。在預算編制的過程中，如果缺乏長短期目標的整合思想，僅僅為了維持年度之間的收支平衡，就可能與學校的長期發(fā)展目標相背離。同時，大多數高職院校的預算編制主要以財務人員為主，由于機構設置和人員配備的不合理，財務人員缺乏對學校建設發(fā)展及管理運行方面與預算的關聯(lián)進行研究，加之編制預算的財務人員對紛繁的教學實訓業(yè)務活動及變化情況缺乏縝密、科學的論證，從而容易造成年度預算和長期發(fā)展目標之間的脫節(jié)，導致其預算編制的質量相對較低，缺乏應有的科學性和合理性，其可操作性大大地降低，財務預算的局限性較大。

加之部分高職院校存在著預算執(zhí)行和預算監(jiān)督不嚴格、預算的考核和獎懲措施落實不到位等方面的問題，致使實際工作中出現(xiàn)預算的控制作用被弱化，預算執(zhí)行剛性不強等后續(xù)問題。再則，由于對預算下達之后的執(zhí)行情況和進度缺乏有效的監(jiān)督，使預算運行效果成為盲點，導致監(jiān)督不利。最后，由于預算管理的考核和激勵機制還沒有完全的形成，實際工作中往往沒有將預算管理工作與學校的年度考核和獎懲充分地結合起來，獎罰不分明。因此，要構建以全面預算為中心、具有高職特色的分級財務管理模式，就必須盡快建立健全高職院校的財務機構及其內設科室，并注重全面提升財務人員的綜合素質。

三、內部控制方面存在的問題及其成因

隨著高職教育改革的推進，各高職院校正處于高速發(fā)展階段，學校的經費來源趨于多元化，如果缺乏系統(tǒng)、有效、全面的財務內控制度，內部監(jiān)督力量不足，或者其內部會計控制的項目不全，就很可能導致投資風險加大。此外，許多高職院校沒有把外延的擴張與內在的人才培養(yǎng)質量的提高有機地結合起來，導致其投資風險與收益之間不配比。部分高職院校雖然注重對財政預算內經費的內部會計控制，卻弱化了對預算外經費（特別是創(chuàng)收收入）的內部會計控制，部分采用分級管理模式的高職院校甚至沒有將其二級財務納入內控的范圍，使其內部會計控制范圍明顯狹窄，有著較大的盲點，這些都將大大地增加高職院校的財務風險和財務危機。如何合法有效地用好這些資金，需要內控機構發(fā)揮其應有的作用。

我國傳統(tǒng)的高職院校財務管理模式，其核心在于財務集權和財務分權的選擇。無論是集權管理模式還是分權管理模式，其財務內控均十分重要，它應該滲透在人才培養(yǎng)和日常管理工作的各個環(huán)節(jié)。而高職院校內部會計控制的薄弱，實質上是由其財務管理模式構建中存在的缺陷造成的。高職院校審計監(jiān)督等相關控制機構的內部控制力度還有待于進一步加強；另一方面，內部審計工作的開展通常需要由學校的領導層來負責安排，而審計人員則基本上沒有選擇被審計單位的權利，這往往容易導致那些高風險的領域不能被及時地監(jiān)督和控制，風險基礎審計也很難得到有效的實行。因此，必須通過完善高校內部會計控制制度來降低財務風險，這也成為高校控制財務風險的有效途徑之一，也是重構財務管理模式的重要內容。

四、績效評價方面存在的問題及其成因

由于高等教育大眾化潮流的推動，以及高職院校社會職能的不斷拓展，高職院校也越來越受到更多的公眾和社會階層的關注，對此高職院校應該有“說明”的需要。高職院校的運行過程中普遍存在著缺乏績效觀念和輕視成本核算等問題，在政府和社會要求高職院校對自身進行效益和效果評估并做出“責任說明”的背景下，為了適應社會問責制度的需要，必須構建科學的財務績效評價體系，切實地加強內部財務績效管理。在此背景下，基于績效評價的分級財務管理模式可以促使高職院校的院系等二級部門注重于資金使用效率的提升，并規(guī)避和化解高職院校的財務風險，這對高職院校的可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的作用。

一般認為，高職院校的財務績效評價體系是其財務管理模式的重要組成部分，因而如何建立一套科學可行的財務績效評價體系就成為重構高職院校財務管理模式的難題之一。財務管理績效評價體系就是對高職院校在經濟責任制與財務監(jiān)督、依法多渠道籌集資金、合理有效的資源優(yōu)化與配置、財務預算的控制與管理、健全的財務制度與真實的財務信息等方面進行評價。近年來，隨著高職院校各項改革的不斷推進，其在辦學過程中的經濟行為也日趨多元化，使得其財務管理所面臨的局面日趨復雜，這就要求高職院校在重構財務管理模式時需要考量績效評價問題，為此，需要盡快地建立完善的財務績效評價體系。

五、成本核算方面存在的問題及其成因

由于缺乏對衡量高職院校綜合辦學水平和辦學效益的教育成本指標的需求拉動，導致高職院?，F(xiàn)行的會計核算體系中教育成本核算機制被淡化。隨著高等教育收費制度的全面實行以及我國職業(yè)教育的迅速發(fā)展，對高職院校的教育成本進行核算既是高職院校提升自身辦學效益和實力的客觀需要，也是滿足學生和社會對教育成本知情權的一項基本要求。當前的高職院校會計制度的核算基礎不科學和固定資產的折舊方法不合理，直接影響了高職院校成本核算的真實性和會計核算信息的完整性。因此，高職院校要進行教育成本核算，必須重點解決現(xiàn)行高校會計制度的核算基礎和高職院校固定資產折舊方法不合理等問題。

目前，高職院校采用的是普通高校的會計科目設置，由于其會計科目設置較為單一，弱化了高職院校特有的會計核算目標，不利于高職院校教育成本核算工作的實際實施。在現(xiàn)行的高校會計制度中，在會計科目體系的設置方面，重點反映的是學校教育經費的收支情況，主要考慮的是政府部門預算管理的需要，卻沒有考慮到高校進行成本核算的需要。現(xiàn)行的高校會計制度對于高校支出是按支出的性質進行分類而不是按支出的功能分類，難以滿足教育成本核算的實際需要，這就給高職院校實行教育成本核算帶來了很大的困難。在此背景下，高職院校今后進行教育成本核算改革就首先必須對其現(xiàn)有的會計科目體系進行改革。

六、資產管理方面存在的問題及其成因

很多高職院校長期以來實行的是高度集中的財務管理模式，缺乏主觀能動性，體現(xiàn)在國有資產管理上就是只注重于向上爭取國有資產投入，很少注重于現(xiàn)有資產的優(yōu)化配置、內部強化管理、服務社會、余缺調劑等管理觀念，因此出現(xiàn)了多頭購置、重復購置、資產閑置等現(xiàn)象，許多國有資產無法真正地發(fā)揮出其應有的效能，從而造成了不必要的資源浪費。同時，還存在著管理手段落后和管理機構不健全，以及多頭管理等問題。很多高職院?，F(xiàn)有的資產管理手段也較為落后，沒有充分地運用現(xiàn)代化信息平臺進行資產管理，這對資產的統(tǒng)計、處置、查詢等造成了諸多不便，最終導致了賬實、賬賬和賬卡之間的嚴重不符。

此外，在高職院校的資產管理中，盲目投資和產權不明的現(xiàn)象還比較嚴重。特別是近年來，在高校后勤社會化的改革之中，由于校企雙方的產權界定不明，導致校方忽視了對產權收益的界定和國有資產的監(jiān)管，從而造成了國有資產的大量流失，嚴重地侵蝕了學校的合法權益。部分高職院校由于對其所擁有或控制的國有資產長期未進行資產清查盤點和賬實核對，或者對報廢及出入庫等管理不嚴，導致國有資產的賬實也嚴重不符；而學校的領導層對于學校的資產狀況也未確切掌握；加之學校對外投資的決策程序不規(guī)范，正常的投資缺乏決策前的調查或者前期調研不足。這樣，就容易導致投資風險急劇上升，并可能最終引發(fā)財務風險。

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